复习要点(内控部分)★ 什么是内部控制，它由哪些要素构成？ 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程由以下要素构成：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督★ 内部控制经历了哪几个发展阶段，各个阶段的特点是什么？ 内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段1、内部牵制阶段，是基于以下两个基本设想：一是，两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；二是，两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门内部牵制的执行大致分为实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制四个方面，可见，内部牵制涉及账户核对和职务分工（即不相容职务分离控制）两个方面，目的是预防错误与舞弊2、 内部制度阶段，内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，其中：内部会计控制涉及与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序；内部管理控制主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序 3、内部控制结构阶段，由控制环境、会计系统（会计制度）和制程序三个要素组成，考虑了控制环境对控制系统的影响。
4、内部控制整体框架阶段，1992年9月，美国发起组织委员会（COSO）发布研究报告：《内部控制整体框架》，并于1994年进行了增补代表着当时国际上在内部控制研究方面的最高水平，是内部控制理论研究历史性的突破，把内部控制视为一个“发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题”的循环往复的动态过程5、全面风险管理框架，2004年10月COSO委员会发布新的《企业风险管理：总体框架》，它是在1992年《内部控制整体框架》研究报告的基础上，结合《萨班斯—奥克斯法案》在报告方面的要求，进行扩展研究得到的标志着公司风险控制进入了全面风险管理的新时代全面风险管理框架包括四类目标和八个要素★ 全面风险管理框架包括四类目标和八个要素 四类目标分别是：战略目标、经营目标、报告目标和合法性目标，其中： （1）战略目标为最高层次的目标；（2）经营目标包括资源运用的效果和效率；（3）报告目标即报告（包括财务报告和非财务报告）的可靠性；（4）合法性目标即对法律、法规的遵循性★ 内部控制评价的对象是什么，包括哪些内容？ 内部控制评价是对内部控制有效性发表意见所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。
其中： • 内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当； • 内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行★ 中国的内部控制近几年的重要事项有哪些？ 2008年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（共七章五十条）根据该规范，内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动《企业内部控制基本规范》被称为是“中国版萨班斯法案 ” 2010年4月26日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，并规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行《指引》连同此前发布的《基本规范》，标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成，为我国企业实施全面风险管理提供了保障★ 我国内部控制的目标是什么？ 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
《企业内部控制基本规范》指出，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施★ 我国《企业内部控制基本规范》指出，企业建立与实施内部控制，应当遵循哪些原则？ （1）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项 （2）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域 （3）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率 （4）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整 （5）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制 另外，还应强调：审慎性和独立性★ 公司在进行内控指标体系设计的依据是什么？公司在设计内部控制指标体系时应体现公司董事会确定的风险偏好，以风险容忍度为依据确定各项风险指标的控制标准★ 内部控制评价的原则是什么？具体标准是什么？（1）全面性原则全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
