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1、内审实务标准化化 属性1 1000宗旨旨、权力和职职责 - 内部审计活动的的宗旨、权力力和职责应在在章程中进行正正式的界定，这这样的界定应应与标准保保持一致，并并须经董事会会通过可以保证内审的独立性同时也是评价内审工作的依据。1、“内部审计计”是一种独立、客客观的保证与咨询活动，目的是是为机构增加加价值并提高高机构的运作作效率。它采采取系统化、规规范化的方法法来对风险管管理、控制及及治理程序进进行评估和改改善，从而帮帮助机构实现现它的目标。2、“宗旨、权权力和职责”是指内部审审计工作的目目的和责任，以以及为达致目目的、完成职职责所需的权权力和条件。明明确内部审计计的宗旨、权权力和职责是是内部审
2、计工工作最重要的的问题之一，整整本标准都都是围绕内部部审计的宗旨旨、权力和职职责展开的，或或者说标准准就是用来来说明内部审审计的宗旨、权权力和职责及及其实现的。3、“章程”是是用以确定内内部审计部门门的宗旨、权权力和职责的的正式书面文文件，它应该该：（1）确定内部部审计部门在在机构中的地地位；（2）授权例在应付账款审计中，与供应商联系以便核实余额，对这类与组织之外的联系在何处进行授权？审计人员员接触与开展展内部审计工工作相关的资资料、人员和和实物财产；（3）规定内部审审计活动的范范围审计活动包括保证与咨询，但组织会有很多意外的事（合并，收购等，）在章程中未被规定。审计执执行主管应征征得高级管理
3、理层对章程的的批准以及董董事会、审计计委员会和相相关的治理机机构对章程的的认可。章程程一经批准便便形成管理当当局与内部审审计机构双方方的协议，内内部审计机构构可以根据章章程的授权不不受限制地开开展工作。章章程同时也是是内部审计机机构和管理当当局评价内部部审计工作质质量的依据。审审计执行主管管应该定期评评价章程中所所规定的宗旨旨、权力和职职责是否足以以使内部审计计活动实现其其目标，评价价的结果必须须通报给高级级管理层和董董事会。 1000A11章程中应应明确向机构构和第三方提提供的保证服服务的性质。 1000C11章程中应应对咨询服务务的性质加以以定义。咨询服务范围哪些是内审可适当实施的咨询活动
4、：1、设计控制2、起草控制流程3、在实施前检查控制，4、安装控很很广，包括有有书面协议规规定的正式的的咨询服务和和诸如参加常常务或临时的的管理委员会会或项目小组组等咨询服务务。内部审计计师应该利用用自己的专业业判断，决定定标准中中的指导原则则的适用程度度。在一些特特殊的咨询业业务中（如参参与收购、兼兼并项目或检检查灾难恢复复活动等紧急急工作），可可能需要偏离离常规或规定定的程序开展展咨询服务。审计执行主管应应该确定对机机构内部业务务进行分类保证业务P 舞弊调查P 风险和控制的自我评价P 第三方审计和合同审计P 质量审计P 尽职调查审计P 安全审计P 保密审计P 绩效（主要业绩指标）审计P 经营
5、（效率和效果）审计P 财务审计P 信息技术（IT）审计P 合规性审计咨询业务种类包括：| 正式的咨询业务计划内且经书面协议规定的业务；| 非正式的咨询业务各种日常性活动，例如，参加常务会议、临时项目、专门会议及日常信息交流；| 特殊的咨询业务参加兼并或收购小组，参加流程再造小组等；| 紧急的咨询业务参加灾后恢复或重建小组，参加非正常经营事件的恢复或重建小组，参加为满足特殊需要而建立的小组活动的方法，有有些情况下比比较适合开展展将咨询和保保证服务综合合成一体的“合并”业务。内部审计师可能能应管理层的的要求，将咨咨询服务作为为日常业务来来开展。每个个机构都应该该考虑将要提提供的咨询业业务的类别，并
6、并确定是否应应该为每种业业务开发专门门的政策或程程序。如果对服务内容容开展保证性性工作更为合合适，而且提提出进行咨询询的目的是逃逃避或使他人人逃避保证性性业务的有关关要求，审计计师一般不应应该同意开展展咨询服务。但但这并不排除除在更适合开开展咨询服务务的情形下，调调整有关方法法，对曾经作作为保证性业业务领域的内内容提供咨询询服务。一、开展咨询活活动的原则内部审计师应考考虑以下事项项：1、 内部部审计活动的的价值主张价值主张张在内部审计计定义中有所所体现。2、 与内内部审计定义义保持一致。3、 保证证与咨询服务务之外的审计计活动。4、 保证证与咨询之间间的相互关系系它们并非非相互排斥的的，多数审
7、计计服务既包括括咨询活动也也包括保证活活动。咨询服服务通常是由由保证服务直直接产生的，但但它也可能衍衍生出保证服服务。5、 通过过内部审计章章程赋予内部部审计部门开开展咨询服务务的权力。6、 客观观性审计师通通过开展咨询询服务，会对对与保证性审审计业务有关关的工作程序序或问题有更更深入的了解解。咨询服务务不一定损害害内部审计的的客观性。内内部审计不起起管理决策作作用。是否采采纳或实施内内部审计咨询询服务所提出出的建议由管管理层决定。例、内部审计师可以提供能够增值且改进组织经营的咨询服务。这些服务的开展：A会损害内审的独立性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时A 会排除确认服务从咨询业务中产生
