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1、本资料为word版2023年整理黑龙江基础总结短 1.计营业外收入：固定，现金资产的 盘盈，往来款项应付付不出去的。2.计营业外支出：固定资产盘亏,存货 盘亏（属于自然灾害造成的毁损），非正常损失造成的盘亏3.计其他应收款：现金盘亏有责任人，4.计管理费用：现金盘亏无法查明原 因，存货盘亏（自然损耗产生定额损耗，计量收发差错）存货盘盈冲减 5.待处理财产损益账户只核算现金存 货固定资产的清查结果，不合算往来款项银行存款的清查结果 记账凭证账务处理程序；汇总记账 凭证，编制收款凭证、付款凭证和根据“长期借款”总账科目余额扣除转账凭证；3.根据收款凭证、付款“长期借款”科目所属的明细科目中凭证逐笔
2、登记现金日记账和银行存将在资产负债表日起一年内到期且款日记账；4.根据原始凭证、汇总企业不能自主地将清偿义务展期的原始凭证和记账凭证，登记各种明长期借款后的金额计算填列；“长细分类账；5.根据各种记账凭证编期待摊费用”项目，应根据“长期待制有关汇总记账凭证；6.根据各种摊费用”科目的期末余额减去将于汇总记账凭证登记总分类账；7.期一年内（含一年）摊销的数额后的末，现金日记账、银行存款日记账金额填列；“其他非流动资产”项和明细分类账的余额同有关总分类目，应根据有关科目的期末余额减账的余额核对相符；8.期末，根据去将于一年内（含一年）到期偿还总分类账和明细分类账的记录，编数后的金额填列。制会计报表
3、。四、资产负债表“期末余额”栏根据有关科目汇总表账务处理程序的基本步科目余额减去其备抵科目余额后的 凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序。登记总分类账的程序和方法不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。 3种账务处理程序来 说，编汇总原始凭证都不是必须的，即可编可不编；2.编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。 汇总转账凭证是按贷方科目设置， 按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。 优点简单 明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况2.缺点登记总分类账的工作量较大3.适用范围规模较
4、小、经济业务量较少的单位4.登总账的依据据记账凭证逐笔登汇总记账凭证账务处理程序1.优点 减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系2.缺点不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大3.适用范围规模较大、经济业务较多的单位4.登总账的依据据汇总记账凭证登 科目汇总表账务处理程序1.优点可 以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡2.缺点不能反映账户对应关系，不便于查对账目3.适用范围经济业务较多的单位4.登总账的依据据科目汇总表 记账凭证账务处理程序的基本步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也
5、可采用通用的记账凭证）；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表1 汇总记账凭证账务处理程序的基本 步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始 骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账
6、凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。一、资产负债表“期末余额”栏根据总账科目的余额填列的项目：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“应付债券”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”
7、、“盈余公积”；“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。“存货”项目，根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。二、资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；“一年内到期的非流动资产”、项目，应根据有关非流动资产或负
8、债项目的明细科目余额分析填列；“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。2三、资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：“长期借款”项目，应 净额填列的项目有：“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产”、产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余
9、额填列；“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余 额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 五、资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款
10、计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借 方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。3 财产清查的程序：建立财产清查组 织，学习政策，确定对象明
11、确任务， 制定方案，先数量后质量，填制盘存清单，编制报告表。 1清查对象现金2清查方法实地盘 点法3清查后的依据库存现金盘点报告表，每日 1清查对象银行存款2清查方法与 银行对账单核对3清查后的依据银行存款余额调节表，每月 1清查对象实物类资产2清查方法 实地盘点法，技术推算法3清查后的依据盘存清单实存帐存对比表1清查对象往来款项2清查方法发 函询证法3清查后的依据往来款项清查报告 记账凭证审核内容是否真实，项目是否齐全，科目是否正确，金额是否正确，书写是否正确 原始凭证审核真实性，合法性，合理性，完整性，正确性，及时性会计凭证按填制程序和用途分记账和原始 原始凭证按来源分自制（收料，领料，产
12、品入库，借款单，工资发放明细表，折旧计算表）和外来（增值税专用收款收据，银行结算凭证，对外支付款项时的收据，飞机票车船票住宿），自制分一次，累计，汇总（收料凭证汇总表，发出材料汇总表，工资结算汇总表， 总账：三栏式订本，登帐依据：记账凭证，科目汇总表，汇总记账凭证 明细账：活页式卡片式，三栏式， 多栏式，数量金额式，横线式，登帐依据：原始凭证，记账凭证，汇总原始凭证 账簿按用途分为序时，分类，备查 （租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等），按格式分：两栏（借贷），三栏（借贷余额），多栏（借贷分设若干栏），数量金额。按外形订本，活页，卡片（低值易耗品，固定资产）1.财务会计报
13、告：资产负债表，利润 实存帐存对比表。 库存商品、原材料、包装物等，除 年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查；对于贵重物资，每月都应清查盘点一次；债权债务，每年至少同对方企业核对一至两次；如果遭受自然灾害（如风、火、水灾、地震等）、发生盗窃事件以及更换相关工作人员时也应对财产物资或资金进行局部的清点和盘查。1.1.账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。3.财务会计报告类：包括中期财务报告、年度财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字说明、其他财务报告。4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账
14、单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。 2.永久保存：会计档案保管，销毁清 册以及年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）:25税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账，现金和银行存款日记账。15会计凭证类；总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴、退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证。10国家金库编送的各种报表及
15、缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设、拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）。5固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。3月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。 差旅费报销单，销售日报）；按格式分通用，专用。 记账凭证按内容分收付转，按填列方式分单复 收款凭证左上角的借方科目按收款的性质填写库存现金或银行存款，贷方科目填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目 付款凭证左上方填列的贷方科目，是库存现金或银行存款科目，在平整内所反应的借方科目，应填列与库存现金或银行存库阿娘对应的科目 转账凭证用来记录不涉及现金的1. 资产存款、交易性金融资产、应收账款、存货等；非流动资产，主要包括长期股权投资、固定资产以及无形资产等。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。3.会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 4.反应财务状况：资产，负债，所有者权益。反映经营成果：收入
