财务预算管理及财务知识分析概述课件

第九章第九章 财务预算财务预算 知识目标知识目标 能力目标能力目标内容讲解内容讲解本章练习本章练习知识目标知识目标 了解了解财务预算的概念和作用；算的概念和作用；了解固定了解固定预算、增量算、增量预算和定期算和定期预算的含算的含义及内容；及内容；理解理解财务预算算编制程序和方法；制程序和方法；掌握掌握财务预算的具体构成内容。算的具体构成内容。能力目标能力目标 能能够运用运用弹性性预算、零基算、零基预算和算和滚动预算的特征及操作算的特征及操作技巧来掌握技巧来掌握财务预算的算的编制方法；制方法；能能够掌握掌握现金金预算的算的编制方法；制方法；能能够掌握掌握财务报表的表的编制方法。制方法。第二节第二节 财务预算编制方法财务预算编制方法 第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 内容讲解内容讲解 第三节第三节 现金预算与预计财务报表编制现金预算与预计财务报表编制 二、财务预算的作用二、财务预算的作用 第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 内容讲解内容讲解 一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容 一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容 第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 财务预财务预算算算算 是一系列是一系列是一系列是一系列专门专门反映企反映企反映企反映企业业未来一定未来一定未来一定未来一定预预算期内算期内算期内算期内预计财预计财务务状况和状况和状况和状况和经营经营成果，以及成果，以及成果，以及成果，以及现现金收支等价金收支等价金收支等价金收支等价值值指指指指标标的各种的各种的各种的各种预预算算算算总总称。称。称。称。一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容 第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 财务预算算反映反映现金收支活金收支活动的的现金金预算算反映企反映企业财务状况的状况的预计资产负债表表反映企反映企业财务成果的成果的预计损益表益表预计现金流量表金流量表 二、财务预算的作用二、财务预算的作用二、财务预算的作用二、财务预算的作用 第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 财务预算算的的作作用用财务预算使决策目算使决策目标具体化、系具体化、系统化和定量化价化和定量化价财务预算是算是总预算，其余算，其余预算是算是辅助助预算算胁财务预算有助于算有助于财务目目标的的顺利利实现二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 内容讲解内容讲解 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (一一一一)固定预算固定预算固定预算固定预算预预算算算算 又称静又称静又称静又称静态预态预算，是把企算，是把企算，是把企算，是把企业预业预算期的算期的算期的算期的业务业务量固定在量固定在量固定在量固定在某一某一某一某一预计预计水平上，以此水平上，以此水平上，以此水平上，以此为为基基基基础础来确定其它来确定其它来确定其它来确定其它项项目目目目预计预计数数数数的的的的预预算方法。算方法。算方法。算方法。一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 预算期内算期内编制制财务预算所依据的成本算所依据的成本费用和利用和利润信息都信息都只是在一个只是在一个预定的定的业务量水平的基量水平的基础上确定的。上确定的。显然，以未然，以未来固定不来固定不变的的业务水平所水平所编制的制的预算算赖以存在的前提条件，以存在的前提条件，必必须是是预计业务量与量与实际业务量相一致量相一致(或相差很小或相差很小)，才比，才比较适合。但是，在适合。但是，在实际工作中，当工作中，当预计业务量与量与实际水平相水平相差比差比较远时，各，各费用用项目的目的实际数与数与预算数就失去了可比的算数就失去了可比的基基础，此，此时，实际成本脱离成本脱离预算成本的差异包括了因算成本的差异包括了因业务量量增增长而增加的成本差异，而而增加的成本差异，而业务量差异量差异对成本分析来成本分析来说是毫是毫无意无意义的，而且不利于开展控制与考核。的，而且不利于开展控制与考核。第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (一一一一)固定预算固定预算固定预算固定预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算弹弹性性性性预预算算算算 弹弹性性性性预预算是固定算是固定算是固定算是固定预预算的算的算的算的对对称，它关称，它关称，它关称，它关键键在于把所有在于把所有在于把所有在于把所有的成本按其性的成本按其性的成本按其性的成本按其性态态划分划分划分划分为变动为变动成本与固定成本两大部分。成本与固定成本两大部分。成本与固定成本两大部分。成本与固定成本两大部分。在在在在编编制制制制预预算算算算时时，变动变动成本随成本随成本随成本随业务业务量的量的量的量的变动变动而予以而予以而予以而予以增减，固定成本增减，固定成本增减，固定成本增减，固定成本则则在相关的在相关的在相关的在相关的业务业务量范量范量范量范围围内内内内稳稳定不定不定不定不变变。