《解析流转税及税务稽查(213页PPT)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《解析流转税及税务稽查(213页PPT)（213页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、流转税疑难解析筹划及流转税疑难解析筹划及税务稽查应对税务稽查应对8/29/20221主要收获主要收获一、了解并掌握流转税的主要税收疑难问一、了解并掌握流转税的主要税收疑难问题及处理技巧题及处理技巧二、正确理解和对待税收筹划的方法、思二、正确理解和对待税收筹划的方法、思路及现实运用路及现实运用三、了解税务稽查程序、认识税收风险，三、了解税务稽查程序、认识税收风险，掌握税务稽查应对策略掌握税务稽查应对策略四、从税务专业角度帮助您分析和解决企四、从税务专业角度帮助您分析和解决企业现存的税收难题业现存的税收难题8/29/20222主要内容主要内容第一部分第一部分 增值税疑难业务处理及增值税疑难业务处理
2、及筹划筹划第二部分第二部分 营业税疑难业务处理及营业税疑难业务处理及筹划筹划第三部分第三部分 其他税疑难业务处理及其他税疑难业务处理及筹划筹划第四部分第四部分 税务稽查应对税务稽查应对技巧技巧8/29/20223第一部分第一部分 增值税增值税疑难业务处理及筹划疑难业务处理及筹划8/29/20224捐赠的税收处理技巧捐赠的税收处理技巧企业的赈灾捐物要征增值税吗？企业的赈灾捐物要征增值税吗？四川汶川地震后，很多企业捐钱捐物，有的四川汶川地震后，很多企业捐钱捐物，有的购买购买食品、帐篷等救灾物资捐赠；有的以自己的食品、帐篷等救灾物资捐赠；有的以自己的产品产品（多（多为食品、水和药品等）捐赠给灾区。为
3、食品、水和药品等）捐赠给灾区。请问：这种捐赠行为是否缴纳增值税请问：这种捐赠行为是否缴纳增值税?还会涉及其他税还会涉及其他税种吗？种吗？8/29/20225增值税规定：增值税规定：下列行为下列行为,视同销售货物视同销售货物：(一一)将货物交付他人代销；将货物交付他人代销；(二二)销售代销货物；销售代销货物；(三三)将货物从一个机构移送其他机构用于销售将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相但相关机构设在同一县关机构设在同一县(市市)的除外；的除外；(四四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；(五五)将自产将自产,委托加工或购买的货物作为投资委托加工或购
4、买的货物作为投资,提供给其他提供给其他单位或个体经营者；单位或个体经营者；(六六)将自产将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(七七)将自产将自产,委托加工的货物用于集体福利或个人消费；委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(八八)将自产将自产,委托加工或委托加工或购买的货物无偿赠送他人购买的货物无偿赠送他人.8/29/20226企业所得税：企业所得税：通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及部门，通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠支出
5、，的捐赠支出，在年度利润总额在年度利润总额12%12%以内的部分以内的部分，准予在计，准予在计算应纳税所得额时扣除。算应纳税所得额时扣除。（注意：先扣除预缴，再汇算调整注意：先扣除预缴，再汇算调整）个人所得税个人所得税个人将其所得通过中国境内的非营利性社会团体和国家个人将其所得通过中国境内的非营利性社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额未超过纳税机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额义务人申报的应纳税所得额30%30%的部分，准予的部分，准予在当期应纳在当期应纳税所得额税所得额中扣除。中扣除。8/29/20227注意事项：注意事项：1.1.个
