事业单位新会计核算讲解课件

事业单位新会计核算讲解事业单位新会计核算讲解中共乳山市委党校中共乳山市委党校 丛众华丛众华讲解内容讲解内容 1 1、有关账户的核算、有关账户的核算 2 2、年终转账、年终转账 3、财务分析评价指标、财务分析评价指标1 1、有关账户的核算、有关账户的核算几个资产类科目的核算：几个资产类科目的核算：零余额账户用款额度零余额账户用款额度一、作用：一、作用：本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：借借:事业支出等有关科目事业支出等有关科目 贷贷:零余额账户用款额度零余额账户用款额度（一）（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额 借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷:财政补助收入财政补助收入（四）（四）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金以及经财政部门批准的特殊款项时借：银行存款等科目借：银行存款等科目 贷贷:零余额账户用款额度零余额账户用款额度（二）（二）按规定支用额度时（三）（三）从零余额账户提取现金时借借:库存现金库存现金 贷贷:零余额账户用款额度零余额账户用款额度三、余额：三、余额：本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额用款账户额度。本科目年末应无余额。（五）（五）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理：借借：财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付贷贷：零余额账户用款额度：零余额账户用款额度事业单位本年度财政授权事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的额账户用款额度下达数的 借借：财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付贷贷：财政补助收入财政补助收入下年度年初，事业单位依下年度年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复复到账通知书作相关恢复额度的账务处理额度的账务处理：借：借：零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷：财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 下年度初事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的:借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷:财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 财政应返还额度财政应返还额度一、作用：一、作用：本科目核算实行国库集中支付的事业单位年终应收财政下 年度返还的资金额度。二、明细科目：二、明细科目：本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两 个明细科目，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理：年度终了，事业单位根据年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额付实际支出数的差额：下年度恢复财政直接下年度恢复财政直接支付额度后，事业单支付额度后，事业单位以财政直接支付方位以财政直接支付方式发生实际支出时式发生实际支出时：借借:财政应返还额度财政应返还额度财政财政直接直接支付支付贷贷：财政补助收入财政补助收入。借借:事业支出等事业支出等科目科目 贷贷：财政应返还额度财政应返还额度财政财政直接直接支付支付四、余额：四、余额：本科目期末借方余额，反映事业单位应收财政下年度返还的资金额度。年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理：借借：财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付贷贷：零余额账户用款额度：零余额账户用款额度事业单位本年度财政授权事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的额账户用款额度下达数的 借借：财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付贷贷：财政补助收入财政补助收入下年度年初，事业单位依下年度年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复复到账通知书作相关恢复额度的账务处理额度的账务处理：借：借：零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷：财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 下年度初事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的:借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷:财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理 ：应收账款应收账款 一、作用：一、作用：本科目核算事业单位因开展业务活动应收取的款项。二、明细科目：二、明细科目：本科目应当按照对方单位（或个人）进行明细核算。三、应收账款的主要账务处理如下：三、应收账款的主要账务处理如下：借借：应收账款应收账款 贷贷：经营收入等科目。经营收入等科目。（一）发生应收账款时，（一）发生应收账款时，按照应收未收金额按照应收未收金额：借借：银行存款等科目银行存款等科目贷贷：应收账款应收账款（二二）收回应收账款时，按）收回应收账款时，按 照实际收到的款项金额照实际收到的款项金额：四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规 定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。五、余额：五、余额：本科目期末借方余额，反映事业单位尚未收回的应收账款。