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1、1 / 15 财务案例分析判断B 被审计单位2002 年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。理由：属于会计政策变更被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。 理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内部控制的要求；
2、永续盘存记录应由财务部门负责。被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任、被审计单位当年12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年12 月份账内，而存货实物却在次年的1 月 2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。理由：符合销货业务内部控制的职责划分。被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为
3、准。理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准C 筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。理由：一般应采用较为详细的审计出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。理
4、由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账长期资本是企业全部借款与所有权益的合计（ ）财务报表分析的对象是企业的经营活动。（）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 15 页2 / 15 财务杠杆总是发挥正效应.（ ）长
5、期资本是企业全部借款与所有者权益的合计。（ ） D 对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。理由：因为通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。理由：主要采用检查法和计算法。对各审计工程进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审
6、计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。理由：为了审查投资债券的真实性，
7、注册会计师应盘点或函证对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至
8、为零的债权人可不必函证。理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能当流动资产小于流动负债时,说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的.（ ）对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较、历史比较和预算比
9、较分析（）G 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 15 页3 / 15 固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的J 计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。
10、理由：与投资的估价或分摊认定有关记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。理由：重点是检查长期借款使用的合理性将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。来料加工的存货不属于企业的资产，将其纳入盘点范围必导致存货资产
11、增加，使倒轧的产品生产成本，销售成本降低，从而虚增本年利润。尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。理由：这不是注册会计师的审计责任将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标甲注册会计师审计B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B 公司的主要股东。理由：函证的对象应当是B 公司的债权人，如贷款的银行。决定息税前利润的因素主要有主
12、营业务利润、其化业务利润、营业费用和管理费用（ ）K 会计师事务所对任何一个审计委托工程，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。 L 利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值（ ）利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真
13、实性、合规合法性。利用应收账款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（ ）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 15 页4 / 15 利用应收帐款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期.（ ）P 盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。Q 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测
14、试的内容企业的现金股利保障倍数越大,表明该企业支付现金股利的能力越强。（ ）R 如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册
15、会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。若被审计单位长期投资超
16、过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银