6、人扣除比例个人扣除比例 纳税人通过非营利性的社会团体和国家机关纳税人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括包括中国红十字会中国红十字会)向红十字事业的捐赠，以及纳税人通过向红十字事业的捐赠，以及纳税人通过中华慈善总会、慈善协会和其他财政部、国家税务总局中华慈善总会、慈善协会和其他财政部、国家税务总局规定的准予全额扣除等机构向灾区捐赠，在计征个人所规定的准予全额扣除等机构向灾区捐赠，在计征个人所得税时，准予在当期应纳税所得额中全额扣除。得税时，准予在当期应纳税所得额中全额扣除。可以考虑可以考虑分期捐赠或分期开具票据分期捐赠或分期开具票据2.2.直接捐赠不扣除直接捐赠不扣除 单位和个人如果不是通过
7、公益性社会团体和国家有关单位和个人如果不是通过公益性社会团体和国家有关部门，而是直接向受灾对象的捐赠，不能在所得税前扣除部门，而是直接向受灾对象的捐赠，不能在所得税前扣除的。的。8/29/20228个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、教育事业、公益性青少年活动场所、福利性、非营利性的老教育事业、公益性青少年活动场所、福利性、非营利性的老年服务机构以及通过中国老龄基金会、华文教育基金会、绿年服务机构以及通过中国老龄基金会、华文教育基金会、绿化基金会、妇女发展基金会、关心下一代基金会、生物保护化基金会、妇女发展基金会、关心下一代基金会
8、、生物保护基金会、少儿基金会、光彩基金会、健康快车基金会、孙冶基金会、少儿基金会、光彩基金会、健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、法律援助基金会、见义方经济科学基金会、中华慈善总会、法律援助基金会、见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、残疾人福利基金勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、残疾人福利基金会、扶贫基金会、环境保护基金会、医药卫生事业基金会进会、扶贫基金会、环境保护基金会、医药卫生事业基金会进行公益救济性的捐赠，在计算缴纳个人所得税时行公益救济性的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额准予全额扣除扣除。8/29/202293.3.捐赠扣除票据捐赠扣除票据 凭加盖接受
9、捐赠单位财务专用印章的中央或省凭加盖接受捐赠单位财务专用印章的中央或省级财政部门统一印（监）制的公益救济性捐赠票据。级财政部门统一印（监）制的公益救济性捐赠票据。纳税人以银行转账、电汇或通过邮局汇款等方纳税人以银行转账、电汇或通过邮局汇款等方式向非营利性社会团体和国家机关进行捐赠，未能式向非营利性社会团体和国家机关进行捐赠，未能及时取得正式捐赠票据的，可以暂按汇款凭据作为及时取得正式捐赠票据的，可以暂按汇款凭据作为当期计税时的抵扣依据，事后以取得接受捐赠的单当期计税时的抵扣依据，事后以取得接受捐赠的单位开据的正式捐赠票据作为正式税款抵扣依据。位开据的正式捐赠票据作为正式税款抵扣依据。对于单位统
10、一将个人的捐赠款汇总捐赠的，代对于单位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的，代扣代缴单位在取得统一的捐赠票据后，将与其相对扣代缴单位在取得统一的捐赠票据后，将与其相对应的个人捐款的明细单附后，以此作为个人所得税应的个人捐款的明细单附后，以此作为个人所得税税前扣除依据。税前扣除依据。8/29/202210一、查补增值税发现的主要问题一、查补增值税发现的主要问题两大类：一是想尽千方百计隐瞒销项，把该申报的税尽两大类：一是想尽千方百计隐瞒销项，把该申报的税尽量少申报或零申报；二是用各种办法把不该抵扣的也进行量少申报或零申报；二是用各种办法把不该抵扣的也进行抵扣，以冲减该缴的税额。抵扣，以冲减该缴的税额。1
11、1、隐瞒销项税额、隐瞒销项税额隐瞒销项税额是目前纳税人偷逃增值税的主要渠道之隐瞒销项税额是目前纳税人偷逃增值税的主要渠道之一。经分类，主要包括如下几种方式：一。经分类，主要包括如下几种方式：（1 1）实现销售收入少入帐。主要做法就是通过少报）实现销售收入少入帐。主要做法就是通过少报销售额销售额,减少税基。减少税基。（2 2）隐瞒销售收入零申报。有些出口退税企业将内）隐瞒销售收入零申报。有些出口退税企业将内销收入隐瞒，虚增出口收入退税。销收入隐瞒，虚增出口收入退税。8/29/202211（3 3）认定一般纳税人之前的销售收入不申报。通过模）认定一般纳税人之前的销售收入不申报。通过模糊纳税期限，推
