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1、现金1、（1）收到现金时 借：现金 贷：相关账户 （2）支出现金时 借：相关账户 贷：现金2、（1）从银行提现时 借：现金 贷：银行存款 （2）现金存入银行 借：银行存款 贷：现金3、（1）内部职工出差需要现金时 借：其他应收款 贷：现金 （2）出差人员交回剩余差旅费时 借：现金 贷：其他应收款4、现金清查 （1）现金长款时 借：现金 贷：其他应付款（付给单位、个人） 其他收入（无法查明原因） （2）现金短款时 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿） 贷：现金银行存款1、银行汇票 （1）异地 （2）其他货币资金 （3）出票日起1个月内2、商业汇票 （1）同城、异地 （
2、2）应收（付）票据3、银行本票 （1）同城 （2）其他货币资金 （3）出票日起2个月内4、支票 （1）同城 （2）银行存款5、汇兑 （1）异地 （2）银行存款6、委托收款 （1）同城、异地 （2）应收账款、银行存款7、托收承付 （1）异地 （2）应收账款、银行存款1、将款项存入银行时 借：银行存款 贷：现金 应收账款 捐赠收入 会费收入2、提取和支出存款时 借：现金 银付账款 业务活动成本 管理费用 贷：银行存款3、收到存款利息时 借：银行存款、 贷：其他收入（自有存款利息） 筹资费用（票据利息 在建工程（构建固定资产专门借款的存款利息）4、确凿证据表明银行存款不能收回时 借：管理费用 贷：银
3、行存款其他货币资金1、存入业务时 借：其他货币资金 贷：银行存款2、使用业务时 借：相关账户 贷：其他货币资金X资金存款3、结算业务时 借：银行存款 贷：其他货币资金X资金存款应收票据（商业汇票）账务处理1、销售、提供服务得到的商业汇票时 借：应收票据 贷：商品销售收入 提供服务收入2、应收票据用以抵偿应收账款时 借：应收票据 贷：应收账款3、票据到期回收时借：银行存款 贷：应收票据4、票据利息计入“筹资费用”计价1、收到票据按面值计价2、持有期间 （1）不带息票据面值 （2）带息票据期末计价（6月30日、12月31日）例：（1）1月5日签发，4 个月，5月5 日到期，持有期不计息。（2）5月
4、20日签发，2个月，7月20日到期，期末6月30日计息。3、票据到期时 （1）不带息票据票据面值 （2）带息票据票据面值+全部期间利息 （3）带息票据到期值票据面值+票据面值*利率*期限应收账款1、发生时 借：应收账款 贷：商品销售收入 提供服务收入 会费收入2、收回时 借：银行存款 贷：应收账款3、用商业汇票结算时 借：应收票据 贷：应收账款4、发生销售退回时 借：商品销售收入 其他收入 贷：银行存款 应收账款预提账款1、购货发生预付账款时 借：预付货款 贷：银行存款2、收到所购货物时 借：存货 银行存款 贷：预付货款 银行存款其他应收款1、（1）垫支医药费时 借：其他应收款 贷：银行存款
5、（2）扣款时 借：应付工资 贷：其他应付款2、（1）发生各项应收、暂付款时 借：其他应收款 贷：现金 （2）收回时 借：现金 银行存款 贷：其他应收款3、押金 （1）支付押金时 借：其他应收款存出保证金 贷：现金 银行存款 （2）押金退还时 借：现金 银行存款 贷：其他应收款存出保证金坏账一、应收账款坏账损失核算方法 1、直接转销法 2、备抵法（非营利组织）二、计提坏账范围 1、应收账款 2、其他应收款三、计提方法 1、余额百分比法 2、账龄分析法 3、销货百分比法 4、个别认定法四、公式 当期应补提（冲减）的坏账准备=当期应收款项计算应提的坏账准备+“坏账准备”借方（-“坏账准备”贷方）五、
