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1、http:/ 为什么媒体首先发现了银广夏？6CGA审计程序和技术http:/ 性提供证据，但无法证明所有权、实际存在或发生 分析性复核单独使用取决于账户的重要性、内控有效性等因素 结合使用时，分析性复核实施时间一般要先于详细测试分析性复核作为实质性测试时，审计人员应考虑：分析性复核的目的及对结果的依赖程度 被审计单位的业务性质以及信息的可分解程度 信息的来源、可靠性和相关性7CGA审计程序和技术http:/ 113.1至113.6（10个月） 方法：比率分析 审计实施阶段 费用的分析性复核 30-3（举例）审计报告阶段：16-2 比率分析 2.1至2.4 简单比较 损益表结构百分比可补充的审计
2、程序: 审计计划阶段简单比较、资产负债表结构比有助发现审计重点区域 10CGA审计程序和技术http:/ 会计系统之外的信息较来自系统内部的信息可靠3 良好的内控产生的信息较薄弱内控产生的信息可靠4 经测试（审计）产生的信息较可靠5 多渠道来源的信息较单一渠道来源信息可靠6 分散的数据比集中的数据分析效果更好7 信息的相关性18CGA审计程序和技术http:/ 时再次根据全年未审报表计算3根据利润计算的股利、年终奖对于利润总额 的调整4敏感因素的影响（初次接受委托采用较低的 计算比例）5审计抽样时运用6报告阶段衡量未调整不符事项的影响对案例的补充-报告阶段的运用30CGA审计程序和技术http
3、:/ 审计人员检查客户支票签发 符合性测试关注控制要素的有效性（签发人需核对发票、请款单， 适当批准），检查复核、批准记录，而实质性测试关注检查信息 准确和有效性（如支票与发票金额一致）。 但两种测试检查的单据有可能一致（支票、发票）33CGA审计程序和技术http:/ 会计报表的总体合理性会计报表的总体合理性除权利义务外，其余目标同时涉及资产负债表秀项目和损益表项目36CGA审计程序和技术http:/ 复核加计明细账、总账、报表，浏览明细账。2 复核销售合同、销售发票、商品价目表、收银单、运货单、记 账凭证等单据列示的品名规格、金额、日期等要素。3 查明主要业务实质，检查客户收入确认标志的正
4、确性。4 分析收入、毛利（可按月份、品种）波动情况及变动原因。5 根据公司信用政策复核计算销售折扣、折让的金额计算及会 计处理的正确性。6 检查期后异常销售和销售退回。7 检查截止期前后的发货单据。8 其他必要的审计程序。39CGA审计程序和技术http:/ HomeImprove277.98S246.0017.2214.76APLD896.42R2062X5/1/15North ShoreBaths101.69S89.996.305.40APLD446.90R2086X5/1/17现金销售14.83S13.120.920.79CPL240.19E42CGA审计程序和技术http:/ 根据备忘
5、（141-1），客户收到购货发票后才记录存货和应付账款，而不是收到存货时记录。可能会导致何种情况？审计人员是如何解决的？ 56CGA审计程序和技术http:/ 分比金额百 分比帐龄在天以上的帐户金额和所占百分比35100%$184,079.66100%30天以上1029%$27,492.7515%60天以上1131%$14,262.818%90天以上617%$4,089.432%120天以上发出的肯定式询证函数量（要求的）1954%$162,076.5688%收到的回函总数（占要求数的%）1789%$151,643.2994%与客户记录不符的询证函回函数量和金额211%$19,480.1212
6、%发出的否定式询证函数量00$00收到的回函总数00$00与客户记录不符的询证函回函数量和金额00$0069CGA审计程序和技术http:/ 期口 头询证函证金额已证实金额备注第1次函证第2次函证承包商发出收回发出收回1ActConstructionPX6/1/9X6/1/14$4234.35C-1.64234.352BudgetHomeImprovementsX6/1/23X6/1/297691.80C-1.77691.803CaliforniaSystemsPX6/1/9X6/1/2013925.60C-1.813925.604CanadianInstallSystemsPX6/1/9X6
7、/1/179932.47C-1.99932.475CollegePaintersPX6/1/9X6/1/23X6/2/69725.96C-1.109725.96口头询证，并追查至现金收入。6EconoHomeImprovementsPX6/1/9X6/1/1328011.79C-1.1118352.69X6年1月3日收到$9659.10。7FullhouseRenovationsPX6/1/9X6/1/187975.09C-1.127975.098G.&G.ConstructionPX6/1/9X6/1/134269.20C-1.134269.209HansSkylightsPX6/1/9X6
8、/1/221383.80C-1.141127.43X6年1月8日，$256.37元 的 项目被退回，记入另一采购帐户的贷方。10Kelly&KellyConstructionPX6/1/9X6/1/23X6/1/276942.05C-1.156942.0511KerrisdaleDesignsPX6/1/9X6/1/1410712.06C-1.1610712.0612PacificDesignsPX6/1/9X6/1/23X6/1/2812401.75C-1.1712401.7513QualityHomeImprovementsPX6/1/9X6/1/157235.71C-1.187235.7
9、114VancouverContractorsPX6/1/9X6/1/1311972.64C-1.1911972.6415WillowIndustriesPX6/1/9X6/1/23X6/1/3111188.32C-1.2011188.3216Z&ZConstructionPX6/1/9X6/1/23X6/1/2712982.35C-1.2112982.3571CGA审计程序和技术http:/ April 1, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。02:34:3002:34:3002:344/1/2022 2:34:30 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。4月-2202:34
10、:3002:34Apr-2201-Apr-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。02:34:3002:34:3002:34Friday, April 1, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。4月-224月-2202:34:3002:34:30April 1, 20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。01 四月 20222:34:30 上午02:34:304月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。四月 222:34 上午4月-2202:34April 1, 20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/4/1 2:34:3002:34:300
11、1 April 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:34:30 上午2:34 上午02:34:304月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。4/1/2022 2:34:30 AM02:34:3001-4月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。4/1/2022 2:34 AM4/1/2022 2:34 AM4月-224月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。01-Apr-2201 April 20224月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Friday, April 1, 202201-Apr-224月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。4月-2202:34:3001 April 202202:34谢谢大家谢谢大家
