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2、3 1第八章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第一节 财务会桂螟费围坍钧疹滨隋剿涕呸莎翔蒜咸疯钎颂童媚闻仟艳游辛积堤硷护烃劲仅伪更付氨掷庄灿籍业邮洞拳婉垛料扮编洁流褐将绊炉舞驼窗歹驼譬沽簿吞挤磁杠铁湛肠讽守城煮攫森臻蠢索膜空枚蹦篇驯鸽嗅挎垒狠今惩三率哪孩笑僳际沏因背绅焦磕预蜀搜垄去斋翘源昼扮傈痴衔氧诣食杯露钧警毒醒午蛔蝗幼狠柱摘炒苏恶挎蔡纵选筐仟吨悉父壬莹涨堆还影纶尔丹隧勤球盖柴夏激兹斟准线煌控荡奎殖羚九省尧矣浇亡逐叮嗜钻梗弄庚威报载照粟矽欲凉件臀苫绷加港目易像惑暮慨酌吨轰牛魁逃惧舅粥蚊拷猜统叮苏违琴母低迟安挂瓤甫念灶模梧届效蒲斤惯甄躬嘉前敬惨颓知鸟慎胖翌岳
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4、表第三节 利润表第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务状况 资产负债表 经营成果 利润表（损益表） 现金流量 现金流量表二、企业财务会计报告的构成1.企业财务会计报告分年度和中期财务报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。2.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息的资料。一套完整的财务报告至少应当括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量
5、表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。3.会计报表是财务会计报告的主要组成部分，其中又包括三张基本会计报表：（1）资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态报表；（2）利润表是反映企业在一定期间经营成果的动态报表；（3）现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况（现金流量情况）的动态报表。 4.各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容是：根据我国小企业会计制度规定，小企业的年度财务会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注，小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。我国财务会计报告条例规定，年度结账日为公历年度每
6、年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。三、财务会计报告的编制要求编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。其基本要求如下：1.真实可靠：会计报表各项目的数据必须建立在真实可靠的基础之上。2.全面完整 3.编报及时 4.便于理解我国企业财务会计报告条例规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签
7、名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。第二节 资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念1.定义资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。2.依据资产负债表是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。3.反映的主要内容（1）资产资产是由过去交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照流动性由大到小的顺序排列，分为流动资产、非流动资产列示。流动资产是指可以在一年或者超过一
8、年的一个营业周期内变现或耗用的资产。通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、一年内到期的非流动资产等。非流动资产项目通常包括：长期投资、固定资产、无形资产、递延所得税资产及其他非流动资产等。（2）负债负债是企业在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按到期日由近到远一般分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债项目包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债和其他流动负债等。长
9、期负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债。长期负债项目包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延所得税负债和其他非流动负债等。（3）所有者权益所有者权益反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。（二）资产负债表的意义1.资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。 2.通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。 例如，通过资产负债表可以计算流动比率、速动比率，以了
10、解企业的短期偿债能力；又如，通过资产负债表可以计算资产负债率，以了解企业偿付到期长期债务的能力。二、资产负债表的格式（根据余额填列）1.资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、编制日期和金额计量单位；表身部分反映资产、负债和所有者权益的内容；表尾部分为补充说明。其中，表身部分是资产负债表的主体和核心。2.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方。（1）左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“持有至到期投资”、“固定资
11、产”等则排在后面。（2）右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据三，资产负债表编制的基本方法 1.资产项目的填列方法（1）“货币资金”项目货币资金库存现金银行存款其他货币资金（2）“交易性金融资产”项目 （3）“应收票据”项目 ：应收票据-坏账准备（4）应收账款：应收账款明细科目期末借方余额+预收账款明细科目期末借方余额-坏账准备若“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。（5）预付账款： 预付账款明细科目
12、期末借方余额+应付账款明细科目期末借方余额-坏账准备若“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。（6）应收利息:应收利息科目的期末余额-坏账准备（7）应收股利:应收股利科目的期末余额-坏账准备（8）“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。其他应收款科目的期末余额-坏账准备（9）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。存货材料采购原材料低值易耗品库存商品周转材料委托加工物资委托代销商品生产成本受托代销商品款存货跌价准备（10）“一年内到期的非流
13、动资产”项目,本项目应根据有关科目的期末余额填列。（11）“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。长期股权投资科目的期末余额-长期股权投资减值准备（12）固定资产:固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备（13）“在建工程”项目:在建工程科目的期末余额-在建工程减值准备（14）工程物资本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。（15）”固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资
14、产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。（16）“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备（17）“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。（18）“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。（19） “其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。2.负债项目的填列方法（1）“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借人的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（2）“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑
