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1、第六章第六章 财财政政消费购置购置办公办公用品用品社社会会薪薪酬酬第一页，编辑于星期三：二十点 四十五分。行政单位会计科目行政单位会计科目资资产产类类现金现金负负 债债 类类应缴预算款应缴预算款银行存款银行存款应缴财政专户款应缴财政专户款有价证券有价证券暂存款暂存款暂付款暂付款净资净资产类产类固定基金固定基金库存材料库存材料结余结余固定资产固定资产收收 入入 类类拨入经费拨入经费支支出出类类经费支出经费支出预算外资金收入预算外资金收入拨出经费拨出经费其他收入其他收入结转自筹基建结转自筹基建会计报表会计报表第二页，编辑于星期三：二十点 四十五分。现金核算的内容现金核算的内容现现金金核算行政单位库
2、存现金的核算行政单位库存现金的收入、支出和结存情况收入、支出和结存情况收入收入支出支出结余结余例例第三页，编辑于星期三：二十点 四十五分。银行存款核算的内容银行存款核算的内容银行存款银行存款核算行政单位银行存款核算行政单位银行存款的收、支、余存情况的收、支、余存情况收入收入支出支出结余结余例例第四页，编辑于星期三：二十点 四十五分。有价证券核算的内容有价证券核算的内容有价证券有价证券核算行政单位按照财政部门的核算行政单位按照财政部门的有关规定购入的有价证券的有关规定购入的有价证券的增加、减少和结存情况增加、减少和结存情况购入的购入的实际成本实际成本出售或到期收出售或到期收回的成本回的成本尚未兑
3、付尚未兑付的本金的本金例例第五页，编辑于星期三：二十点 四十五分。暂付款核算的内容暂付款核算的内容暂付款暂付款核算行政单位在日常经济业务活核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发生的动中与其他单位或个人所发生的各项往来、尚未核销的待结算款项各项往来、尚未核销的待结算款项暂付款暂付款增加数增加数收回或核销转收回或核销转列支出数列支出数尚待结算尚待结算的累计数的累计数例例第六页，编辑于星期三：二十点 四十五分。库存材料核算的内容库存材料核算的内容库存材料库存材料核算行政单位为满足日常经济业务活动核算行政单位为满足日常经济业务活动 大宗购入、未达到固定资产标准、进入大宗购入、未达到固定资
4、产标准、进入库存并陆续耗用的各种物资材料库存并陆续耗用的各种物资材料入库材料实入库材料实际成本际成本发出材料的实际发出材料的实际成本成本库存材料库存材料实际成本实际成本例例第七页，编辑于星期三：二十点 四十五分。固定资产核算的内容固定资产核算的内容固定资产固定资产核算行政单位通过核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠购入、调入、自行建造、接受捐赠等渠道所形成的固定资产原价等渠道所形成的固定资产原价增加数增加数减少数减少数实存数实存数例例第八页，编辑于星期三：二十点 四十五分。固定基金核算的内容固定基金核算的内容固定基金固定基金核算行政单位通过核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐
5、赠购入、调入、自行建造、接受捐赠等各种途径形成的固定资产等各种途径形成的固定资产所占用的基金所占用的基金增加数增加数减少数减少数拥有拥有总值总值例例第九页，编辑于星期三：二十点 四十五分。应缴预算款核算的内容应缴预算款核算的内容应缴预算款应缴预算款核算行政单位在业务活动中，核算行政单位在业务活动中，按规定取得的应缴入政府预算按规定取得的应缴入政府预算的各项收入款项的各项收入款项已缴数已缴数应缴数应缴数未缴数未缴数例例第十页，编辑于星期三：二十点 四十五分。应缴财政专户款核算的内容应缴财政专户款核算的内容应缴财政专户款应缴财政专户款核算行政单位按规定代收的核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的
6、预算外资金应上缴财政专户的预算外资金已缴数已缴数应缴数应缴数未缴数未缴数例例第十一页，编辑于星期三：二十点 四十五分。暂存款核算的内容暂存款核算的内容暂存款暂存款核算行政单位在日常业务活动中核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生的与其他单位或个人发生的临时性临时性暂存、应付等待结算款项暂存、应付等待结算款项暂存款暂存款发生数发生数结算清偿数结算清偿数尚待清偿尚待清偿的累计数的累计数例例第十二页，编辑于星期三：二十点 四十五分。拨入经费核算的内容拨入经费核算的内容拨入经费拨入经费 核算行政单位按照经费领报关系，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费由财政部门或
7、上级单位拨入的预算经费拨入的预算拨入的预算经费数经费数缴回经费或缴回经费或转账数转账数平时余额反映平时余额反映拨入经费累计拨入经费累计数数例例第十三页，编辑于星期三：二十点 四十五分。预算外资金收入核算的内容预算外资金收入核算的内容预算外资金收入预算外资金收入 核算行政单位收到从财政专户核拨核算行政单位收到从财政专户核拨 的预算外资金和部分经财政部门核准不的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金按计划使用的预算外资金收到财政拨给收到财政拨给或按确定比例或按确定比例留用数留用数上缴财政专上缴财政专户数户数平时余额反映平时
8、余额反映收入累计数收入累计数例例第十四页，编辑于星期三：二十点 四十五分。其他收入核算的内容其他收入核算的内容其他收入其他收入核算行政单位除上述收入之外核算行政单位除上述收入之外其他资金收入的情况其他资金收入的情况增加数增加数冲销转出数冲销转出数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例第十五页，编辑于星期三：二十点 四十五分。经费支出核算的内容经费支出核算的内容经费支出经费支出核算行政单位在业务活动中核算行政单位在业务活动中发生的各项支出发生的各项支出实际支出数实际支出数当年支出收回数当年支出收回数和年终转账数和年终转账数平时余额反映平时余额反映累计数累计数例例第十六页，编辑于星期三：二十点
9、四十五分。拨出经费核算的内容拨出经费核算的内容拨出经费拨出经费核算行政单位按核定预算核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金拨付所属单位的预算资金对所单位对所单位转拨经费数转拨经费数收回或转出数收回或转出数平时余额反映平时余额反映累计数累计数例例第十七页，编辑于星期三：二十点 四十五分。结转自筹基建核算的内容结转自筹基建核算的内容结转自筹基建结转自筹基建 核算行政单位经批准用拨入经费核算行政单位经批准用拨入经费 拨款以外的资金安排基本建设，其拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金所筹集并转存建设银行的资金转存建设银转存建设银行的自筹建行的自筹建设资金数设资金数基建财务转回
10、资基建财务转回资金数金数平时余额反映平时余额反映累计数累计数例例第十八页，编辑于星期三：二十点 四十五分。结余核算的内容结余核算的内容结结余余核算行政单位年度核算行政单位年度各项收入与支出相抵后的累计余额各项收入与支出相抵后的累计余额收回以前年度经费支出收回以前年度经费支出数和年终各收入账户余数和年终各收入账户余额转入数额转入数年终各支出账户余年终各支出账户余额的转入数额的转入数滚存结余滚存结余例例第十九页，编辑于星期三：二十点 四十五分。行政单位的资产行政单位的资产 行政单位的资产是行政单位行政单位的资产是行政单位占有或占有或使用使用的、能以的、能以货币计量货币计量的的经济资源经济资源，包括
11、，包括流动资产、有价证券和固定资产等。流动资产、有价证券和固定资产等。第二十页，编辑于星期三：二十点 四十五分。一、流动资产的核算一、流动资产的核算指可以在指可以在1年内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。年内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。（一）、现金的核算（一）、现金的核算1、现金的管理、现金的管理 （1）、严格制定现金开支范围、严格制定现金开支范围 （2）、核定库存现金限额、核定库存现金限额 （3）、不许坐支、不许坐支 （4）、内部牵制、内部牵制 （5）、日清月结、日清月结2、现金的核算、现金的核算现金业务主要有：日常零星开支与收入现金业务
