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1、第三章 风险评估学学习目目标1.掌握掌握风险评估的四个要素估的四个要素2.掌握确定掌握确定风险的方法的方法3.掌握掌握评估估风险的方法的方法4.掌握掌握应对风险的四种方式的四种方式在企在企业追求追求实现内部控制目内部控制目标的的过程中，必然存在各种各程中，必然存在各种各样的的风险，如何如何评估估风险、分析、分析风险、应对风险，从而促，从而促进企企业实现上述目上述目标，就是本章所就是本章所讲授的内容授的内容。第一节 目标设定第一第一节目目标设定定一、内部控制的五个目一、内部控制的五个目标需要需要进行行细分，构建目分，构建目标体系。体系。内部控内部控制的五制的五个目个目标合合规目目标报告告目目标资
2、产安安全目全目标经营目目标战略略目目标第一第一节目目标设定定（一）合（一）合规目目标 2022年8月，国务院国有资产监督管理委员会发布的中央企业合规管理办法指出，“合规”是指企业经营管理行为和员工履职行为符合国家法律法规、监管规定、行业准则和国际条约、规则，以及公司章程、相关规章制度等要求。第一第一节目目标设定定（二）（二）报告目告目标 报告目标包括财务报告、非财务报告，内部报告、外部报告等所涉及的信息真实、完整。企业可以制定财务报告目标、非财务报告目标、对内报告目标、对外报告目标等。第一第一节目目标设定定（三）（三）资产安全目安全目标 资产安全目标包括货币资产安全、实务资产安全、无形资产安全
3、等。企业因盗窃损失了资产，就属于没有达到资产安全目标。企业可以设置货币资产安全目标、实务资产安全目标、无形资产安全目标等子目标。第一第一节目目标设定定（四）（四）经营目目标 经营目标是指有效率地和有效果地利用企业的资源。经营目标需要反映企业运营所处的特定的经营环境，行业环境，经济环境，经营目标包括的内容较多，例如，提高生产效率，缩短将产品投入到市场的时间；较低的存货水平可能导致延迟交货，企业的经营目标包括了提高存货周转率。企业可以根据自身运营情况，在不同时期，设置不同的经营子目标。第一第一节目目标设定定（五）（五）战略目略目标 战略目标是企业的高层次目标，与企业使命相关联，并支撑企业使命的实现
4、，战略目标反映了董事会如何为利益相关者创造价值。在本教材的第二章，“发展战略”包括发展目标和战略规划。发展目标表明企业在未来一段时期内努力达到的水平；战略规划是企业为了实现发展目标而制定的具体规划。第一第一节目目标设定定（五）（五）战略目略目标 国内学术界林广瑞、李沛强（2006）从以下七个方面来确定企业的战略目标：利润目标、产品目标、市场目标、竞争目标、发展目标、员工福利目标、社会责任目标等。企企业的使命的使命财务战略子略子目目标研研发战略子略子目目标营销战略子略子目目标生生产战略子略子目目标人力人力资源源战略子目略子目标其他其他职能部能部门战略子目略子目标第一第一节目目标设定定案例案例3-
5、1 依靠依靠战略引略引领 实现高高质量量发展展 华润集集团“十三五十三五”战略略实施成果与启施成果与启示示以“引领商业进步、共创美好生活”为使命，以“跑赢大市、转型升级”为战略目标，按照“实业与资本双擎驱动、国际化与互联网两翼助力”的发展模式推动战略实施。规模模总量方面量方面，2015 至2020 年,集团营业收入由4,812 亿元人民币（以下简称亿元）增至预计6,861 亿，总资产由9,945 亿元增至预计18,300 亿元。竞争力提升方面争力提升方面，集团业绩考核连续5年获得国资委A 级评价，华润雪花、燃气、商业地产等业务的经营规模保持了全国第一。社会贡献方面，年上缴税费由472 亿元增至