17、行函证。理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。如果企业有良好的偿债能力的声誉，也能提高短期偿债能力。（ ）S 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 15 页5 / 15 审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。理由：沟通仅是向管理当局告知和解释审计意见类型和审计报告措辞，并非商讨。审计人员在出具审计报
18、告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般
19、可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。市净率是普通股每股市价与每股净资产的比例关系。（ ）市场增加值是总市值减去总资产后的余额。（ ）市净率是普通股每间股市价与每股净资产的比例关系。（ ）T 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、
20、归谁所有，关系到企业产权关系的界定W 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。理由：函证应付债券可证实其存在性为准确计算就收账款的周转效率,其周转额应使用赊销金额。（）为准确计算应收账款的周转效率,其周转额应使用赊销金额。（ ）为准确
21、计算应收帐款的周转效率，其周转额应使用赊销金额（） Y 验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 15 页6 / 15 验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。理由：是注册会计师的鉴证业务之一。验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务一般而言，按照常规审计程序，每一个工程的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才
22、能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。理由：它们只是生产循环的主要业务活动应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。营业费用属于销售与收款循环
23、中发生的费用。理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的工程。一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额理由：因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。营运资金是一个相对的指标,有利于不同企业之间的比较。（ ）营运资金是一个相对指标,有利于不同企业之间的比较。（ ）依据杜邦分析原理,在其他因素不变的情况下,提高权益乘数,将提高净资
24、产收益率.有形净值是指所有者权益减去无形资产净值后的余额（）营运资金是一个相对指标,有利于不同企业之间的比较. 。（）一般来说，企业的获利能力越强，则长期偿债能力越强。（ ）依据杜邦分析原理，在其他因素不变的情况下，提高权益乘数，将提高净资产收益率。依据杜邦分析原理,在其他因素不变的情况下,提高权益剩数,将提高净资产收益率。（ ）影响主营业务收入变动的因素有产品销售数量和销售单价. （ ）营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快（）Z 债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量（ ）正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。理由：主要情况出现在被审计单位资产
25、负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 15 页7 / 15 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与
26、总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单
27、位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。理由：注册会计师不写财务情况说明书。注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生
28、购货业务的完整性。理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项
29、固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。理由：注册会计师应盘点或函证在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。理由：这项检查可实现分类
30、目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 15 页8 / 15 会计记录人员是否职责分离。理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。理由：应改为：“在审计长期债权投资工程时”。因长期股权投资要区分成本法与权益法进行核算。在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认
31、为适当的计价标准可以是市场价。理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。理由：注册会计师应关注大额、异常工程。注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。注册会计师函证银行存款余额
32、就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。理由：银行存款的函证是必须的。注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生
33、的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
