浅析对审计质量影响因素研究毕业论文（设计）

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1、远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计）题目：浅析审计质量影响因素学习中心： 内蒙古 学号：090F12133095姓名：王娜专业：会计学指导教师：洪晓晴2015 年 8 月 14 R中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表学生姓名：王娜 学号:090F12133095 专业：会计学毕业设计（论文）题目：对审计质量影响因素研究指导教师意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用 资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指 出论文中存在的问题和不足之处。）本文对我国审计质量存在的问题入手进行

2、分析，进一步分析了审计质量的影响 因素，最后提出加强控制审计质量的途径和方法。选题符合地大会计学专业毕业论 文选题要求，具有很强的现实意义；论文经过了大量的文献资料研读和研究，所使 用的资料真实可靠，文献引用规范；写作规范符合学校本科论文写作要求，文章逻 辑性较强，分析结果正确；不足之处是缺乏案例分析，分析比较泛泛。指导教师结论：合格（合格、不合格）指导教师姓名洪晓晴所在单位内蒙古电大指导时间2015,9, 30中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表学生姓名：王娜 学号:090F12133095 专业： 会计学毕业设计（论文）题目：浅析审计质量影响因素评阅

3、意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的常握；所用资料、 实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中 存在的问题和不足Z处。）审计质量是审计职业的灵魂，是注册会计师生存和发展的决定性因素，它关系到社会公众的 切身利益，也关系到社会经济的稳步发展。所以，着力提升审计质量，全面履行审计职责，是值 得关注的问题。基于此，王娜同学以“浅析审计质量因素”为题撰写本科毕业论文，具有一定的 理论和现实意义。正文共分为四个部分：首先阐述了审计质量的概念；第二部分分析了我国审计质量存在的 问题；第三部分分析了影响审计质量的因素；最后，论述了提高审

4、计质量的方法与途径。综观全文，文章主题基本清楚，观点基本明确，资料较为充分。全文逻辑结构较为合理， 层次清楚，条理基本清晰，论文格式符合规定要求。本文不足主要在于：1、文章内容不能凸显主题，主题是审计质量影响因素，只有第三部分 涉及到，并没有分析这些因素是如何影响审计质量的，如何从这些因素着手提高审计质量；2、 概念混淆不清，审计质量控制制度、审计质量影响因素是两个完全不同的概念，不能混用，更不 能换用；3、文章二、三、四三个部分各自为政，内容缺乏关联性；4、内容单薄，论述浅显。按照我校本科毕业论文规定，该论文已基本达到各项要求。修改意见：（针对上面提出的问题和不足Z处提出具体修改意见。评阅成

5、绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。）将题目修改为“浅析审计质量因素”毕业设计（论文）评阅成绩（百分制）:64评阅结论：同意答辩（同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名屈文彬所在单位中国地质大学经管学院评阅时间2015-10-12论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文对审计质量影响因素研究，是本人 在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均己明 确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论 文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道徳和学术规范，没有侵权

6、行为，并愿意 承担由此而产生的法律责任和法律后果。论文作者（签字）：王娜FI 期：2015 年 8 月 14 FI摘要近些年来随着经济的发展，会计业在迅猛的发展，随之而来的结果是上市公司的审 计逐渐引起了理论界、实务界、以及政府的广泛关注。但是近些年来上市公司审计的结 果却并不随人意，国内外部分公司相继爆出了一些骇人听闻的会计舞弊丑闻，涉及其中 的会计事务所或名誉扫地，或破产清算。这一连串的事件严重损害了审计行业的尊严， 人们开始对注册会计师行业“经济警察”的作用产生质疑。随着经济的发展，审计的作 用就越来越重要，而注册会计师民间审计是审计的主要形式，审计质量对资本市场的稳 定和完善起着越来越

7、重要的作用，同时注册会计师审计质量也是会计师事务所生命之所 在。审计对国民经济起着监督的作用，有一句对审计非常形象生动的形容：审计是经济 界的“看门狗”。但是我国经济现阶段处在资本市场转型期，公司结构不合理、内部人 控制以及各项法律、制度都还不完善，上市公司频频发生会计舞弊事件。审计质量的影 响因素受到理论界、实务界和广大投资者广泛关注、批评和质疑。面对会计市场的国际 竞争，要健全有效的内部审计组织保障机制、提高审计人员品质、优化审计工作外部环 境、强化审计质量监控应对机制来提高审计质量。关键词：审计质量；影响因素；方法目录一、审计质量概述1（一）审计质量的内涵1（二）提高审计质量的必要性1二