8、的可能；B 这些服务应与内部审计部门章程授权保持一致；C 这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任。7、 内部部审计提供咨咨询服务的基基础内部审计计部门遵守最最高客观性标标准，而且它它对机构的程程序、风险及及战略有全面面的了解。8、 基本本信息的传达达内部审计计的首要存在在价值是给高高级管理层和和审计委员会会提供保证服服务。如果隐隐瞒审计执行行主管认为应应该报告的信信息，就无法法开展咨询工工作。9、 机构构所理解的咨咨询工作的原原则机构必须须制定并公布布一些被全体体成员所了解解的基本规定定，这些规定定应该在章程程中体现出来来。10、 正式的咨询询业务管理层经经常聘请外
9、部部顾问开展正正式的、时间间跨度很长的的咨询工作，但但是，内部审审计部门拥有有完成某些正正式咨询任务务的独特优势势。11、 审计执行主主管的职责咨询服务务使审计执行行主管得以与与管理层交换换意见，解决决一些具体的的管理问题，审审计项目的广广度和时间范范围也会根据据管理层的需需要灵活安排排，但是，审审计执行主管管保留确定审审计技术的特特权拥有特权，并且在在审计结果的的性质和重大大性程度足以以带来重大风风险时，保留留向高级管理理层和审计委委员会报告的的权利。12、 解决冲突或或新问题的标标准IIIA的职业道德德规范报告的标准，正直，客观。及内内部审计实务务标准。 二、开展正式咨咨询业务的其其他考虑
10、本部分的内容与与多条咨询标标准相关。（一）内部审计计师在咨询业业务中的独立立性和客观性性(第1130C1条标准)1、内部审计师师有时被要求求为他们曾经经负责的或提提供过保证服服务的运营领领域提供咨询询服务。在开开展服务前，审审计执行主管管应该核实董董事会已经理理解并批准提提供咨询服务务的概念。一一旦获得批准准，就应该修修改内部审计计章程，规定定开展咨询服服务的权力和和责任，并制制定相关的政政策和程序。2、内部审计师师应该在得出出结论并向管管理层提出建建议时维护其其独立性。如如果在咨询服服务开始之前前就存在、或或者在服务过过程中发生损损害独立性或或客观性的情情况，内部审审计师应该马马上向管理层层
11、披露。3、如果在开展展正式咨询业业务后的一年年内又对同一一领域提供保保证性服务，内部审计师内部审计师的独立性不等同于内部审计部门的独立性。内审部门可以通过下面的方法降低。的独立性和客观性就会受到损害。可以通过以下措施来尽量降低不良影响：分配不同的审计师对同一领域开展不同的业务、建立独立的管理和监督机制、为项目的不同结果确定独立的责任机制、披露假设的损害情况。管理层应该负责接受和实施这些建议。 但是，审计师可以为自己过去负责的运营工作提供咨询服务。导读16页4、在涉及持续续性的咨询业业务时，内部部审计师应该该格外小心，以以避免不恰当当地或在无意意中承担咨询询业务的最初初目标和范围围中都没有提提及
12、的管理责责任。 （二）咨询业务务中的应有的的专业审慎性性问题(第1210C1条标准、第第1220C1条标准、第第2130C1条标准、第第2201C1条标准)1、在开展正式式咨询业务时时，内部审计计师应该保持持应有的专业业审慎性，理理解以下内容容：（1）管理人员员的需要，包包括咨询业务务结果的性质质、时间安排排和报告；（2）要求提供供服务的动机机和原因；（3）工作的范范围；（4）所需的技技能和资源； （5）咨询业务务对审计委员员会以前批准准的审计计划划的影响；（6）对未来审审计任务和业业务的潜在影影响；（7）可以为机机构带来的潜潜在好处。 2、除了对独立立性、客观性性和应有的专专业审慎性的的考虑
13、，内部部审计师还应应该：（1）举办合适适的会议并收收集必要的信信息，以评价价将要提供服服务的性质和和范围； （2）证实接收收服务的人员员理解66并并同意内部审审计章程中所所包括的相关关指导内容、内内部审计部门门的政策和程程序以及其他他管辖咨询业业务的指南。内内部审计师应应该拒绝从事事章程禁止开开展的、或与与本部门政策策和程序相冲冲突的以及不不能为机构增增值或不能服服务于机构最最大利益的咨咨询业务；（3）评价咨询询业务是否与与内部审计部部门的总体业业务计划相一一致；（4）以书面协协议或计划的的形式记录正正式咨询业务务的一般条件件、共识、产产品和其他关关键因素。 （三）咨询业务务的工作范围围(第2
14、010C1条标准、第第2110C1和C2条标准、第第2120C1和C2条标准、第第2130C1条标准、第第2201C1条标准、第第2210C1条标准、第第2220C1条标准、第第2240C1条标准、第第2330C1条标准、第第2410Cl条标准、第第2440C1和C2条标准) 1、内部审计师师应该就咨询询业务的目标标和范围与接接收服务的人人员达成共识识。内部审计计师应该设计计工作范围，以以维护内部审审计部门的可可信度和声誉誉等。2、在计划正式式咨询业务时时，内部审计计师应该设计计相关目标。在在管理层提出出特殊要求时时，如果内部部审计师认为为应该追求的的目标超出了了管理层所要要求的目标，可可采取以下行行动：（1）说服管理理层包括其他他目标；（2）在文件中中记录没有追追求有关目标标的情况，并并在最终报告告中披露；（3）在随后单单独开展的保保证性业务中中包括这些目目标。 3、正式咨询询业务的工作作方案应该记记录目标、范范围以及为实实现目标而采采取的方法。方方案的形式和和内容可根据据咨询业务的的性质有所不不同。内部审审计师应该根根据管理层的的要求来扩展展或限制业务务范围，但应应确保工作范范围足以实现现咨询业务的的目标。咨询询业务目标、范范围和条件应应该在工作过过程中定期得得到
