企业会计准则应用指南〔会计科目和主要账务处理〕11001现金21002银行存款31003存放中心银行款项 银行专用41011存放同业 银行专用51015其他货币资金61021结算备付金 证券专用71031存出保证金 金融共用81051拆出资金 金融共用91101交易性金融资产101111买入返售金融资产 金融共用111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金 保险专用171221应收代位追偿款 保险专用181222应收分保账款 保险专用191223应收分保未到期责任预备金 保险专用201224应收分保保险责任预备金 保险专用211231其他应收款221241坏账预备231251贴现资产 银行专用241301贷款 银行和保险共用251302贷款损失预备 银行和保险共用261311代理兑付证券 银行和证券共用271321代理业务资产281401材料选购291402在途物资301403原材料311404材料本钱差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411托付加工物资361412包装物及低值易耗品挨次号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明一、资产类371421消耗性生物资产 农业专用381431周转材料建筑 承包商专用391441贵金属 银行专用401442抵债资产 金融共用411451损余物资 保险专用421461存货跌价预备431501待摊费用441511独立账户资产 保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值预备471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值预备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金 保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值预备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产 租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产 农业专用631622生产性生物资产累计折旧 农业专用641623公益性生物资产 农业专用651631油气资产 石油自然气开采专用661632累计折耗 石油自然气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值预备701711商誉711801长期盼摊费用721811递延所得税资产731901待处理财产损溢二、负债类742023短期借款752023存入保证金 金融共用762023拆入资金金融共用772023向中心银行借款 银行专用782023同业存放 银行专用79 2023 吸取存款 银行专用80 2023 贴现负债 银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利 保险专用92 2261 应付分保账款93 2311 代理买卖证券款 证券专用94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 估量负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任预备 金保险专用103 2702 保险责任预备金 金保险专用104 2711 保户储金 金保险专用105 2721 独立账户负债 金保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来 银行专用111 3002 外汇买卖 金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期工程四、全部者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险预备 金融共用1194103本年利润1204104利润安排1214201库存股五、本钱类1225001生产本钱1235101制造费用1245201劳务本钱1255301研发支出1265401工程施工建筑承包商专用1275402工程结算1285403机械作业六、损益类1296001主营业务收入1306011利息收入 金融共用1316021手续费收入 金融共用1326031保费收入 保险专用1336032分保费收入 保险专用1346041租赁收入 租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益 金融专用1376101公允价值变动损益1386111投资收益1396201摊回保险责任预备金 保险专用1406202摊回赔付支出 保险专用1416203摊回分保费用 保险专用1426301营业外收入1436401主营业务本钱1446402其他业务支出1456405营业税金及附加1466411利息支出 金融共用1476421手续费支出 金融共用1486501提取未到期责任预备金 保险专用1496502提取保险责任预备金 保险专用1506511赔付支出 保险专用1516521保户红利支出 保险专用1526531退保金 保险专用1536541分出保费 保险专用1546542分保费用 保险专用1556601销售费用1566602治理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应当依据企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进展账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以依据本企业的实际状况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、承受会计软件系统参考，企业也可以依据本规定，结合本企业的实际状况自行确定会计科目编号1001 现金一、本科目核算企业的库存现金企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务发生挨次逐笔登记每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进展明细核算三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支消灭金做相反的会计分录四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算二、企业应当依据开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的发生挨次逐笔登记每日终了，应结出余额。
银行 存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次月末，企业银行存款账面 余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调整表”调整相符有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进展明细核算三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目四、企业应当加强对银行存款的治理，定期对银行存款进展检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经局部不能收回或者全部不能收回的，应当查明缘由进展处理，有确凿证据说明无法收回的，应当依据企业治理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项1003 存放中心银行款项一、本科目核算企业〔银行〕存放于中国人民银行〔以下简称“中心银行”〕的各种款项， 包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等企业 按规定缴存的法定预备金和超额预备金存款，也通过本科目核算二、本科目应当依据存放款项性质进展明细核算三、存放中心银行款项的主要账务处理〔一〕企业增加在中心银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；削减在中心银行的存款做相反的会计分录。
〔二〕资产负债表日，应按合同商定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目合同商定的名义利率与实际利率差异较大的，应承受实际利率计算确定利息收入四、本科目期末借方余额，反映企业存放中心银行的款项余额1011 存放同业一、本科目核算企业〔银行〕存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项存放中心银行的款项在“存放中心银行款项”科目核算，不在本科目核算二、本科目应当依据存放款项性质和存放的金融机构进展明细核算三、存放同业的主要账务处理〔一〕企业增加在同业的存放款项，借记本科目〔本金〕，按实际存出的金额，贷记“存放中心银行款项”等科目削减在同业的存放款项做相反的会计分录〔二〕存放同业利息收入，应当比照“存放中心银行款项”科目的相关规定进展处理四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项1015 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金二、本科目应当依据外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资。