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1、2021-2022年湖南省衡阳市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25，2006年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价熟低计量。S公司从2007年1月1日起执行新准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006年末该股票公允价值为750万元，则该会计政策变更对S公司2007年的期初留存收益的影响金额为（）万元。A.145 B.150 C.112.5 D.108.752.3.第15题A公司为增值税一
2、般纳税人。2007年3月1日，为降低采购成本，向M公司一次购进了不同型号且有不同生产能力的三套设备甲、乙、丙。A公司以银行存款支付货款720万元、增值税税额122.4万元、包装费6万元。甲设备在安装过程中领用产成品账面成本4.5万元该产成品的不含税售价为8万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。乙设备在安装过程中领用外购原材料的账面成本为5万元，增值税进项税费为O.85万元，该原材料的市场售价为8万元，支付的安装费为3万元。丙设备购入后即达到预定可使用状态。假定设备甲、乙和丙都满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为289.44万元、389.22万元、125.34万元。如不考虑
3、其他相关税费，则甲、乙和丙设备的入账价值分别是（）。A.甲为317.284万元，乙为419.56万元，丙为111.56万元B.甲为313.784万元，乙为423.07万元，丙为111.55万元C.甲为317.284万元，乙为423.07万元，丙为108.05万元D.甲为313.784万元，乙为419.56万元，丙为132.26万元4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加
4、工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。A.880 B.797 C.800 D.8175.为建造厂房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率为7的专门借款3000万元。此外。甲公司在建造固定资产过程中，于2013年11月1日借入一般借款1800万元。期限2年，年利率为6。该公司无其他借款。厂房建造工程于当年l月1日开工。发生工程支出2000万元，11月1日发生工程支出2200万元。12月1日发生工程支出l500万元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息资本化的金额为（ ）万元。A.28 B.
5、20 C.18 D.156.下列各项中，不属于投资性房地产项目的是（）A.已出租的土地使用权B.企业以经营租赁方式租入再对外转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业拥有产权并以经营租赁方式出租的建筑物7.第6题对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是（）。8.下列情况投资企业应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的是（）A.投资企业减少了部分投资，但仍对被投资单位具有重大影响B.投资企业追加投资，持股比例由原来的30变为60%，能够对被投资单位实施控制C.投资企业增加部分投资，能对被投资单位实施共同控制D.投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响9.
6、某企业为增值税一般纳税人，下列项目中，应计入存货成本的是（）A.企业提供劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工费用B.采购人员差旅费C.不是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.非正常消耗的直接材料10.11.某科研所（事业单位）实行国库集中收付制度，2019年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度100万元。3月6日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了100万元用款额度。3月10日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月20日，购入不需要安装的科研设备一台，实际成本为60万元。下列关于该科研所会计处理表述中，不正确的是（
7、）。A.3月10日在预算会计中确认财政拨款预算收入增加100万元B.3月10日在财务会计中确认财政拨款收入增加100万元C.3月20日在预算会计中确认事业支出增加60万元D.3月20日在财务会计中确认银行存款减少60万元12.第2题2009年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2009年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2009年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。13.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计
8、净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（）万元。A.53.12 B.56.4 C.60.8 D.7614.15.国庆公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17。代垫保险费2万元。则应收账款的入账金额为（）万元A.119 B.117 C.110.93 D.113.1516.第4题根据相关规章的规定，不考虑其他因
9、素的情况下，下列人员中。可以担任独立董事的是（）。17.五环公司因违约被起诉，至2015年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。五环公司2015年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）元A.20 B.30 C.35 D.5018.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不
10、需支付时转入当期损益19.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金D.子公司吸收少数股东投资收到的现金20.甲企业以融资租赁方式租人一台A设备，该设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额的现值为1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元，甲企业支付途中运杂费和保险费合计6万元。甲企业该项融资租入A设备的入账价值为( )万元。A.A.1911 B.1905 C.1900 D.1906二、多选题(20题)21.第20题关于母公司在报告
11、期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表D.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表22.23.A公司为B公司的母公司。2010年B公司以450万元的价格（不含增值税）购进A公司成本为360万元的货物，全部形
12、成期末存货。2011年对外销售了70%，售价为390万元。B公司2011年又以900万元的售价（不含增值税）购进A公司成本为765万元的该货物。B公司采用先进先出法结转发出存货成本，A公司和B公司所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2011年A公司编制合并财务报表时因存货所作的对应递延所得税抵销分录应为（）。A.借：递延所得税资产225 贷：未分配利润年初225B.借：递延所得税资产18 贷：所得税费用18C.借：所得税费用18 贷：递延所得税资产18D.借：递延所得税资产405 贷：所得税费用40524.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会
13、引起递延所得税资产增加的有（）A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债25.某公司于2010年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司拟于2011年3月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理中不正确的有
14、( )。A将改造支出2000万元调减现金流量B将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量C将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量D将向子公司人员的收费所导致的现金流人按照市场价格预计26.对境外经营的财务报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率的有（）A.无形资产 B.资本公积 C.应收账款 D.交易性金融资产27.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有（）。A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C.如果提供可比财务报表，则对于比
15、较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响28.关于合并范围，下列说法中正确的有（）。A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并29.关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。A.母公司有能