8、、我国审计质量存在的问题分析 3（-）审计质量控制制度不健全3（二）审计计划方案不科学3（三）审计人员专业技能偏低 3三、影响审计质量的因素分析5（一）彳言，息、技术5（-）注册会计师的专业胜任能力5（三）政府行为5四、提高审计质量的方法和途径7（-）健全有效的内部审计组织保障机制 7（二）提咼审计人员品质7（三）优化审计工作外部环境8（四）强化审计质量监控应对机制8五、结论10致谢11参考文献12一、审计质量概述随着现代经济社会对审计意见的依赖程度和审计意见的影响范围的不断扩大，以及 近年来国内外会计造假讥闻的不断涌现，审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关 注，注册会计师面临诚信和发展的危

9、机。审计质量的高低影响到其对投资者保护的有效 程度，进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场发展的成熟程度。如何有效地 提高独立审计质量，历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注 的焦点。提高审计质量的一个前提是，需要明确影响审计质量的主要因素有哪些。对此, 国内外许多学者对此进行过研究，这些研究或者是规范角度的一般理论分析，或者是从 实证检验角度进行。国外的研究主要是实证研究而研究结果表明，审计质量的影响因素 主要集中于事务所的规模、审计费用、审计吋间和上市公司治理结构等方面。而国内的 研究主要从内因和外因两个方面研究了审计质量的影响因素。（一）审计质量的内涵审计质量是

10、指审计工作的过程和结果的优劣水平。广泛的审计质量是指审计工作的 整体质量，优劣程度，包括管理和运营工作或审计质量是以满足人们运用审计结果的程 度；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目的质量，包括选项、项目准备、实施、 报告的范围、归档方面等的工作成果，并实现审计目标。审计质量是指一个特定审计项 目的审计目标的实现程度和对有关专业标准的遵守程度。审计项目质量是审计质量的核 心，做好审计项目质量是审计质量的最终结果。审计质量包括两个方面：审计结果的质 量和审计工作的质量。总体言之，就是审计工作及结果的质量。审计工作的质量是依据, 审计结果的质量是审计工作质量的集中体现和最终体现。从社会反映的角

11、度来看，强调 的是审计结果的质量，而审计机关和审计人员应掌握的是审计工作过程中的质量。（-）加强审计质量的必要性审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机 构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行 评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。审计的服务对象包括组织的董事会、 审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。审计师通 过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、 评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计 建议所采取的行动是否得到

12、有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。 审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、 首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际审计师协会制定的内 部审计实务标准、审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与 改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。首先，加强审计质量控制关系着审计功能的实现效果。审计准则规定了审计工作所 要达到的质量标准，审计质量控制就是由审计准则直接导出的“为了确保审计工作符 合审计专业标准和工作规范而制定的方针和措施”，它通过对各控制环节的有效管理， 分层次实施审核、监督和责任追究使审计工

13、作质量得以全面提高，其直接目的是为了增 强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性，更好的达到审计目的，实现审 计职能。审计质量是审计工作的生命，它直接影响到审计监督作用的发挥水平，强化审 计质量控制是提高审计质量的保证，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全 过程，审计质量控制的好坏，成为衡量全部审计工作优劣的标准。其次，审计质量控制是全面质量管理的内在要求。全面质量管理是根据组织向顾客 提供最优产品或服务的原则制定的长期战略性措施，是通过诸如质量策划、质量控制、 质量保证和质量改进而实施的全部管理活动。它的主要原则是追求顾客的完全满意、不 断地改进产品或服务的质量和全员全过程地

14、参与。审计的顾客就是它的服务对象。最优 服务就是从质量即利润的观念出发，以最小的成本帮助组织实现最大利润。它要求审计 师充分利用审计资源，以高质量的保证活动和咨询服务对组织内部控制的充分性和有效 性进行评价，揭示风险因素，提出改进建议，跟踪纠正措施的落实，从而使组织得到最 大利润，最终实现组织目标。再次，加强审计质量控制为我国审计质量控制准则的制定提供实践基础。科学的理 论来源于科学的实践，在强化审计质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规 律，同时吸取国外发达国家的成熟经验和先进管理模式，努力创造适合我国国情有自己 特色的审计质量控制体系，为我国审计质量控制准则打下坚实的实践基础。审计

15、质量 控制准则的颁布是我国审计事业“三化”建设的需要，也是我国审计走向世界的需要。二、我国审计质量存在的问题分析（一）审计质量控制制度不健全目前许多企业内部审计制度还不够完善，缺少对每个审计项目全过程的计划和实施 方案，审计工作记录不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的 审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手。在审计方法的选择和应用上，也没 有从各种方法的设计原则入手，缺乏实施的依据。质量控制是全员、全过程的管理活动, 要求审计中的每个环节、每个人、每项工作必须为其他人员的工作质量提供保障，而不 是孤立的。一些企业未根据实际建立健全一套行之有效的内部审计规章制度，缺乏宏观 指导，责任不清、奖罚不明，操作程序不规范，随意性大。对于审计质量而言，明确控 制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。一般而言，企业的内部审计质量管理制度 包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是 核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确; 有的甚至根木没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计 人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错, 责任也无法落实到人，结果不了了之。（