6、账务处理 1、根据计算的应计提坏账金额 借：管理费用坏账损失 贷：坏账准备 2、根据计算应冲减的坏账金额 借：坏账准备 贷：管理费用坏账损失 3、无法收回坏账经批准后 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款 4、已确认并转销的应收账款在以后期间又收回时借：银行存款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 其他应收款存货一、分类1、外购存货2、自制存货3、委托加工存货4、接受捐赠存货5、盘盈存货二、盘存方法1、永续盘存制2、定期盘存制三、采购成本1、采购价格2、购货费用3、相关税费四、存货价格 1、外购存货采购成本 2、自行加工、委托加工存货直接材料、直接人工、料工费 3、接受捐赠存货五、发出
7、的计价1、个别计价法 2、先进先出法 3、加权平均法六、二级科目存货原材料 委托加工材料 低值易耗品 库存商品 生产成本一、存货的取得1、外购存货 借：存货 贷：银行存款 应付账款 应付票据2、自行加工 借：存货生产生病 贷：银行存款 应付账款 应付工资 存货材料3、委托加工 （1）发出时 借： 贷： （2）支付加工费时 借： 贷：二、存货的发出1、用于生产、制造产品时 借：存货生产成本 贷：存货材料 借：存货库存商品 贷：存货生产生病2、日常耗用时 借：管理费用 贷：存货3、对外出售或捐赠时 借：业务活动成本 贷：存货三、存货的清查1、盘盈时 借：存货 贷：其他收入2、盘亏时借：银行存款（可
8、收回残值） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿） 管理费用（净损失） 贷：存货短期投资1、以货币资金购入短期投资 借：短期投资（实际支付价款） 贷：银行存款2、投资实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（不构成短期投资的成本） 借：短期投资 其他应付款（已宣告但尚未发放的股利） 贷：银行存款3、购入后宣告发放现金股利但尚未领取的债权利息 借：其他应收款 贷：短期投资4、实际发放现金股利时 借：银行存款 贷：其他应收款如何判断实际支付的价款中是否包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息5、处置 借：银行存款 投资收益（净损失） 贷：短期投资（账面价值） 投资收益（净收益
9、）固定资产一、取得1、外购不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 应付账款 应付票据2、外购需要安装的固定资产 （1）购入时 借：在建工程 贷：银行存款 应付账款 应付票据 （2）发生安装费时 借：在建工程 贷：银行存款 存货材料 应付工资 （3）安装后达到可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程3、自行建造的固定资产 （1）结算福利费时 借：在建工程自营工程 贷：应付工资 应付福利费 （2）完工后交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程自营工程4、接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：捐赠收入二、折旧 1、影响折旧的因素 （1）原价 （2）净残值 （3）使用年限 （4）折旧方法 2、不
10、提折旧 （1）文物文化资产、土地 （2）已提足折旧仍继续是哟用哪个的固定资产 （3）提前报废的固定资产3、折旧方法（1）年限平均法 （2）工作量法 （3）双倍余额递减法 （4）年数总和法1、用于行政管理时借：管理费用贷：累计折旧2、用于生产存货时借：存货生产成本 贷：累计折旧3、用于业务活动时 借：业务活动成本 贷：累计折旧三、处置1、转入清理借：固定资产清理（账面价值） 累计折旧 贷：固定资产 文物文化资产2、发生清理费时 借：固定资产清理 贷：存货 应付工资 银行存款 3、处置收入时 借：银行存款 存货 贷：固定资产清理 4、（1）结转净损失时 借：其他费用 贷：固定资产清理 （2）结转净收益时 借：固定资产 贷：其他收入 四、清查1、盘盈时 借：固定资产 贷：其他收入2、盘亏时 借：其他应收款（可收回的赔偿） 累计折旧（已提的折旧） 管理费用（净损失） 贷：固定资产（账面余额）无形资产一、取得 1、外购无形资产时