6、609亿元。区域区域战略得到落略得到落实。大湾区建设中，广州南沙华润国际物流有限公司揭牌，华润银行成功发行金融债助力粤港澳大湾区小微企业，太平洋咖啡推出大湾区首个创业培训项目。雄安新区建设中，中标绿色建筑展示中心项目，开发商务服务中心、高铁站枢纽核心区等项目。集团成熟业态、先进产业在长江及黄河流域、成渝、海南、东北等地加快了复制。第一第一节目目标设定定案例案例3-1 依靠依靠战略引略引领 实现高高质量量发展展 华润集集团“十三五十三五”战略略实施成果与启施成果与启示示内控管理夯内控管理夯实基基础。进一步加强内控风险体系建设，完善公司章程和“三重一大”决策制度，修订了近百项管理制度。继续完善财务
7、管理体系、战略管理体系，集团战略管控模式进一步走向成熟。加强了对关键业务、重点领域、重要环节、境外资产、重要岗位、关键人员的专项风险治理。落实依法治企，推进风险、内控与合规管理相融合，守住了不发生系统性和重大风险的底线，满足了外部监管和内部管理要求。保持“战略”、“组织”、“文化”一致性是确保有效实施的重要保障。战略明确之后，组织是保障，文化是支撑，三位一体，相互影响和促进。第一第一节目目标设定定二、二、内部控制的五个目内部控制的五个目标在保在保证程度方面有差异程度方面有差异企业内部控制基本规范指出，“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营
8、效率和效果，促进企业实现发展战略。”合规目标、报告目标、资产安全目标处于企业内部，是企业边界范围之内的三个目标，企业运用恰当的内部控制手段，例如，识别风险、评估风险、应对风险、内部牵制、会计系统控制、预算控制等手段，为上述三个目标的达成提供合理保证。第二节 风险识别第二第二节风险识别风险识别，是指应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，为后续的分析风险、应对风险做好准备。一、一、风险的相关概念的相关概念风险是未来的不确定性对企业实现其目标的影响。风险偏好风险承受度固有风险剩余风险组合的风险观第二第二节风险识别二、企二、企业面面临的的风险种种类（一）外部（一）外部风险1.政治及政策政
9、治及政策风险（1）国内）国内经营中的政策中的政策风险。产业政策变更、监管政策变更、资源供给等方面的政策变更给企业带来的风险。（2）跨国）跨国经营中的政治中的政治风险限制投资的领域。设置贸易壁垒。外汇管理规定。第二第二节风险识别二、企二、企业面面临的的风险种种类 进口配口配额和关税和关税规定。定。进口配额可以限制在东道国出售的商品数量；关税则增加了外国企业产品的税率，使外国企业难以盈利。最低持股比例。最低持股比例。东道国规定了外资企业的最低持股比例。无法从无法从东道国的道国的银行行获得开展得开展业务所需要的款所需要的款项。我国的国有银行和民营银行在国外网点少、规模小、增长缓慢，无法满足跨国企业的
10、日常管理需要。境外的中资企业更倾向于选择口碑良好、实力雄厚的老牌外资银行。但是，在外界因素发生变化时，中资企业可能无法从东道国银行获得足够的资金。没收没收资产。东道国可能会没收外国企业的资产。案例案例3-2 德国外德国外资安全安全审查机制机制技术获取型外商直接投资在对外直接投资中非常多见,从收购方与被收购方的获益情况来看,这种投资行为本身无可厚非。但自2016年以来,德国外资安全审查制度对中资企业涉足关键技术领域造成了一定的封锁。例如,烟台市台海集团收购德国特种机床制造商莱菲尔德金属旋压机股份公司(Leifeld)被德国政府否决,便是近年来首例欧洲政府借用投资审查机制干预并购案的典型案例。Le
11、ifeld 拥有200 多名员工,是一家小型的机床制造商,其产品多为专门用于航空航天和核工业的高强度材料。台海集团的经营范围则主要包括金属材料、化工原料(不含危险品)、矿产品等。由于投资涉及德国外资安全审查所涵盖的关键领域,2018 年德国政府以该项交易可能会“危及德国的公共秩序与安全”为由,对该交易予以否决。近年来,德国联合法国、意大利等国,助推欧盟在统一层面建立起了外资安全审查制度,而在此欧盟框架下,中资企业尤其是具有国企背景的中资企业成为重点审查对象。第二第二节风险识别案例案例3-3 “走出去走出去”企企业海外公司外海外公司外汇管理初探管理初探基于基于“一一带一路一路”沿沿线国家的国家的