2）重要性原则重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上，着眼于风险，突出重点 （3）客观性原则客观性原则强调内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性 • 企业应根据评价工作目标与企业自身的特点补充参考以下原则： （1）风险导向原则2）独立性原则3）成本效益原则 • 内部控制评价的具体标准可以分为两个层次：内部控制要素评价逐步和内部控制作业层级评价标准★ 内部控制缺陷有哪几类？（1）重大缺陷即指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论2）重要缺陷即指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、经理层的充分关注3）一般缺陷即指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷★ 平衡计分卡是什么？包括哪些维度？ 平衡计分卡（BSC），简单地说就是根据公司整体战略，按照实现风险、收益与发展合理匹配的要求而精心设计的全面绩效考核控制指标体系、目标体系及实现目标的措施方案体系，它既是绩效考评控制系统，也是战略管理系统。
BSC由财务、顾客、内部业务流程，员工学习与成长四个维度的指标构成 ★ 企业内部控制循环一般包括哪些？销售与收款循环、采购与付款循环、供应与生产循环、筹资与投资流程 、成本与工薪流程等★ 企业内部控制应用指引第中提示对企业编制、提供和分析财务报告应关注的风险有哪些？ 企业内部控制应用指引中指出：企业编制、对外提供和分析利用报告，至少应当关注下列风险： 1.编制报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损 2.提供虚假报告，误导报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序 3.不能有效利用报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业和经营风险失控 复习要点（公司治理）★ 公司约束机制的表现在哪几个方面？• 约束机制的表现在如下四个方面： 1、责任约束包括对股东和债权人负责、对顾客负责、对职工负责、对政府负责和对社会负责 2、预算约束预算约束是指一个企业的支出要受到其货币存量和收入的制约，小到一个家庭，大到一个非营利机构、一个国家，都存在预算约束，一般包括预算硬约束、预算软约束和预算准硬约束三种 3、法律约束主要是制定规范市场主体的法律、规范市场行为及市场秩序的法律，规范劳资关系的法律和宏观调控的法律等。
4、道德约束 ★ 股票期权是如何具体的激励高层管理者的？股票期权一般是指经理股票期权(ESO)，有时也翻译成股票期权制，即企业在与经理人签订合同时，授予经理人未来以签订合同时约定的价格购买一定数量公司普通股的选择权，经理人有权在一定时期后出售这些股票，获得股票市价和行权价之间的差价，但在合同期内，期权不可转让，也不能得到股息公司给予其经营者的既不是现金报酬，也不是股票本身，而是一种权利在这种情况下，经理人的个人利益就同公司股价表现紧密地联系起来股票期权制度是上市公司的股东以股票期权方式来激励公司经理人员实现预定经营目标的一套制度股票期权是应用最广泛的前瞻性的激励机制，只有当公司的市场价值上升的时候，享有股票期权的人方能得益，股票期权使雇员认识到自己的工作表现直接影响到股票的价值，从而与自己的利益直接挂钩这也是一种风险与机会并存的激励机制★ EVA体系的4M'S的概念包括哪几方面内容? (1)评价指标（Measurement） EVA是衡量业绩最准确的尺度，对无论处于何种时间段的公司业绩，都可以作出最准确恰当的评价 (2)管理体系（Management） 公司可以把EVA作为全面财务管理体系的基础，这套体系涵盖了所有指导营运、制定战略的政策方针、方法过程，以及衡量指标。
(3) 激励制度（Motivation） 在EVA奖励制度之下，管理人员为自身谋取更多利益的唯一途径就是为股东创造更大的财富管理人员得到的奖励越多，股东所得的财富也越多 (4) 理念体系（Mindset） 如果EVA制度全面贯彻实施，EVA财务管理制度和激励报偿制度将使公司的企业文化发生深远变化在EVA制度下，所有财务营运功能都从同一基础出发，为公司各部门员工提供了一条相互交流的渠道★ 审计委员会的职责是什么?主要职责包括哪些? 审计委员会是董事会设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作审计委员会主要由3-5名独立董事组成，这些独立董事不在公司管理层内任职，与公司间不存在经济利益关系，主要依靠其相互信誉来行事对审计委员会的组成人员的专业素质也有特定至求，如成员要了解会计和审计知识在工作过程中，审计委员会需要反复同内部审计人员、外部审计人员、公司管理层进行沟通，另就自身工作总结向董事会呈递工作报告一般说来，审计委员会的工作报告属于公司内部治理的范畴，不需要对外披露 • 审计委员会的主要职责包括： 1.协助董事会及其审计委员会实施治理 2.可以协助监事会实施治理 3.可以协助管理当局实施治理★ 会计信息失真的根本原因是什么? 会计信息失真是由于公司经营者蓄意隐瞒公司真实信息所导致的，这损害了公司所有者的权益。
导致公司信息失真的原因是多方面的，但最根本的原因是公司内部治理结构的缺陷公司的治理结构缺陷主要表现为董事会结构不合理、董事会与经理层重叠、独立董事不独立、监事会监督不到位★ 会计控制是什么?会计控制的手段有哪些?有哪些要求? 会计控制通过一系列制度的制定，工作组织的规划，程序的编排以及采取恰当的措施来保证会计主体的财产不受损失和有效使用，保证会计数据的完整可靠，保证国家财经政策和内部管理制度的贯彻执行作为内部控制的核心，会计控制通过人员素质控制、组织机构控制、业务处理控制、会计记录控制等来实现其目的按照《会计法》的要求进行会计核算、提供真实和完整的财务报告，保证投资者、债权人及其他利益相关人员做出合理的决策同时，通过规范会计行为，保证会计信息真实可靠，有助于加强企业经济和财务管理，有助于资源的优化配。