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1、税税改新常改新常态下的下的企企业涉税涉税风险分析分析讲座提座提纲一、税收一、税收“ “新常新常态” ”有哪些表有哪些表现；二、二、纳税信用建税信用建设及其运用；及其运用；三、新三、新税收征管法税收征管法对资金流的管理；金流的管理；四、新常四、新常态下如何防范税收下如何防范税收风险。一、税收一、税收“ “新常新常态” ”有哪些表有哪些表现？所所谓税收税收“ “新常新常态” ”指在指在现代税收治理新理念和新代税收治理新理念和新规则的基的基础上构建的上构建的较稳固和可持固和可持续的的新秩序、新新秩序、新态势和新状和新状态。 （一）、税收工作的思维惯性正从“管理纳税人”向“服务纳税人”的“新常态”转变
2、。传统的税收工作思维以纳税人有罪判定为假设前提,把打击逃税作为税收执法工作的全部内容或主要方面。现在,在尊重纳税人,服务纳税人,引导纳税人,满足纳税人合法合理需求的前提下,提高纳税人的满意度和遵从度,将是税收工作“新常态”之一。20142014年，年，全国税全国税务机关机关纳税服税服务规范范1.01.0版版坚持持职权法定原法定原则，遵循，遵循简政放政放权要求；要求；2.02.0版是版是以以风险管理管理为导向向、以、以强化事中事后化事中事后监管管为重点、重点、实施分施分类分分级管理和管理和团队管理管理。20152015年年6 6月月2626日，日，发布修布修订后的后的纳税服税服务投投诉管理管理办
3、法法（试行）行）。自自20152015年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。第八条本办法所称纳税服务投诉包括：（一）纳税人对税务机关工作人员服务态度不满意而进行的投诉；（二）纳税人对税务机关及其工作人员服务质效不满意而进行的投诉；（三）纳税人认为税务机关及其工作人员在履行职责过程中侵害其合法权益而进行的投诉。九大类72项2015年5月1日，全国税收征管规范（1.0版）全面梳理了税收征管的所有具体业务事项，对每一个业务事项的流程、环节、操作要求作出详细规定，明确税收管理行政行为标准，压缩自由裁量的空间，限定税收行政行为的随意性。 2013年3月20日，李克强总理在国务院第一次全体会议上提出，转
4、变政府职能是新一届政府开局要办的第一件大事。2、减少和取消税务行政审批事项国务院在2014年全年分3批取消下放行政审批事项247项，其中涉税项目102项，今年还要下放和取消200项以上；20152015年年3 3月月1313日，国日，国务院关于取消和院关于取消和调整一批行政整一批行政审批批项目等事目等事项的的决定决定 国国发 20152015 1111号号取消和下放取消和下放9090项行政行政审批批项目，取消目，取消6767项职业资格和格和认定事定事项，取，取消消1010项评比达比达标表彰表彰项目，将目，将2121项工商登工商登记前置前置审批事批事项改改为后置后置审批，保留批，保留3434项工
5、商登工商登记前置前置审批事批事项。涉税审批13项：1、对增值税一般纳税人资格认定审批；2、申请开具红字增值税专用发票审核文件内容超链接国家税务总局公告国家税务总局公告取消内容取消内容2014年年14号公告号公告第一批取消进户执法项目清单（第一批取消进户执法项目清单（10项）项）2014年年15号公告号公告第二批取消进户执法项目清单（第二批取消进户执法项目清单（10项）项）2014年年31号公告号公告第三批取消进户执法项目清单（第三批取消进户执法项目清单（9项）项）2014年年21号公告号公告取消简并涉税文书报表取消简并涉税文书报表2014年年30号公告号公告第二批取消简并涉税文书报表第二批取消
