资源描述
XX医疗集团
会计核算手册
2018年1月
第一节 会计科目
序号
科目编号
一级科目
备注
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1012
其他货币资金
4
1101
交易性金融资产
5
1121
应收票据
6
1122
应收账款
7
1123
预付账款
8
1131
应收股利
9
1132
应收利息
10
1221
其他应收款
12
1231
坏账准备
15
1405
库存商品
17
1407
商品进销差价
19
1471
存货跌价准备
20
1501
持有至到期投资
21
1502
持有至到期投资减值准备
22
1503
可供出售金融资产
23
1511
长期股权投资
24
1512
长期股权投资减值准备
25
1521
投资性房地产
26
1531
长期应收款
27
1532
未实现融资收益
28
1601
固定资产
29
1602
累计折旧
30
1603
固定资产减值准备
31
1604
在建工程
32
1605
工程物资
33
1606
固定资产清理
34
1701
无形资产
35
1702
累计摊销
36
1703
无形资产减值准备
37
1711
商誉
38
1801
长期待摊费用
39
1811
递延所得税资产
40
1901
待处理财产损溢
二、负债类
41
2001
短期借款
42
2101
交易性金融负债
43
2201
应付票据
44
2202
应付账款
45
2203
预收账款
46
2211
应付职工薪酬
47
2221
应交税费
48
2231
应付股利
49
2232
应付利息
50
2241
其他应付款
51
2401
递延收益
52
2411
预计负债
53
2501
长期借款
54
2502
应付债券
55
2701
长期应付款
56
2702
未确认融资费用
57
2711
专项应付款
58
2901
递延所得税负债
57
三、共同类
四、所有者权益类
59
4001
实收资本
60
4002
资本公积
61
4101
盈余公积
62
4103
本年利润
63
4104
利润分配
64
4201
库存股
五、成本类
65
5301
研发支出
六、损益类
66
6001
主营业务收入
67
6051
其它业务收入
68
6101
公允价值变动损益
69
6111
投资收益
70
6301
营业外收入
71
6401
主营业务成本
72
6402
其他业务成本
73
6403
营业税金及附加
74
6601
销售费用
75
6602
管理费用
76
6603
财务费用
77
6701
资产减值损失
78
6711
营业外支出
77
6801
企业所得税费
78
6901
以前年度损益调整
第二节 主要账务处理
资产类
1001 库存现金
一、核算内容
本科目核算集团及权属医院的库存现金
二、明细科目设置
级次
会计科目名称
核算内容
是 否
辅助核算
辅助核算
类 别
一级
库存现金
核算集团及权属医院的库存现金
根据管理需要
二级
人民币
核算集团及权属医院的人民币库存现金
根据管理需要
二级
外币
核算集团及权属医院的外币库存现金
根据管理需要
三级
美元
核算集团及权属医院的美元库存现金
根据管理需要
三级
欧元
核算集团及权属医院的欧元库存现金
根据管理需要
三级
日元
核算集团及权属医院的日元库存现金
根据管理需要
……
三、相关业务的会计分录
(一)从银行提取现金,按照提取金额:
借:库存现金
贷:银行存款
(二)将现金存入银行,按照存入金额:
借:银行存款
贷:库存现金
(三)因支出内部出差人员等原因所需的现金,按照借出金额:
借:其他应收款——个人
贷:库存现金
(四)收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金:
借:库存现金
管理费用/销售费用
贷:其他应收款——个人
(五)每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,通过“待处理财务损益”科目核算:
1.属于库存现金短缺,按照实际短缺的金额
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:库存现金
2.属于库存现金溢余,按实际溢余的金额
借:库存现金
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
四、本科目期末余额方向及反映内容
本科目期末借方余额,反映集团及权属医院持有的库存现金。
五、其他注意事项
1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。
2.各院应当设置“库存现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并由出纳人员将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。
3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应进行会计处理,相关会计分录见“待处理财产损溢”。
4.每月定期或不定期盘点现金,编制库存现金盘点表。
1002 银行存款
一、核算内容
本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、明细科目设置