（二）报经批准予以核销时（二）报经批准予以核销时:（一）转入待处置资产时，按（一）转入待处置资产时，按 照待核销的应收账款金额照待核销的应收账款金额:（三）已核销应收账款在以后期间（三）已核销应收账款在以后期间 收回的，按照实际收回的金额收回的，按照实际收回的金额:借借：其他支出其他支出-应收及预付款项核销应收及预付款项核销 贷贷：待处置资产损溢待处置资产损溢 借借：银行存款银行存款 贷贷：其他支出其他支出-应收及预付款项核销应收及预付款项核销 借借：待处置资产损溢待处置资产损溢 贷贷：应收账款应收账款 其他应收款其他应收款 一、作用：一、作用：本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款等 以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。二、明细科目：二、明细科目：本科目应当按照其他应收款的类别以及对方单位（或个人）进行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他各种应收及暂付款项时：借借:其他应收款其他应收款 贷贷：银行存款银行存款、库存现金等库存现金等（二）收回或转销上述款项时：借借：库存现金库存现金、银行存款等银行存款等 贷贷：其他应收款：其他应收款（三）事业单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应及 时到财务部门报销并补足备用金。经财务部门核定并领用备用金时：借借：其他应收款：其他应收款 贷贷：库存现金库存现金根据报销数用现金补足备用金定额时：借借：其他应收款：其他应收款 贷贷：库存现金库存现金(报销数和拨补数都不再通过本科目核算报销数和拨补数都不再通过本科目核算)（一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额:四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按 规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。借借:待处置资产损溢待处置资产损溢贷贷:其他应收款其他应收款（二）报经批准予以核销时:借借:其他支出其他支出-应收及预付款项核销应收及预付款项核销 贷贷:待处置资产损溢待处置资产损溢五、余额：五、余额：本科目期末借方余额，反映事业单位尚未收回的其他应收款。（三）已核销其他应收款 在以后期间收回的，按照实际收回的金额:借借:银行存款银行存款 贷贷:其他支出其他支出-应收及预付款项核销应收及预付款项核销 固定资产固定资产 一、核算内容：本科目核算事业单位固定资产的原价。一、核算内容：本科目核算事业单位固定资产的原价。1、事业单位的文物文化资产在“文物文化资产”科目核算.不在本科 目核算。2、事业单位以经营租赁租入的固定资产，应当设置备查簿进行登记，不在本科目核算。有关说明如下：有关说明如下：（一）文物文化资产属于固定资产范畴，但不计提折旧，不在本科目核算。（二）单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在一年以上（不含一年）的大批同类物资，作为固定资产管理。（三）对于应用软件，构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件价 值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；不构成相关硬件 不可缺少的组成部分的，应当将该软件作为无形资产核算。二、明细科目：二、明细科目：事业单位应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按照固定资产类别、项目和使用部门进行明细核算。出租、出借的固定资产，应当设置备查簿进行登记。三、主要会计处理三、主要会计处理:(一）取得固定资产的会计处理（按照成本进行初始计量）一）取得固定资产的会计处理（按照成本进行初始计量）1 1、购入的固定资产，、购入的固定资产，其成本包括实际支付的购买价款、相关税费、使固 定资产达到交付使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸 费、安装费和专业人员服务费等。（1 1）购入不需安装的固定资产，）购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产成本入账；借借：固定资产固定资产 贷贷：固定基金：固定基金固定资产固定资产同时：同时：借借：事业支出、经营支出等事业支出、经营支出等 贷贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等（2 2）购入需要安装的固定资产，购入需要安装的固定资产，通过“在在 建工程建工程”科目核算。安装完工交付使用时：借借：固定资产固定资产 贷贷：固定基金：固定基金固定资产固定资产借借：固定基金：固定基金在建工程在建工程 贷贷：在建工程在建工程（有关账务处理参见（有关账务处理参见“在建工程在建工程”科目）科目）同时：同时：（3 3）购入固定资产扣留维修保证金的购入固定资产扣留维修保证金的（按照已实际支付的价款（按照已实际支付的价款）保修期满支付维修保证金时保修期满支付维修保证金时 ：（按照扣留的维修保证金）（按照扣留的维修保证金）（按照已实际支付的价款（按照已实际支付的价款）同时：同时：在取得固定资产时，按照确定的固定资产成本在取得固定资产时，按照确定的固定资产成本进行处理：进行处理：借：借：固定资产固定资产 不需安装不需安装 或或“在建工程在建工程”需安装需安装 贷贷：固定基金固定基金固定资产、在建工程固定资产、在建工程 其他应付款其他应付款借借：事业支出、经营支出等事业支出、经营支出等 贷贷 ：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等借借：其他应付款其他应付款 贷：银行存款等贷：银行存款等借借：事业支出、事业支出、经营支出等经营支出等 贷：固定基金贷：固定基金固定资产固定资产同时：同时：2 2、自行建造的固定资产，、自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到交付使用状态前 所发生的必要支出构成。工程完工交付使用前发生的支出:借借:在建工程在建工程 贷贷:固定基金固定基金在建工程在建工程同时：同时：(在“在建工程在建工程 中核算)借借：事业支出、经营支出等事业支出、经营支出等 贷贷 ：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等（有关账务处理参见“在建工程”科目）借借:固定资产固定资产 贷贷:固定基金固定基金固定资产固定资产借借:固定基金固定基金在建工程在建工程 贷贷:在建工程在建工