分分分分别别按一系列可能达到的按一系列可能达到的按一系列可能达到的按一系列可能达到的预计业务预计业务量水平量水平量水平量水平编编制的能适制的能适制的能适制的能适应应企企企企业业在在在在预预算期内任何生算期内任何生算期内任何生算期内任何生产经营产经营水平的水平的水平的水平的预预算。由于算。由于算。由于算。由于这这种种种种预预算是随着算是随着算是随着算是随着业务业务量的量的量的量的变动变动作机作机作机作机动调动调整，适用面广，整，适用面广，整，适用面广，整，适用面广，具有具有具有具有弹弹性，故称性，故称性，故称性，故称为弹为弹性性性性预预算或算或算或算或变动预变动预算。算。算。算。一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 由于未来由于未来业务量的量的变动会影响到成本会影响到成本费用和利用和利润各个方各个方面，因此，面，因此，弹性性预算从理算从理论上上讲适用于全面适用于全面预算中与算中与业务量量有关的各种有关的各种预算。但从算。但从实用角度看，主要用于用角度看，主要用于编制制造制制造费用、用、销售及管理售及管理费用等半用等半变动成本成本(费用用)的的预算和利算和利润预算。算。制造制造费用与用与销售及管理售及管理费用的用的弹性性预算，均可按下列算，均可按下列弹性性预算公式算公式进行行计算：算：第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算成本的成本的弹性性预算固定成本算固定成本预算数算数(单位位变动成本成本预算数算数 预计业务量量)一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 制造制造费用的用的弹性性预算是按照生算是按照生产业务量量(生生产量、量、机器工作小机器工作小时等等)来来编制；制；销售及管理售及管理费用的用的弹性性预算算是按照是按照销售售业务量量(销售量、售量、销售收入售收入)来来编制。制。成本的成本的弹性性预算算编制出来以后，就可以制出来以后，就可以编制利制利润的的弹性性预算。它是以算。它是以预算的各种算的各种销售收入售收入为出出发点，按照点，按照业务量、成本和利量、成本和利润之之间的依存关系，从而反映企的依存关系，从而反映企业预算期内各种算期内各种业务量水平上量水平上应该获得的利得的利润指指标。固定固定预算与算与弹性性预算的区算的区别 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 【例【例9-19-1】A A公司第一公司第一车间，生，生产能力能力为2000020000机器工作机器工作小小时，按生，按生产能力能力80%80%、90%90%、100%100%、110%110%编制制20072007年年9 9月份月份该车间制造制造费用用弹性性预算，算，见表表9-19-1。第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 表表9-1 9-1 弹 性性 预 算算部部门门:第一第一车间车间预预算期：算期：20072007年年9 9月份月份 20000 20000机器工作小机器工作小时时费用用项目目 变动费用率用率(元元/小小时)生生产能力能力(机器工作小机器工作小时)80%80%90%90%100%100%110%110%1600016000180001800020000200002200022000变动费用用 间接材接材料料 0.5 0.5 8000 8000 9000 9000 10000 10000 11000 11000 间接人接人工工 1.5 1.5 24000 24000 27000 27000 30000 30000 33000 33000 维修修费用用 2 2 32000 32000 36000 36000 40000 40000 44000 44000 电 力力 0.45 0.45 7200720081008100 9000 9000 9900 9900水水 费 0.3 0.3 4800480054005400 6000 6000 6600 6600电 话 费 0.25 0.25 40004000450045005000500055005500小小 计 5 580000800009000090000100000100000110000110000 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 表表9-1 9-1 弹 性性 预 算算部部门门:第一第一车间车间预预算期：算期：20072007年年9 9月份月份 20000 20000机器工作小机器工作小时时费用用项目目 变动费用率用率(元元/小小时)生生产能力能力(机器工作小机器工作小时)80%80%90%90%100%100%110%110%1600016000180001800020000200002200022000固定固定费用用 间接人接人工工 4000 4000 400040004000 4000 4500 4500 维修修费用用 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5500 5500 电话费 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 折折 旧旧 10000 10000 10000 10000 10000 10000 14000 14000 小小 计 20000 20000 20000 20000 20000 20000 25000 25000 合合 计100000100000110000110000120000120000135000135000小小时费用率用率6.256.256.116.116 66.146.14 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 从表从表9-19-1可知，当生