34、注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定工程方面扩大了注册会计师的责任范围。在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时可能不对会计账目进行审计。在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。注册会计师应对验资报告的使用后果负责。理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能
35、性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。理由：应对其重要性进行评估，并确定是否精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 15 页9 / 15 修改或追加审计程序。注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。理由：因为它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响债务保障率越高，企业承担债务的能力越强. 债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量. 。（）资产转化成现金的时间越短,资产预计出售价格与实际出售价格的差异越小,说明流动性
36、越强。（ ）资产的运用效率也会受到资产质量的影响. 。（ ）债务保障率越高,企业承担债务的能力越强。（）在评价企业长期偿债能力时，不必考虞经营租凭对长期偿债能力的影响（ ）单选A ABC司2008 年的资产总额为500000 万元，流动负债为10000 万元，长期负债为1500017.万元。该公司的资产负债率是（ E ） 资产负债率 =负债总额 /资产总额 E、300% ABC 公司 2008年年实现利润情况如下,主营业务收入4800 万元 ,主营业务利润3000万元 ,其他业务利润68 万元 ,存货跌价损失56 万元 ,营业费用280 万元 ,管理费用320 万元 ,则营业利润率为 :（ D
37、 ）D50.25% （3000+68-56-280-320） /4800 ABC 公式 2008 年平均每股普通股市价为17.80 元,每股收益0.52 元,当年宣布的每股股利为 0.25 元,则该公司的市盈率为( A ) A 34.23 ABC 公司 2008 年的经营活动现金交流量为50000 万元，同期资本支出为100000 万元，同期现金股利为45000 万元，同期存货净投资额为-5000 万元，则该企业的现金适合比率为（ D ）。 D。35.71% 50000/ （ 100000-5000+45000） ABC 公司 2009 年度的净资产收益率目标为20%，资产负债率调整为45%，
38、则其资产净利率应达到（ D ） D11% ABC 公司 2008 年的每股市价为18 元,每股净资产为4 元,则该公司的市净率为 D4.5 A 公司 08 年年末的流动资产为240000 万元 ,流动负债为150000 万元 ,存货 40000 万元 ,则下列说法正确的是（ D ）D 营运资本为90000 万元B 不同的财务报表分析主体对财务分析的侧重点不同,产生 这种差异的原因在于各分析主体的 C 分析目的不同B 公司 2008 年年末负债总额为120000 万元 ,所有者权益总额为480000 万元 ,则产权比率为( B ) 。 B 0.25 不同的财务报表分析主体对财务报表分析的侧重点不
39、同，产生这种差异的原因在于各分析主体的 C 分析目的不同把若干财务比率用线性关系结合起来，以此评价企业信用水平的方法是（D ）D 沃尔综合评分法C 财务报表分析采用的技术计算方法日渐增加，但最主要的分析方法是（ B ）B 比较分析法精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 15 页10 / 15 从营业利润率的计算公式可以得知,当主营业务收入一定时,影响该指标高低的关键因素是（ B ）B 营业利润从营业利润率的计算公式可以得知,当主营业务收入一定时,影响该指标高低的关键因素是B 营业利润处于成熟阶段的企业在业绩考核，应注重的财务指
40、标是（ A ） P212A 资产收益率财务报表分析的对象是: D 企业的各项基本活动. 财务报表分析是对象是C 企业的各项基本活动如果企业速动比率很小,下列结论成立的是（ A ）A 企业短期偿债风险很大产权比率的分母是( C ) C 所有者权益总额财务报表分析采用的技术方法日渐增加,但最主要的分析方法是( B ) B 比较分析法产权比率的分母是( C ) C 所有者权益总额从营业利润率的计算公式可以得知，当主营业务收入一定时，影响该指标高低的关键因素是（ D ）D 营业利润C 公司 2008 年年末无形资产净值为30 万元 ,负债总额为120000 万元 ,所有者收益总额为480000 万元
41、.则有形净值债务率是（C ）有形净值债务率= 负债总额（股东权益-无形资产净值） 100% C 0.25 产权比率的分母是（ A ） A 所有者权益总额预期未来现金流入的现值与净投资的现值之差为 C 经济收益D 当财务杠杆不变时，净资产收益率的变动率取决于（B ）P158 B 资产收益率的变动率当息税前利润一定时,决定财务杠杆高低的是（ D ）D 利息费用当财务杠杆系数不变时,净资产收益率的变动率取决于（ B ）B 资产收益率的变动率G 股票获利率的计算公式中，分子是股票获利率=普通股每股股利普通股每股市价100% B 普通股每股股利K K 公司 2007 年实现营业利润100 万元，预计今年
42、产销量能增长10%，如果经营杠杆系数为 2，则 2008年可望实现营业利润额为（ B ） B120 万 （x-100）/100/10%=2 L 利用利润表分析企业的长期偿债能力时,需要用到的财务指标是( C ) C 利息偿付倍数利用利润表分析企业的长期偿债能力时,需要用到的财务指标是( C ) C 利息偿付倍数利润分配表中未分配利润的计算方法是D 年初未分配利润+本年净利润 -本年利润分配利润表上半部分反映经营活动,下半部分反映非经营活动,其分界点是 ( B ) B 营业利润M M 公司 2008 年利润总额为4500 万元 ,利息费用为1500 万元 , 该公司2008 年的利息偿付倍数是
43、( A ) A4 某公司08 年年末资产总额为9800000 元 ,负债总额为5256000 元,据以计算的08 年的产权比率为：（ C ）某企业2008 年主营业务收入净额为36000 万元 ,流动资产平均余额为4000万元 ,固定资产精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 15 页11 / 15 平均余额为8000 万元 .假定没有其他资产,则该企业2008 年的总资产周转率为( C )次C3.0 某公司 2008 年年末资产总额为9800000 元,负债总额为5256000 元 ,据以计算的2008年的产权比率为 ( A