级次
会计科目名称
核算内容
是 否
辅助核算
辅助核算
类 别
一级
银行存款
集团及权属医院存入银行或其他金融机构的各种款项
根据管理需要
二级
银行名称
集团及权属医院在金融机构的存款事项
根据管理需要
三级
账号
集团及权属医院在各金融机构每一账号的存款事项
根据管理需要
三、相关业务的会计分录
(一)将款项存入银行,按照存入金额
借:银行存款——银行名称——银行账号
贷:库存现金或应收账款等其它科目
(二)提取和支出存款,按照提取金额:
借:库存现金或应付账款等其它科目
贷:银行存款——银行名称——银行账号
(三)集团下拨资金至权属医院,集团会计分录:
借:其他应收款 (权属医院)
贷:银行存款
计提应收利息时:
借:其他应收款(权属医院)
贷:财务费用
(四)权属医院收到集团下拨资金,权属医院会计分录:
借:银行存款
贷:其他应收款(辅助项目:集团)
计提支付的利息时
借:财务费用
贷:其他应收款(辅助项目:集团)
(五)权属医院向集团归还或上缴资金及利息时,权属医院会计分录:
借:其他应收款(辅助项目:集团)
贷:银行存款
(六)收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时,集团会计分录:
借:银行存款
贷:其他应收款(辅助项目:某医院)
四、本科目期末余额方向及反映内容
本科目期末借方余额,反映集团及权属医院持有的银行存款。
五、其他注意事项
1.集团和权属医院应加强对银行存款的管理,并定期对银行存款进行检查,如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回,或者全部不能收回的,例如,吸收存款的单位已宣告破产,其破产财产不足以清偿的部分,或者全部不能清偿的,应当作为当期损失,冲减银行存款,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。
2.出纳人员应编制银行日记账,定期进行银行对账,并有出纳以外的其他会计人员编制银行余额调节表,对未达账项必须查明原因。
1012 其他货币资金
一、核算内容
本科目核算集团和权属医院的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
二、明细科目设置
级次
会计科目名称
核算内容
是 否
辅助核算
辅助核算
类 别
一级
其他货币资金
核算银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。
否
无
二级
银行本票存款
核算银行本票结算方式取得、支付银行本票的货币资金业务。
是
专项核算
二级
银行汇票存款
核算银行汇票结算方式取得、支付银行汇票的货币资金业务。
是
专项核算
二级
信用卡存款
核算信用卡结算方式支付、还款的货币资金业务。
是
专项核算
二级
存出投资款
核算尚未进行证券投资,以货币资金的状态存放于资金账户中的资金。
是
专项核算
二级
信用证保证金
核算集团或权属医院开立信用证缴存开立银行的保证金。
是
专项核算
二级
外埠存款
核算集团或权属医院外购货物,在外埠存入的资金。
是
专项核算
二级
……
……
……
……
三、相关业务的会计分录
(一)将款项交存银行取得银行本票或银行汇票,按照取得的银行本票、银行汇票金额:
借:其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款
贷:银行存款
(二)使用银行本票或银行汇票,按照实际支付金额:
借:库存商品等科目
贷:其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款
(三)发生本票或汇票余额退款或超期退款,按照退款金额:
借:银行存款
贷:其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款
(四)将款项交存银行取得信用卡,按照交存金额:
借:其他货币资金——信用卡存款
贷:银行存款
(五)使用信用卡购物或支付有关费用,按照支付金额:
借:库存商品等科目
贷:其他货币资金——信用卡存款
(六)向信用卡账户续存资金还款,按照续存金额:
借:其他货币资金——信用卡存款
贷:银行存款
(七)存出投资款,权属医院向证券公司划出资金,应按实际划出的金额:
借:其他货币资金——存出投资款
贷:银行存款
(八)购买股票或债券进行短期投资时,按照实际发生的金额:
借:交易性金融资产或其它科目
贷:其它货币资金——存出投资款
四、本科目期末余额方向及反映内容
本科目期末借方余额,反映集团及权属医院实际持有的其他货币资金。
五、其他注意事项
集团和权属医院应当加强对其他货币资金的管理,定期对其他货币资金进行检查,对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。
1101 交易性金融资产
一、核算内容
本科目核算集团为了近期内出售而持有的金融资产。
二、明细科目设置
级次
会计科目名称
核算内容
是 否
辅助核算
辅助核算
类 别
一级
交易性金融资产
集团和权属医院为了近期内出售而持有的金融资产。
否
无
二级
资产品种和类别
交易性金融资产种类。
展开阅读全文
温馨提示:
金锄头文库所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
相关搜索