12、实践践资金只有自由流动才能体现价值，跨国企业在当地持有的外汇，如果不能自由地汇入或者汇出，则对经营会产生很大的风险。“一带一路”沿线国家多数是发展中国家，对外汇的需求比较大一般对资本项外汇管制比较严厉，对正常贸易项的外汇管理也相对严格。比如：（1）非洲的尼日利亚，由于石油市场的价格长期低位运行，尼日利亚央行对外汇的兑换实施了非常严格的控制，导致黑市汇率畸高，不管是贸易项下还是资本项下，国家严控外汇流出。（2）伊朗，由于受到国际制裁，美元结算被禁止，国外的金融机构基本绝迹。在伊朗，中国仅有一家昆仑银行从事业务，而且只能采用欧元进行结算。（3）中国对贸易项下的资金仍实施监管，特别是2016年中资企
13、业疯狂海外并购后，导致国家面临外汇储备急剧下降危险，中国继而采取了严格的外汇流出管制措施，跨国公司的正常海外并购需要的外汇支付。外汇管制对资金管理的影响，是任何跨国企业都不得不面对的挑战。第二第二节风险识别案例案例3-3 “走出去走出去”企企业海外公司外海外公司外汇管理初探管理初探基于基于“一一带一路一路”沿沿线国家的国家的实践践一个国家的利率和汇率之间存在重要的相互作用，“一带一路”沿线的新兴经济体国家，资金利率偏高，在一定条件下，比如当利率水平高于汇率波动水平，可以通过将资金收益对冲汇率变动损益，从而实现一定程度的外汇风险对冲的效果。以某公司在巴西子公司的案例为例，由于巴西的利率长期居高不
14、下，巴西子公司做了一个尝试，从2016 年8月底开始，将一笔1800万雷亚尔的资金存放于巴西CCB银行进行理财，代替常规的通过贸易项下汇回中国。巴西央行从2016年10月19日开始调整利率，年利率从14.25%降至14%，此后正式进入降息周期，2017年7月26日第七次降息，折合年利率为9.3425%。如表2所示，方案二为巴西子公司实际实施的方案，在持有期期末按照当期汇率折合人民币为4154.82万元；对比的方案一则为人民币3830.7 万元，方案二获取的综合收益高于方案一，持有期差异数为人民币324.11 万元。可见，通过综合考虑所在国家资金收益水平和汇率变动情况，可以有效抵消外汇风险，甚至
15、取得一定的预期收益。第二第二节风险识别案例案例3-4 加拿大乳品加拿大乳品进口配口配额外关税超外关税超200在加拿大，奶业是一个受到高度保护的产业，对配额外进口征收高额关税，因此加拿大乳制品进口量很小，美国和加拿大之间的乳制品贸易量也非常少。加拿大国内的原料奶和乳制品价格明显高于美国。2013年，加拿大奶价为78美元/100kg，高出美国（44美元/100kg）70以上。为保护本国奶业，在WTO、北美自由贸易区等的谈判中加拿大都将乳制品作为例外产品，对进口乳制品实行配额管理，对出口到加拿大配额外的乳制品征收高额的关税，多数产品关税都在200%以上。据有关资料显示,2014年加拿大进口液态奶配额
16、外关税为241%或292.5%，脱脂奶粉为201.5%，全脂奶粉为243%或295.5%，奶酪为245.5%。由于高关税保护，加拿大进口乳制品总量很少，主要是乳清、奶酪和液态奶。虽然美国的乳制品相对加拿大有较强的价格竞争优势，加拿大也允许消费者去美国采购自己消费，但是由于高额关税限制，美国对加拿大乳制品贸易量也很少。美国方面正准备通过跨太平洋伙伴关系协议（TPP），敲开加拿大乳制品的大门。第二第二节风险识别案例案例3-5 日本限制外国日本限制外国对钨钼稀土等稀有金属稀土等稀有金属领域投域投资鉴于2020 年全球新冠疫情的发生发展及临床治疗的需求，2020年7月日本增加了药品和医疗器械行业。日本政府于2020 年10 月25 日公布了实现2050 年“碳中和”目标的工程表绿色增长战略，该战略书中不仅确认了“2050年日本实现净零排放”的目标，还提出了对海上风能、电动汽车、氢燃料等14个重点领域的具体计划目标和年限设定。不论是海上风能、电动汽车领域还是氢燃料、核电等其他领域，它们都需要用到钨钼等稀土金属。2021年8月，日本政府加强限制外国对钨、钼、稀土、锂、钴、铟等34 种稀有金属领域的