44、) A1.16 某公司当年实现销售收入3800 万元，净利润480 万元，总资产周转率为2，则资产净利率为（ C ） %C 25 某企业08 年净利润为83519 万元 ,本年计提的固定资产折旧为12764 万元 ,无形资产摊销95 万元 ,则本年产生的经营活动净现金流量是（ B ） B96378 83519+12764+95 某企业期末速动比率为0.6,以下各项中能引起该比率提高的是（A ）A 取得短期银行借款每元销售现金净流入能够反映( B ). B 获取现金的能力J 计算总资产收益率指标时，其分子是（ D ）D 净利润经营者分析资产运用效率的目的是（ D ）D 发现和处置闲置资产较高的现
45、金比率一方面会使企业资产的流动性增强，另一方面也会带来（A ）A 机会成本的增加较高的现金比率一方面全使企业浆的流动性增强，另一方面也会带来（ B ）B、机会成本的增加J 公司 08 年的主营收入为500000 万元 ,其年初资产总额为650000 万元 ,年末资产总额为600000 万元 ,则该公司的总资产周转率为（ B ） B0.8 500000/625000 Q 企业的应收账款周转天数为90 天，存货周转天数为180 天，则简化计算营业周期为（ B ）B270 天企业管理者将其特有的现金投资于”现金等价物”工程,其目的C 利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益企业对子公司进行长期投资的
46、根本目的在于（D ）。 D 为了控制子公司的生产经营,取得间接收益企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物工程，其目的在于：C 利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益增加企业的长期偿债能力主要取决于D 获利能力的强弱R 若企业连续几年的现金流量适合比率均为1 则表明现金流量B 恰好能够满足企业日常基本需要如果企业速动比率很小,下列结论成立的是（ C ） ,C 企业短期偿债风险很大如果企业速动比率很小,下列结论成立的是C 企业短期偿债风险很大经营者分析资产运用效率的目的是C 发现和处置闲置资产若流动比率大于1，则下列结论中一定成立的是（ C ）C 营运资金大于零 41、销售净利率的计算公式中，
47、分子是（ C ）C 净利润T 投资报酬分析最主要的分析主体是B 投资人精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 15 页12 / 15 W 为了直接分析企业财务状况我经营成果在同行业中所处的地位，需要进行同业比较分析，其中行业标准产生的 依据是（ A ） A 行业平均水平X 下列选项中 ,属于经营活动产生的现金流量是( B ) B 购买商品支付的现金下旬各项指标中,能够反映收益质量的指标是C 营运指数下列各项中，属于经营活动损益的是B 主营业务利润下列财务比率中，不能反映企业获利能力的指标是B 资产周转率下列指标中，受到信用政策
48、影响的是C 应收账款周转率下列各项中，不属于投资活动结果的是（D 股本投资报酬分析最主要的分析主体是（B 投资人14.下列各项中 ,属于经营活动结果的是（ D ）P22 D 主营业务利润下列关于销售毛利率的计算公式中，正确的是（ A ）A 销售毛利率 =1-销售成本率下列说法中，正确的是（B ）P84 B 对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好下列各项指标中，能够反映长期偿债能力的是（C ）C 资产负债率117下列各项中 ,属于经营活动结果的是D 主营业务利润下列各项中，不属于投资活动结果的是）B、股本59.下列各项中，属于影响毛利变化的外部因素是C、市场售价下列先项
49、中，不属于资产负债表中长期资产的是（ A ） A 应付债券 44. 下列指标中，受到信用政策影响的是（ A ）A 应收账款周转率下列选项项中,属于降低短期偿债能力的列（表）外因素的是( C ) C已贴现商业承兑汇票形成的或有负债下列各项中 ,属于经营活动结果的的是( D ) D 主营业务利润下列选项中 ,不能导致企业应收账款周转率下降的是( D ) D 企业主营业务收入增加下列选项中 ,不能导致企业应收账款周转率下降的是( D ) D 企业主营业务收入下列各项选项中,可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( A ) A接受所有者投资转入的固定资产下列各项中能够表达企业部分长期资产以流动负债作为
50、资金来源的是( D ) 1 D流动比率小于 1 下列各项中，不影响毛利率变化的因素是（ B ）B 生产成本下列指标中 ,不能用来计量企业业绩的是C 资产负债率每元销售现金净流入能够反映B 获取现金的能力下列选项中，只出现在报表附注和利润表的相关工程中，而不在资产负债请中反映的是（ B）B 经营租赁下列财务指标中,不能反映企业获取现金能力的是（ D ）P182 D 现金流量与当期债下列财务比率中，能反映企业即时付现能力的是（ B ）B 现金比率Y以下各项不属于流动负债的是（ A ） A 预付帐款与产权比率相比资产负债率评估企业长期偿债能力的侧重点是（ D）D 揭示债务偿付安全性的物质保障程度精选
51、学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 15 页13 / 15 以下关于经营所得现金的表达式中,正确的是（ A ）A 净收益 -非经营净收益 +非付现费用以下各项中不属于流动负债的是B 预付帐款以下关于经营所得现金的表达中，正确的是（ B ）B 净收益 -非经营净收益 +非付现费用与产权比率比较,资产负债率评价企业长期偿债能力的侧重点是( B ) B揭示债务偿付安全性的物质保障程度以下关于经营所得现金表达式中，正确的是（ D ）D 净收益 -非交经营净收益+非付现费用预期末来现金流入的现值与净投资的现值之差为( C ) C 经济收