6、简并涉税文书报表3、限制税务机关进户执法、取消简并涉税文书报表纳税服务投诉管理办法第11条同一税务机关违反规定，在一个纳税年度内，对同一纳税人就同一事项实施超过1次纳税评估或者超过2次税务检查的；（二）税收工作的行（二）税收工作的行为惯性正从性正从“ “任任务至上至上” ”向向“ “税收法定税收法定” ”的的“ “新常新常态” ”转变。新修新修订的的中中华人民共和国人民共和国预算法算法第五十五条明确第五十五条明确规定定: :各各级政府政府不得向不得向预算收入征收部算收入征收部门和和单位下达收入指位下达收入指标。党的十八届三中全会明确提出党的十八届三中全会明确提出“ “落落实税收法定原税收法定原
7、则” ”，20152015年年3 3月月1515日，十二届全国人大三次会日，十二届全国人大三次会议修改立法法，将税收基本制度独立出来、作修改立法法，将税收基本制度独立出来、作为第六第六项单列。列。20152015年年6 6月月1010日，国日，国务院法制院法制办将将中中华人民共和国人民共和国环境保境保护税法税法( (征求意征求意见稿稿) )全文公布征求全文公布征求意意见。 （三）税收征管体制及征管方法改革1 1、由事前管理、由事前管理转变为事中、事后管理；事中、事后管理；2 2、由、由税收管理税收管理员“ “各事各事统管管” ”模式向模式向税源管理税源管理的的“ “分分级分分类+ +专业协作作
8、” ”模式模式转变；各地税各地税务机关机关纷纷取消延取消延续几十年的几十年的“ “专管管员” ”制度。制度。3 3、管理手段由、管理手段由“ “以票控税以票控税” ”转向向“ “信息化管税信息化管税” ”；国家税国家税务总局关于加局关于加强对取消取消进户执法相关法相关项目后目后续税收管理的通知税收管理的通知税税总发201446201446号号 三、完善共享机制三、完善共享机制 各各级税税务机关要机关要积极推极推进信息共享信息共享四、四、强化化风险管理管理各地税各地税务机关要加机关要加强对取消取消进户执法相关法相关项目的后目的后续风险监控。控。要通要通过加加强案案头审核、及核、及时运用第三方信息
9、与运用第三方信息与纳税申税申报信息比信息比对、利用税、利用税收分析收分析软件等手段，有件等手段，有针对性地性地实施税收施税收风险监控分析，控分析，强化税收化税收风险管理。管理。税税务机关在确机关在确认风险点后，及点后，及时将有关情况推送将有关情况推送给规范范进户执法工作法工作协调小小组，统筹安排筹安排进户执法。法。 新新税收征收管理法税收征收管理法第七条第七条 国家有国家有计划地划地用用现代信息技代信息技术装装备各各级税税务机关机关，加，加强税收征收管理信息系税收征收管理信息系统的的现代化建代化建设，建立、健全税，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。机关与政府其他管理机关的信息
10、共享制度。纳税人、扣税人、扣缴义务人以及其他有关人以及其他有关单位和个人位和个人应当按照国家有关当按照国家有关规定如定如实向税向税务机关提供与机关提供与纳税和代扣代税和代扣代缴、代收代、代收代缴税款有关的信息以及其他涉税信息。税款有关的信息以及其他涉税信息。1、增值税发票系统升级2、新版企业所得税纳税申报表二、二、纳税信用的构建税信用的构建（一）信用体系建（一）信用体系建设李克李克强总理在理在20142014年政府工作年政府工作报告中告中强调“ “让守信者一路守信者一路畅通、通、让失信者寸步失信者寸步难行行” ”；20142014年年7 7月月2323日国日国务院第院第5757次次常常务会会议
11、通通过了了企企业信息公信息公示制度示制度 ，自，自20142014年年1010月月1 1日日起施行。起施行。新征管法第九条国家建立、健全税收诚信体系，褒扬诚信，惩戒失信，促进税法遵从。纳税信用管理税信用管理办法：法：2014年年 40号、号、48号公告号公告税务机关对纳税人纳税信息等进行采集、评价等，按一定的评价指标对纳税人进行打分，分为ABCD四等，优赏劣罚！纳税信用信息分为三部分内容：信用信用历史信息，税史信息，税务内部信息、外部内部信息、外部信息信息。基本信息中特别设置了人人员信息信息一栏，将法定代表人、财务负责人、人、出出纳和和办税税员的信息（姓名+身份证号码）进行专门的归纳和记录；外
