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1、第第9 9章章财产行为税法财产行为税法清华大学出版社清华大学出版社 8/8/20221财产行为税法学习目标学习目标重点重点:掌握房产税、车船税、城建税、掌握房产税、车船税、城建税、土地增值税的计算土地增值税的计算难点难点:土地增值税的计算土地增值税的计算8/8/20222财产行为税法第第9章章财产行为税法财产行为税法n9.1 房产税法n9.2 车船税法n9.3 车辆购置税法n9.4 印花税法n9.5 契税法n9.6 城市维护建设税法n9.7 土地增值税法n9.8 烟叶税法8/8/20223财产行为税法9.1房产税房产税n房产税是以房产房产税是以房产为征税对象，依为征税对象，依据房产价格或房据房
2、产价格或房产租金收入向房产租金收入向房产所有人或经营产所有人或经营人征收的一种税。人征收的一种税。8/8/20224财产行为税法9.1.1纳税人、征税对象、范围纳税人、征税对象、范围n1纳税人是房屋的产权所有人。纳税人是房屋的产权所有人。2征税对象是房产。征税对象是房产。n3征税范围征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区城市、县城、建制镇、工矿区8/8/20225财产行为税法9.1.29.1.2计税依据和税率计税依据和税率n计税依据是房产的余值或房产的租金收入。计税依据是房产的余值或房产的租金收入。n从价计征的税率为从价计征的税率为1.2%n从租计征的税率为从租计征的税率为12%比例税率比例税率
3、8/8/20226财产行为税法9.1.39.1.3应纳税额的计算应纳税额的计算n1从价计征应纳税额从价计征应纳税额n=应税房产原值应税房产原值（1-扣除比例）扣除比例）1.2%2从租计征计算公式：从租计征计算公式：应纳税额应纳税额=租金收入租金收入12%8/8/20227财产行为税法案例案例9-1n某企业的经营用房原值某企业的经营用房原值3000万元，当地万元，当地扣除比例扣除比例30%，适用税率，适用税率1.2%。n应纳房产税额应纳房产税额n=3000（1-30%）1.2%n=25.2（万元）（万元）应纳税额应纳税额计算计算8/8/20228财产行为税法案例案例9-2n某城市公民某城市公民2
4、000年出租房屋年出租房屋5间，年租金间，年租金收入为收入为50000元，应纳税额计算如下：元，应纳税额计算如下：n应纳税额应纳税额=5000012%=6000（元）（元）8/8/20229财产行为税法9.1.49.1.4税收优惠税收优惠:免税政策免税政策n1国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。n2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。产免税。n3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。n4个人所有非营业用的房产免税。个人所有非营业用的房产免税。n5经财政部批准
5、免税的其他房产。经财政部批准免税的其他房产。n6纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖市、人民政府确定，定期减征或者免征房产税。市、人民政府确定，定期减征或者免征房产税。8/8/202210财产行为税法9.1.59.1.5纳税义务发生时间纳税义务发生时间n（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。产经营之月起，缴纳房产税。n（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。建成之次月起，缴纳房产税。n（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办）
6、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在办理手续前，即已使用或出租、出借的新建房办理手续前，即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房产税。产税。8/8/202211财产行为税法纳税期限纳税期限n实行按年计算，分期缴纳的征收方法实行按年计算，分期缴纳的征收方法n具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。政府确定。8/8/202212财产行为税法纳税地点纳税地点n房产税在房产所在地缴纳。房产税在房产所在地缴纳。n房产不
7、在同一地方的纳税人应按房产的坐房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。8/8/202213财产行为税法9.2车船税车船税n车船税是对在我国境内依法应当到公安、车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶登记的车辆、船舶,根据其种类根据其种类,按照规定按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。财产税。n定额税率定额税率税率税率8/8/202214财产行为税法车船税六个税目车船税六个税目n载客汽车n载货
8、汽车n三轮汽车和低速货车n摩托车n专项作业车和轮式专用机械车n船舶8/8/202215财产行为税法计税依据计税依据n车船税以应税车船为征税对象,以征税对象的计量标准为计税依据,从量计征：n（1）辆：载客汽车n摩托车n（2）净吨位：载货汽车n三轮汽车和低速货车n专项作业车和轮式专用机械车n（3）自重：船舶8/8/202216财产行为税法车船税应纳税额的计算车船税应纳税额的计算n公式为：n(1)载客汽车、摩托车：n应纳税额=车辆数适用单位税额n(2)载货汽车、三轮汽车和低速货车、专项作业车和轮式专用机械车：n应纳税额=自重吨数适用单位税额n(3)船舶：n应纳税额=净吨位数适用单位税额8/8/202
9、217财产行为税法税收优惠：免税税收优惠：免税n(1)非机动车船非机动车船(不包括非机动驳船不包括非机动驳船)。n(2)拖拉机。拖拉机。n(3)捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船。n(4)军队、武警专用的车船。军队、武警专用的车船。n(5)警用车船。警用车船。n(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶8/8/202218财产行为税法纳税期限和地点：n按年征收，分期缴纳。按年征收，分期缴纳。n纳税人所在地。纳税人所在地。8/8/202219财产行为税法9.3车辆购置税车辆购置税n车辆购置税是对应税车辆征收的一种税。车辆购置税是对应税车辆征收的一种税。n车辆购置税为中
10、央税车辆购置税为中央税8/8/202220财产行为税法9.3.1纳税义务人、征税范围和税率n在中华人民共和国境内购置应税车辆的单在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。位和个人，为车辆购置税的纳税人。n所称所称购置购置:包括购买、进口、自产、受赠、包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。的行为。n车辆购置税的车辆购置税的征收范围征收范围包括汽车、摩托车、包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。电车、挂车、农用运输车。n车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10。8/8/202221财产行为税法9.3
11、.29.3.2计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算n应纳税额应纳税额=计税价格计税价格税率。税率。n车辆购置税的计税价格根据不同情况确定：车辆购置税的计税价格根据不同情况确定：n1纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。和价外费用，不包括增值税税款。n2纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为：纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为：计税价格计税价格=关税完税价格关税消费税。关税完税价格关税消费税。n3纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取
12、纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。关参照规定的最低计税价格核定。8/8/202222财产行为税法计税依据计税依据n4国家税务总局参照应税车辆市场平均国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。计税价格。n纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低低计税价格，又无正当理由的，
13、按照最低计税价格征收车辆购置税。计税价格征收车辆购置税。8/8/202223财产行为税法9.3.39.3.3车辆购置税的征纳管理车辆购置税的征纳管理n1车辆购置税的减免车辆购置税的减免（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；构及其外交人员自用的车辆，免税；（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；（3）设有固定装置的非运输车辆，免税；）设有固定装置的非运输车辆，免税；（4）有国务院规定予以免税或者减税的其他情）
14、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。形的，按照规定免税或者减税。8/8/202224财产行为税法2纳税地点和征收机关纳税地点和征收机关n车辆购置税由国家税务局征收。车辆购置税由国家税务局征收。纳税人购置应税车辆，应当向纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注车辆登记注册地册地的主管税务机关申报纳税；的主管税务机关申报纳税；n购置不需要办理车辆登记注册手续的应税购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆购置税实行一次征收制关申报纳税。车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再
15、征度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。收车辆购置税。8/8/202225财产行为税法3纳税期限纳税期限n纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起之日起60日内日内申报纳税；申报纳税；n车辆购置税税款应当一次缴清。车辆购置税税款应当一次缴清。n纳税人应当在购置应税车辆之后，向公安纳税人应当在购置应税车辆之后，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。缴纳车辆购置税。8/8/202226财产行为税法9.4印花税印花税n印花税，是对经济活动和经济交往印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受
16、具有法律效力中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。的凭证的单位和个人征收的一种税。8/8/202227财产行为税法印花税特点：n（1）覆盖面广。）覆盖面广。n（2）税率低，税负轻。）税率低，税负轻。n（3）纳税人自行完税。）纳税人自行完税。8/8/202228财产行为税法9.9.4.1.1纳税义务人纳税义务人n1立合同人立合同人:指合同的当事人。不包括合同的担指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。保人、证人、鉴定人。n2立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。n3立帐薄人。营业帐薄的纳税人是立帐薄人。立帐薄人。营业帐薄的纳税人是立帐薄人。n4领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。n5使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。应税凭证，其纳税人是使用人。8/8/202229财产行为税法注意:n对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的共同书立的，