12、主要有：日常零星开支与收入，罚没收入，现金发放工资，现金清查等。，罚没收入，现金发放工资，现金清查等。第二十一页，编辑于星期三：二十点 四十五分。帐务处理举例：帐务处理举例：1、某机关开出、某机关开出“现金支票现金支票”，从银行提取现金，从银行提取现金2000元作为备元作为备用金。用金。借：现金借：现金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 20002、某单位用现金、某单位用现金50元购买办公用品。元购买办公用品。借：经费支出借：经费支出 50 贷：现金贷：现金 503、某单位变卖废旧报纸收入现金、某单位变卖废旧报纸收入现金100元元 借：现金借：现金 100 贷：其他收入贷：其他收入 100返
13、返回回第二十二页，编辑于星期三：二十点 四十五分。4、某机关在盘点库存现金时发现短缺现金、某机关在盘点库存现金时发现短缺现金100元，原因待查。元，原因待查。借：暂付款借：暂付款 100 贷：现金贷：现金 1005、上述短缺、上述短缺100元现金为出纳人员错付现金所致，由相应的责任人元现金为出纳人员错付现金所致，由相应的责任人赔偿。赔偿。借：现金借：现金 100 贷：暂付款贷：暂付款 1006、某单位盘点现金时发现现金长款、某单位盘点现金时发现现金长款50元，原因待查。元，原因待查。借：现金借：现金 50 贷：暂存款贷：暂存款 507、上述现金长款无法查明原因，经批准，转作应缴预算款。、上述现
14、金长款无法查明原因，经批准，转作应缴预算款。借：暂存款借：暂存款 50 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 50第二十三页，编辑于星期三：二十点 四十五分。（二）、银行存款的核算（二）、银行存款的核算1、银行存款的管理、银行存款的管理 （1）、严格开户、严格开户 （2）、不得出租出借转让账户、不得出租出借转让账户 （3）、不得签发空头远期支票、不得签发空头远期支票 （4）、遵守银行结算制度和现金管理规定、遵守银行结算制度和现金管理规定 （5）、收付款凭证必须填明款项来源用途，不得弄虚作假、收付款凭证必须填明款项来源用途，不得弄虚作假 （6）、日清月结、日清月结2、银行存款的核算、银行存款的核算涉及的
15、业务：涉及的业务：经费的领拨，预算外收入，经费的支出等。经费的领拨，预算外收入，经费的支出等。第二十四页，编辑于星期三：二十点 四十五分。返返回回 帐务处理举例：帐务处理举例：1、某机关收到上级拨入的经费、某机关收到上级拨入的经费100000元。元。借：银行存款借：银行存款 100000 贷：拨入经费贷：拨入经费 100000 2、某单位用银行存款、某单位用银行存款5000元购买办公用品。元购买办公用品。借：经费支出借：经费支出 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 3、某单位向所属基层单位转拨上级拨入经费、某单位向所属基层单位转拨上级拨入经费50000元。元。借：拨出经费借：拨出经费
16、 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000第二十五页，编辑于星期三：二十点 四十五分。4、支付前期修缮单位大门所欠施工单位的工程款、支付前期修缮单位大门所欠施工单位的工程款200000元，通过银行转账支票结算。元，通过银行转账支票结算。借：暂存款借：暂存款 200000 贷：银行存款贷：银行存款 2000005、修缮职工宿舍，按照合同双方的规定，先预付部分合、修缮职工宿舍，按照合同双方的规定，先预付部分合同款同款300 000元，通过银行转账支票结算。元，通过银行转账支票结算。借：暂付款借：暂付款 300000 贷：银行存款贷：银行存款 300000第二十六页，编辑于星期三：二十点 四十五分。（三）、暂付款的核算（三）、暂付款的核算1、概念、概念：暂暂付付款款是是行行政政单单位位在在业业务务活活动动中中与与其其他他单单位位，所所属属单单位位和和本本单单位位职工发生的临时性待结算款项。职工发生的临时性待结算款项。2、暂付款的核算、暂付款的核算涉涉及及的的业业务务：预预付付的的材材料料费费，设设备备款款，职职工工预预借借的的差差旅旅费费，报报销销单位领用的备用金等。单位领用的备用金
