初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第11讲钱币资本初级会计实务〔 2021 〕考试指导 第二章 + 财富第二章 财富考情剖析本章是全书的 “老大哥〞 ，特别重要， 在历年各个批次的考试中所占的分值都特别高， 能够抵达 30 分左右本章在各个题型中都可能会出题，特别是不定项选择题，能够独自出大题，也能够与欠债、收入、本钱核算、财务报表等其余章节相联合出题，能够说是无处不在、无孔不入，拥有较强的综合性要求大家在学习时，做到前后联系、交融贯串，全面掌握本章是一座高峰，虽历尽含辛茹苦，但翻越以后，即是一望无际因此，拿下第二章，初级会计就成功了一半加油吧！本章目录第一节 钱币资本第二节 应收及预支款项第三节 交易性金融财富第四节 存货第五节 固定财富第六节 无形财富和长久待摊花费第一节 钱币资本钱币资本包含 库存现金 、银行存款 和其余钱币资本 原创不易，侵权必究 第 1 页初级会计实务〔 2021 〕考试指导 第二章 + 财富【链接】 财富欠债表中“钱币资本〞工程的填列金额 =“库存现金〞账户的期末余额 +“银行存款〞账户的期末余额 +“其余钱币资本〞账户的期末余额考点 1：库存现金〔★★〕问题导入：1.小贱的煎饼店需要采买玉米，为了控制本钱，他直接去乡间找农民伯伯收买玉米，价钱8000 元。
问：能够用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价钱20000 元问：能够用现金支付给张三吗？1. 现金管理制度（ 1〕员工薪资、津贴；（ 2〕个人劳务酬劳；（ 3〕依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各样奖金；（ 4〕各样劳保，福利花费以及国家规定的对个人的其余支出；（ 5〕向个人收买农副产品和其余物质的价款；（ 6〕出差人员一定随身携带的差旅费；使用范围〔 7〕结算起点 以下的零星支出；〔 8〕中国人民银行确立需要支付现金的其余支出提示】 结算起点为 1000元，除第〔 5〕和〔 6〕项外，开户单位支付给个人的款项，超出使用现金限额〔即个人劳务酬劳 〕的局部，应该以 支票 或许银行本票 等方式支付； 确需全额支付现金的， 经开户银行审查后，予以支付现金〔 1〕谁审定：开户银行限额〔 2〕一般状况：单位 3～5 天平时零星开销所需〔 3〕交通不便地域：可多于5 天，但 不得超出15 天清点〔 1〕实地清点法〔 2〕对清点结果编制现金清点报告单超出审定限额的局部，应于当天终了前 存入银行现金进出的规定：原创不易，侵权必究 第 2 页初级会计实务〔 2021 〕考试指导 第二章 + 财富2. 现金的账务办理公司应该设置库存现金总账 〔会计登记〕 和库存现金日志账 〔出纳登记〕 ，分别进行公司库存现金的总分类核算和明细分类核算。
公司应该设置 “库存现金〞 科目进行现金核算提示】 公司内部各部门周转使用的备用金，能够独自设置“备用金〞科目，也能够在“其余应收款——备用金〞 科目中核算比如，销售部门领用备用金2000 元，用于业务员平时差旅费报销〔 1〕领用时：借：其余应收款——备用金2000贷：库存现金2000〔 2〕凭发票实质报销时：借：销售花费1500贷：其余应收款——备用金1500〔 3〕退回备用金余额时：借：库存现金500贷：其余应收款——备用金5003. 现金的清点现金欠缺现金溢余借：待办理财富损溢借：库存现金审批前贷：待办理财富损溢贷：库存现金借： 其余应收款〔应由责任方补偿借：待办理财富损溢的局部〕贷：其余对付款〔应支付给有关人员或审批后单位的局部〕管理花费〔没法查明原由的局部〕贷：待办理财富损溢营业外收入〔没法查明原由的局部〕【例题·单项选择题】依据?现金管理暂行条例?规定，公司不能够用现金支付的业务是〔〕A. 向农民收买农副产品2000 元B. 从商场购买办公用品900 元C. 向经销商支付物质采买货款9500 元原创不易，侵权必究 第 3 页初级会计实务〔 2021 〕考试指导第二章 + 财富D. 业务人员因出差预借差旅费5000 元【答案】 C【分析】选项 AD属于与个人有关的支出，能够用现金支付；选项B，对公司的支出，结算起点1000 元以下的，能够用现金支付；选项C，对公司的支出，超出了却算起点，不能够用现金支付。