12、部信息主要包括从银行、工商、海关以及房管、土地管理部门或媒介获得的信息，如发现在不同部门之间信息不对称的情形，直接扣直接扣1111分分总局公告局公告2014年第年第40号号第十九条有下列情形之一的第十九条有下列情形之一的纳税人，本税人，本评价年度价年度不能不能评为A A级：（一）（一）实际生生产经营期不期不满3 3年的；年的； （二）上一（二）上一评价年度价年度纳税信用税信用评价价结果果为D D级的；的；（三）非正常原因一个（三）非正常原因一个评价年度内增价年度内增值税或税或营业税税连续3 3个月个月或者累或者累计6 6个月零申个月零申报、负申申报的；的；（四）不能按照国家（四）不能按照国家统
13、一的会一的会计制度制度规定定设置置账簿，并根据合簿，并根据合法、有效凭法、有效凭证核算，向税核算，向税务机关提供准确税机关提供准确税务资料的。料的。第二十条第二十条有下列情形之一的有下列情形之一的纳税人，本税人，本评价年度价年度直接判直接判为D D级: :（一）存在逃避（一）存在逃避缴纳税款、逃避追税款、逃避追缴欠税、欠税、骗取出口退税、虚取出口退税、虚开增开增值税税专用用发票等行票等行为，经判决构成涉税犯罪的；判决构成涉税犯罪的；（二）存在前（二）存在前项所列行所列行为，未构成犯罪，但，未构成犯罪，但偷税税( (逃避逃避缴纳税款税款) )金金额1010万元以上且占各税种万元以上且占各税种应纳
14、税税总额10%10%以上，或者存在逃避追以上，或者存在逃避追缴欠税、欠税、骗取出口退税、虚开增取出口退税、虚开增值税税专用用发票等税收票等税收违法行法行为，已，已缴纳税款、滞税款、滞纳金、金、罚款的；款的；（三）在（三）在规定期限内未按税定期限内未按税务机关机关处理理结论缴纳或者足或者足额缴纳税款、税款、滞滞纳金和金和罚款的；款的；（四）以暴力、威（四）以暴力、威胁方法拒不方法拒不缴纳税款或者拒税款或者拒绝、阻、阻挠税税务机机关依法关依法实施税施税务稽稽查执法行法行为的；的；（五）存在（五）存在违反增反增值税税发票管理票管理规定或者定或者违反其他反其他发票管理票管理规定的行定的行为，导致其他致
15、其他单位或者个人未位或者个人未缴、少、少缴或者或者骗取税款的；取税款的；（六）提供虚假申（六）提供虚假申报材料享受税收材料享受税收优惠政策的；惠政策的；（七）（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；格未到期的；（八）（八）有非正常有非正常户记录或者由非正常或者由非正常户直接直接责任人任人员注册登注册登记或者或者负责经营的的；（九）（九）由由D D级纳税人的直接税人的直接责任人任人员注册登注册登记或者或者负责经营的；的；（十）存在税（十）存在税务机关依法机关依法认定的其他定的其他严重失信情形的。重失信情形的。第七条第七条公布重大税收公布重
16、大税收违法案件信息法案件信息应当包括以下内容：当包括以下内容：（一）（一）对法人或者其他法人或者其他组织，公布其名称、，公布其名称、纳税人税人识别号、号、组织机构代机构代码、注册地址，法定代表人或者、注册地址，法定代表人或者负责人姓名、性人姓名、性别及公民及公民身份号身份号码（隐去出生年、月、日号去出生年、月、日号码段，下同），段，下同），负有直接有直接责任的任的财务人人员姓名、性姓名、性别及身份及身份证号号码； （二）（二）对自然人，公布其姓名、性自然人，公布其姓名、性别、身份、身份证号号码； （三）重大税收违法案件信息公布办法国家税务总局公告2014年第40号宁波市国家税宁波市国家税务局关于重大税收局关于重大税收违法案件信息公布若干事法案件信息公布若干事项的公告的公告宁波市国家税宁波市国家税务局局2014年第年第5号公告号公告（一）（一）纳税人税人伪造、造、变造、造、隐匿、擅自匿、擅自销毁账簿、簿、记账凭凭证，或者在，或者在账簿上多列支出或者不列、簿上多列支出或者不列、少列收入，或者少列收入，或者经税税务机关通知申机关通知申报而拒不申而拒不申报或者或者进行虚假的行虚假的纳税申税申报