52、益有形净值债务率主要是用语衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力B 债务率这个指标越大，表明风险越大Z 在总资产收益率的计算公式中,分母是 C 资产平均余额分子是 D 净利润在杜邦分析体系中,综合性最强的财务比率是:（ D ） ,D 净资产收益率. 在下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的是（ C ）C.已确定获得或支付的赔偿在平均收账期一定的情况下，营业周期的长短主要取决于（ A ）A 存货周转天数 1 资产运用效率是指资产利用的有效性和（ C ） C充分性资产负债表的初步分析不包括C 现金流量分析在计算披露的经济增加值时,不需要调整的工程是 D 销售 成本债权人在进行企业财务分析时,最
53、为关注的是: A 偿债能力多选B 比较分析法按照比较的对象分类，包括（ ABD ）A 历史比较 B 同业比较D 预算比较C 财务报表初步分析的内容有（ABCD ）P36 A 阅读 B 比较 C 解释 D 调整财务报表附注中应披露的会计政策有( BCD ) B.收入确认的原则C.所得税的处理方法D.存货的计价方法G 股票获利率的高低取决于（AD ）P163A 股利政策D 股票市场价格的状况国有资本金效绩评价的对象包括（ AB ）P216 A 国有控股企业B 国有独资企业J 经营杠杆系数的主要用途有（ AD ）P132 A 营业利润的预测分析D 营业利润的考核分析L 利用利润表分析长期偿债能力的指
54、标有（ BD ）B 利息偿付倍数D 固定支出偿付倍数利用资产负债表分析长期偿债能力的指标主要有( ACD ) A 资产负债率C 产权比率 D 有形净值债务率M 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 15 页14 / 15 某公司当年的税后利润很多,却不能偿还到期债务,为查清其原因,应检查的财务比率包括（ ABE ） B 降低公司的销货成本或经营费 C 提高总资产周转率 D 在不危企业财务安全的前提下，增加债务规模，增大权益乘数 E 提高销售净利率S审计报告的类型包括( ACDE )A标准无保留意见的审计报告 C 保留意见的审
55、计报告 D 拒绝意见的审计报告E 否定意见的审计报告T 通货膨胀对资产负债表的影响，主要有（BDE ）B 高估负债D 低估存贷E 低估长期资产价值X 下列关于有形净值债务率的说法中正确的是（ ACD ） A 有形净值债务率主要是用于衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力 C 有形净值债务率这个指标越大,表明风险越大 D 有形净值债务率这个指标越小,表明债务偿还能力越强下列各项中，影响资产周转率的因素有（ABCDE ）A 企业年处行业及其经营背景B 企业经营周期的长短C 企业的资产构成及其质量D 资产的管理力度E 企业采用的财务政策下列各项业绩评价指标中，属于非财务计量指标的ABCDE ）A 市场
56、占有率B 质量和服务 C 创新 D 生产力 E 雇员培训下列各项活动中，属于经营活动产生的现金流量工程有（ABCD ）A 销售商品、提供劳务收到的现金B 购买商品、接受劳务支付的现金C 支付给职工以及为职工支付的现金D 收到的税费返还下列各项中，属于财务报表分析原则的有（ABCDE ） P12 下列关于资产负债率的传述中,正确的有（ ACDE ）A 资产负债率是负债总额与资产总额的比值C 对债权人来说 ,资产负债率越低越好.D 对经营者来说,资产负债率应控制在适度的水平 .E 对股东来说 ,资产负债率越高越好下列各项中影响毛利率变动的内部因素有（ABCD ）A 市场开拓能力B 成本管理水平C产
57、品构成决策D 企业战略要求下列各项活动中,属于筹资活动产生的现金流量工程有( ABCDE )P181 下列各项中，决定息税前经营利润的因素包括（ ABCD ）A 主营业务利润 B 其他业务利润 C 营业费用 D 管理费用下列关于有形净值债务率的叙述中正确的是( ACD ) A 有形净值债务率主要是用于衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力 C 有形净值债务率这个指标越大，表明风险越大D 有形净值债务率这个指标越小，表明债务偿还能力越强5.下列各项中，属于非经营活动损益的有( ABCD ) A财务费用 B 营业外收支 C 投资收益 D 所得税下列各项中 ,影响资产周转率的有( ABCDE ) A
58、企业所处行业B 经营周期C 管理力度 D 资产构成 E 财务政策下列各项指标中,能够反映财务弹性的指标有(ADE ) A,现金流量适合比D 现金股利保障倍数 E 现金再投资比率下列各项中属于股东权益的有（ ABCDE ）P48 注： E选项属于C 的内容之一，选否自己决定！Y 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 15 页15 / 15 依 据 财 务 杠 杆 法 对 净 资 产 收 益 率 进 行 分 解 的 公 式 ,影 响 净 资 产 收 益 率 的 因 素 有( ABCD )P158 一项投资被确认为现金等价物必须同
59、时具备的条件有( ABCD ) 以下各项中属于财务报表分析主体的有（ABCDE ）A 债权人 B 经理人 C 投资人 D 政府机构 E 企业职工依据综合毛利率的计算公式,影响综合毛利率水平的直接因素有*( AB ) A产品销售比重B各产品毛利率依据杜邦分析法，当权益乘数一定时，影响资产净利率的指标有（AC ）A 销售净利率C 资产周转率以下属于短期偿债能力衡量指标的有( ABCE ) A流动比率 ,B 速动比率C 现金比率 E营运资本以下各项中，属于反映资产收益率的指标有（AC ） P137 A 总资产收益率C 长期资本收益率率赢余公积包括的工程有( ADE )A 法定赢余公积D 任意赢余公积
60、E 法定公益金盈余公积包括的工程有（ ADE ）A 法定盈余公积D 任意盈余公积E 法定公益金Z 在下列资产负债表工程中,属于筹资活动结果的有（ACE ）A 短期借款 C 长期借款E留存收益在财务报表附注中应被披露的会计政策有( BCE)B 存货的计价方法C 所得税的处理方法E收入确认原则在杜邦分析图中可以发现，提高净资产收益率的途径有(ABCDE) A 使销售收入增长高于成本和费用的增加幅度在财务报表附注中披露的会计政策有（ BCD ）B 收入确认的原则C 所得税的处理方法D.存货的计价方法在财务报表附注中应披露的会计政策有( BCE) B 存货的计价方法C 所得税的处理方法E收入确认的原则在财务报表附注中应批露的会计估计有( AB ) A长期待摊费用的摊销期B 存货的毁损和过时损失在财务报表附注中应披露的会计估计有（ AB ）A 长期待摊费用的摊销期B 存货的毁损和过时损失在使用经济增加值评价公司整体业绩时,最有意义的指标是（ B 和 C ）B 披露的经济增加值C 基本的经济增加值精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 15 页