例题·单项选择题】〔 2021 年〕某公司现金清点时发现库存现金欠缺351 元，经同意需由出纳员补偿200 元，其余欠缺没法查明原由对于现金欠缺有关会计科目办理正确的选项是〔〕A. 借记“管理花费〞科目151元B. 借记“其余对付款〞科目200元C. 借记“营业外支出〞科目151元D. 借记“财务花费〞科目151元【答案】 A【分析】发生欠缺时：借：待办理财富损溢351贷：库存现金351报经同意后：借：其余应收款200管理花费151贷：待办理财富损溢351选项 A正确例题·多项选择题】以下各项中，对于公司现金溢余的会计办理表述正确的有〔 〕A. 没法查明原由的现金溢余计入营业外收入B. 应支付给有关单位的现金溢余计入其余对付款C. 没法查明原由的现金溢余冲减管理花费D. 应支付给有关单位的现金溢余计入对付账款【答案】 AB【分析】没法查明原由的现金溢余计入营业外收入，选项 A 正确，选项 C 错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其余对付款，选项 B正确，选项 D 错误考点 2：银行存款〔★★〕1. 银行存款的账务办理公司应该设置银行存款总账 〔会计登记〕 和银行存款日志账 〔出纳登记〕 ，分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。
公司应该设置 “银行存款〞 科目：2. 银行存款的查对“银行存款日志账〞应按期与“银行对账单〞查对， 起码每个月查对一次 公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，应编制“银行存款余额调理表〞调理，如没有记账错误，调理后的两方余额应相等链接】 详细内容，我们已在第一章第六节“财富清点〞学习，此处不再赘述考点 3：其余钱币资本〔★★〕1. 其余钱币资本的内容其余钱币资本是指公司除现金、银行存款之外的其余各样钱币资本原创不易，侵权必究 第 4 页初级会计实务〔 2021 〕考试指导 第二章 + 财富【链接】① 商业汇票 ：包含 商业承兑汇票 和银行承兑汇票 ，不属于其余钱币资本，应经过“应收单据〞或“对付单据〞科目核算〔将在本章第二节学习应收单据〕② 支票 ：应经过“银行存款〞科目核算2. 其余钱币资本的账务办理公司应该设置 “其余钱币资本〞 科目，并应该依据其余钱币资本的种类设置明细科目进行核算总原那么】情况其余钱币资本的账务办理〔 1〕获得时借：其余钱币资本——××贷：银行存款借：资料采买或原资料、库存商品〔 2〕支付时应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：其余钱币资本——××〔 3〕采买完成回收节余款项时借：银行存款贷：其余钱币资本——××〔 1〕银行汇票存款银行汇票是指由 出票银行 签发的，由其在见票时依据实质结算金额无条件支付给收款人或许持票人的单据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的 付款人 原创不易，侵权必究 第 5 页初级会计实务〔 2021 〕考试指导 第二章 + 财富银行汇票的账务办理业务时点购货单位销货单位①②公司填写 “银行汇借：其余钱币资本—银行汇票票申请书〞 、将款项交-贷：银行存款存银行借：资料采买、原资料、库存商③④公司持银行汇票品应交税费—应交增值税购货、收到有关发票账-〔进项税额〕单贷： 其余钱币资本—银行汇票借：银行存款⑤销货公司收到银行-贷：主营业务收入。