12、迟纳税时间，将作为小规模纳税人时糊纳税期限，推迟纳税时间，将作为小规模纳税人时发生的销售收入转入认定为一般纳税人后的销售收入，发生的销售收入转入认定为一般纳税人后的销售收入，抵扣进项税额。抵扣进项税额。（4 4）隐瞒原材料边角料销售收入）隐瞒原材料边角料销售收入（5 5）隐瞒代销水电费收入）隐瞒代销水电费收入（6 6）关联交易低价销售）关联交易低价销售（7 7）视同销售不申报收入）视同销售不申报收入8/29/202212四川某煤矿企业利用关联企业涉税案四川某煤矿企业利用关联企业涉税案（一）违法事实和作案手段（一）违法事实和作案手段 1 1以低于成本价向关联企业销售煤炭，少计收入以低于成本价向关
13、联企业销售煤炭，少计收入3922.333922.33万元，应补缴增值税万元，应补缴增值税509.90509.90万元。其中：万元。其中：20052005年应补缴年应补缴259.53259.53万元；万元；20062006年应补缴年应补缴250.37250.37万元。万元。2 2收取安装水电设施维修费收入、水费收入等收取安装水电设施维修费收入、水费收入等2929万元，记入万元，记入“其他业务收入其他业务收入”，未计提申报销项税额，未计提申报销项税额4.24.2万元。万元。3 3收取废旧材料款冲减收取废旧材料款冲减“生产成本生产成本”或或“其他应其他应付款付款”26.42”26.42万元，未计提销
14、项税万元，未计提销项税3.843.84万元。万元。4 4将垃圾清运费、内部转运费、接送人员计时费将垃圾清运费、内部转运费、接送人员计时费等开具货运发票并申报抵扣进项税额等开具货运发票并申报抵扣进项税额2.072.07万元。万元。8/29/202213 5 5将属于固定资产的设备将属于固定资产的设备98.1898.18万元列入原材万元列入原材料，并申报抵扣进项税额料，并申报抵扣进项税额16.6916.69万元。万元。6 6将已抵扣进项税额的材料列将已抵扣进项税额的材料列 入入“在建工程在建工程”，申报抵扣进项税额，申报抵扣进项税额 46.95 46.95万元。万元。7 7向机电设备公司租赁的设备
15、，由煤矿自己组织向机电设备公司租赁的设备，由煤矿自己组织修理后，抵交设备租赁费用修理后，抵交设备租赁费用155.79155.79万元，未计增值税万元，未计增值税销项税销项税22.63622.636万元。万元。（二）处理结果（二）处理结果4.4.对企业以低于成本价向关联企业转移税利进行处理。对企业以低于成本价向关联企业转移税利进行处理。20052005年至年至20062006年该企业在这一环节少缴增值税年该企业在这一环节少缴增值税509.9509.9万元，万元，而下环节的洗选厂则少抵扣而多缴税款，总体上不少缴增而下环节的洗选厂则少抵扣而多缴税款，总体上不少缴增值税，没有逃避增值税的故意，不属于偷
16、税行为。值税，没有逃避增值税的故意，不属于偷税行为。8/29/2022142 2、虚增进项税额、虚增进项税额（1 1）非常损失，报废原材料、产成品和盘亏原材料未转）非常损失，报废原材料、产成品和盘亏原材料未转出进项税额。只按货物金额冲减库存材料、库存商品出进项税额。只按货物金额冲减库存材料、库存商品,未未将损失货物进税额同时转出。将损失货物进税额同时转出。（2 2）虚开代开的专用发票抵扣进项税额）虚开代开的专用发票抵扣进项税额（3 3）外购动力进项税额未按规定比例分摊。）外购动力进项税额未按规定比例分摊。（4 4）商品用于职工集体福利未作进项转出。）商品用于职工集体福利未作进项转出。（5 5）购进固定资产抵扣进项税额。）购进固定资产抵扣进项税额。（6 6）混淆小规模纳税人与一般纳税人界线多抵扣税款。）混淆小规模纳税人与一般纳税人界线多抵扣税款。8/29/202215问题分析问题分析 汽车用油和购买的办公用品取得增值税专用发票，汽车用油和购买的办公用品取得增值税专用发票，是否可以进行抵扣？自建用房所购的建筑用品在取得是否可以进行抵扣？自建用房所购的建筑用品在取得增值税专用发票后，是否可以
