医疗集团会计核算手册-(汇总)

XX医疗集团 会计核算手册 2018年1月 第一节 会计科目 序号 科目编号 一级科目 备注 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 交易性金融资产 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 12 1231 坏账准备 15 1405 库存商品 17 1407 商品进销差价 19 1471 存货跌价准备 20 1501 持有至到期投资 21 1502 持有至到期投资减值准备 22 1503 可供出售金融资产 23 1511 长期股权投资 24 1512 长期股权投资减值准备 25 1521 投资性房地产 26 1531 长期应收款 27 1532 未实现融资收益 28 1601 固定资产 29 1602 累计折旧 30 1603 固定资产减值准备 31 1604 在建工程 32 1605 工程物资 33 1606 固定资产清理 34 1701 无形资产 35 1702 累计摊销 36 1703 无形资产减值准备 37 1711 商誉 38 1801 长期待摊费用 39 1811 递延所得税资产 40 1901 待处理财产损溢 二、负债类 41 2001 短期借款 42 2101 交易性金融负债 43 2201 应付票据 44 2202 应付账款 45 2203 预收账款 46 2211 应付职工薪酬 47 2221 应交税费 48 2231 应付股利 49 2232 应付利息 50 2241 其他应付款 51 2401 递延收益 52 2411 预计负债 53 2501 长期借款 54 2502 应付债券 55 2701 长期应付款 56 2702 未确认融资费用 57 2711 专项应付款 58 2901 递延所得税负债 57 三、共同类 四、所有者权益类 59 4001 实收资本 60 4002 资本公积 61 4101 盈余公积 62 4103 本年利润 63　 4104 利润分配 64 4201 库存股 　 五、成本类 65 5301 研发支出 六、损益类 66 6001 主营业务收入 67 6051 其它业务收入 68 6101 公允价值变动损益 69 6111 投资收益 70 6301 营业外收入 71 6401 主营业务成本 72 6402 其他业务成本 73 6403 营业税金及附加 74 6601 销售费用 75 6602 管理费用 76 6603 财务费用 77 6701 资产减值损失 78 6711 营业外支出 77 6801 企业所得税费 78 6901 以前年度损益调整 第二节 主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的库存现金 二、明细科目设置 级次 会计科目名称 核算内容 是 否 辅助核算 辅助核算 类 别 一级 库存现金 核算集团及权属医院的库存现金 根据管理需要 二级 人民币 核算集团及权属医院的人民币库存现金 根据管理需要 二级 外币 核算集团及权属医院的外币库存现金 根据管理需要 三级 美元 核算集团及权属医院的美元库存现金 根据管理需要 三级 欧元 核算集团及权属医院的欧元库存现金 根据管理需要 三级 日元 核算集团及权属医院的日元库存现金 根据管理需要 …… 三、相关业务的会计分录 （一）从银行提取现金，按照提取金额: 借：库存现金 贷：银行存款 （二）将现金存入银行，按照存入金额： 借：银行存款 贷：库存现金 （三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额： 借：其他应收款——个人 贷：库存现金 （四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金： 借：库存现金 管理费用/销售费用 贷：其他应收款——个人 （五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算： 1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。 五、其他注意事项 1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。 2.各院应当设置“库存现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢”。 4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。 1002 银行存款 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、明细科目设置 级次 会计科目名称 核算内容 是 否 辅助核算 辅助核算 类 别 一级 银行存款 集团及权属医院存入银行或其他金融机构的各种款项 根据管理需要 二级 银行名称 集团及权属医院在金融机构的存款事项 根据管理需要 三级 账号 集团及权属医院在各金融机构每一账号的存款事项 根据管理需要 三、相关业务的会计分录 （一）将款项存入银行，按照存入金额 借：银行存款——银行名称——银行账号 贷：库存现金或应收账款等其它科目 （二）提取和支出存款，按照提取金额： 借：库存现金或应付账款等其它科目 贷：银行存款——银行名称——银行账号 （三）集团下拨资金至权属医院，集团会计分录： 借：其他应收款 （权属医院） 贷：银行存款 计提应收利息时： 借：其他应收款（权属医院） 贷：财务费用 （四）权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录： 借：银行存款 贷：其他应收款（辅助项目：集团） 计提支付的利息时 借：财务费用 贷：其他应收款（辅助项目：集团） （五）权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录： 借：其他应收款（辅助项目：集团） 贷：银行存款 （六）收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录： 借：银行存款 贷：其他应收款（辅助项目：某医院） 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。 五、其他注意事项 1.集团和权属医院应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 2.出纳人员应编制银行日记账，定期进行银行对账，并有出纳以外的其他会计人员编制银行余额调节表，对未达账项必须查明原因。 1012 其他货币资金 一、核算内容 本科目核算集团和权属医院的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 二、明细科目设置 级次 会计科目名称 核算内容 是 否 辅助核算 辅助核算 类 别 一级 其他货币资金 核算银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。 否 无 二级 银行本票存款 核算银行本票结算方式取得、支付银行本票的货币资金业务。 是 专项核算 二级 银行汇票存款 核算银行汇票结算方式取得、支付银行汇票的货币资金业务。 是 专项核算 二级 信用卡存款 核算信用卡结算方式支付、还款的货币资金业务。 是 专项核算 二级 存出投资款 核算尚未进行证券投资，以货币资金的状态存放于资金账户中的资金。 是 专项核算 二级 信用证保证金 核算集团或权属医院开立信用证缴存开立银行的保证金。 是 专项核算 二级 外埠存款 核算集团或权属医院外购货物，在外埠存入的资金。 是 专项核算 二级 …… …… …… …… 三、相关业务的会计分录 （一）将款项交存银行取得银行本票或银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额： 借：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款 贷：银行存款 （二）使用银行本票或银行汇票，按照实际支付金额： 借：库存商品等科目 贷：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款 （三）发生本票或汇票余额退款或超期退款，按照退款金额： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款 （四）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额： 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 （五）使用信用卡购物或支付有关费用，按照支付金额： 借：库存商品等科目 贷：其他货币资金——信用卡存款 （六）向信用卡账户续存资金还款，按照续存金额： 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 （七）存出投资款，权属医院向证券公司划出资金，应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 （八）购买股票或债券进行短期投资时，按照实际发生的金额： 借：交易性金融资产或其它科目 贷：其它货币资金——存出投资款 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院实际持有的其他货币资金。 五、其他注意事项 集团和权属医院应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 1101 交易性金融资产 一、核算内容 本科目核算集团为了近期内出售而持有的金融资产。 二、明细科目设置 级次 会计科目名称 核算内容 是 否 辅助核算 辅助核算 类 别 一级 交易性金融资产 集团和权属医院为了近期内出售而持有的金融资产。 否 无 二级 资产品种和类别 交易性金融资产种类。