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1、第七章第七章全面预算管理全面预算管理4/1/20224/1/20221 1企业目标链企业目标链股东价值最大化股东价值最大化企业价值最大化企业价值最大化利益相关者利益最大化利益相关者利益最大化企业现在和未来利润最大化企业现在和未来利润最大化特定时间、特定市场垄断特定时间、特定市场垄断供应链价值最大化供应链价值最大化企业的异质性企业的异质性4/1/20224/1/20222 2异质型人力资产异质型人力资产市场份额（客户资产）市场份额（客户资产）客户满意度客户满意度客户获利性客户获利性客户保持率客户保持率客户获得率客户获得率顾客价值最大化顾客价值最大化自创和外购的品牌资产自创和外购的品牌资产高质高效
2、的运营高质高效的运营版权及相关权利版权及相关权利未披露过之信息保护未披露过之信息保护创新商业模式创新商业模式网络资产网络资产工业设计工业设计集成电路外观设计集成电路外观设计认认 证证关系资产关系资产专专 利利地理标识地理标识4/1/20224/1/20223 34/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM4 4企业价值最大化企业价值最大化公司战略公司战略战略计划战略计划全面预算管理全面预算管理资金筹集资金筹集业务部门业务部门财务部门财务部门债务资金债务资金转增资本转增资本权益资金权益资金成本控制成本控制成本定额成本定额管理管理全员全员成本管理成本管理全过程全过程成本控制成本
3、控制收益分配收益分配销售价格销售价格管理管理股权投资股权投资出售管理出售管理利润分配利润分配管理管理财政资金财政资金资产营运资产营运合同审核合同审核存货管理存货管理固定资产固定资产管理管理资金管控资金管控对外投资对外投资管理管理无形资产无形资产管理管理商业银行商业银行证监会证监会交易所交易所财政部门财政部门采购部采购部物流管理部物流管理部销售部销售部资产管理部资产管理部研发部研发部人力资源部人力资源部投资中心投资中心成本中心成本中心利润中心利润中心销售部门销售部门资本所有者资本所有者投资部门投资部门信息管理信息管理基于内部控制的风险管控基于内部控制的风险管控企业资源企业资源计划计划财务预警财务
4、预警机制机制信息披露信息披露资产安全、现金流充足、资产高增值、运营高利润、把握新产业资产安全、现金流充足、资产高增值、运营高利润、把握新产业财务部门财务部门财务部门财务部门财务部门财务部门财务部门财务部门财务部门财务部门供供应应商商经经销销商商业业务务部部门门财务部门财务部门外外部部信信息息相相关关者者内内部部信信息息相相关关者者财务财务通则通则4/1/20224/1/20224 44/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM5 5第一节第一节 预算管理概论预算管理概论第二节第二节 预算管理方法预算管理方法第三节第三节 预算规划与编制预算规划与编制第四节第四节 预算控制预算
5、控制第五节第五节 预算差异与预算考评预算差异与预算考评第六节第六节 预算管理时间表预算管理时间表第七节第七节 预算科目与会计科目对接预算科目与会计科目对接第八节第八节 全面预算管理案例全面预算管理案例4/1/20224/1/20225 54/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM6 6全面预算管理全面预算管理是对单位整体是对单位整体经营活动、经经营活动、经费收支费收支的一系列的一系列量化的计划安排量化的计划安排，是对单位内部是对单位内部各项资源与业务活动各项资源与业务活动进行系进行系统规划、协调和控制的有效手段，统规划、协调和控制的有效手段，是涉及单位是涉及单位全方位、全
6、过程和全员全方位、全过程和全员的一种的一种整合性管理系统，整合性管理系统，是单位是单位整体发展战略稳步实施整体发展战略稳步实施的重要保证，的重要保证，对单位的各项经营活动具有全面的控制和对单位的各项经营活动具有全面的控制和约束力，约束力，有利于改善管理决策、加强有利于改善管理决策、加强过程控制过程控制、落、落实实目标责任目标责任、提高经济效益。、提高经济效益。4/1/20224/1/20226 64/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM7 7第一节第一节 全面预算管理概述全面预算管理概述一、预算的特点一、预算的特点预算是一种整体的经营计划；预算是一种整体的经营计划；预算
7、是以财务数字表达对未来的预测；预算是以财务数字表达对未来的预测；未来的预期是一特定计划（长期、中期及短期）未来的预期是一特定计划（长期、中期及短期）预算的主体为一组织；预算的主体为一组织；预算包括一切财务收入及支出；预算包括一切财务收入及支出；预算的表达相当有系统，以便于分析比较；预算的表达相当有系统，以便于分析比较；预算须经相关机构审议通过；预算须经相关机构审议通过；预算是执行的准则；预算是执行的准则；预算是一书面文件。预算是一书面文件。4/1/20224/1/20227 74/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM8 8SWOTSWOTSWOTSWOT分析分析分析分析
8、公公公公 司司司司 战战战战 略略略略战战战战 略略略略 预预预预 算算算算年年年年 度度度度 预预预预 算算算算预预预预 算算算算 实实实实 施施施施预预预预 算算算算 考考考考 评评评评战略制定战略制定预算制定预算制定预算实施与评价预算实施与评价4/1/20224/1/20228 84/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM9 94/1/20224/1/20229 94/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM1010二、二、全面预算管理体系组成部分全面预算管理体系组成部分 1、内容体系：、内容体系：全面预算是由全面预算是由各业务预算入手各业务预算
9、入手，业，业务预算只反映某一方面业务的具体情况，它们最务预算只反映某一方面业务的具体情况，它们最终又都以货币形式集中终又都以货币形式集中反映在财务预算反映在财务预算中。所以，中。所以，业务预算又称业务预算又称分预算分预算，它们是编制财务预算的基，它们是编制财务预算的基础；财务预算又称为础；财务预算又称为总预算总预算，它们是各项业务预，它们是各项业务预算的综合结果。算的综合结果。2、组织体系：、组织体系：预算管理组织机构是各项预算管理预算管理组织机构是各项预算管理职能的职能的执行主体执行主体，预算管理机制运作的顺利与否，预算管理机制运作的顺利与否，取决于预算管理组织机构设置和运作的有效性。取决于
10、预算管理组织机构设置和运作的有效性。预算管理组织机构主要包括预算管理组织机构主要包括决策机构决策机构、编制机构编制机构、监控与协调机构和反馈组织监控与协调机构和反馈组织四个方面。四个方面。4/1/20224/1/202210104/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM11113、程序体系、程序体系：从预算的制订过程分析，其程序有：从预算的制订过程分析，其程序有三种，它们分别适合不同的企业环境和管理体制，三种，它们分别适合不同的企业环境和管理体制，并各具优缺点。并各具优缺点。自上而下式；自上而下式；自下而上式；自下而上式；上下结合式。上下结合式。4、方法体系：、方法体系：
11、全面预算的编制，从不同角度来说全面预算的编制，从不同角度来说有不同编制方法，主要有：有不同编制方法，主要有：静态预算和弹性预算、增量预算和零基预算、静态预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算、定值预算和概率预算等。定期预算和滚动预算、定值预算和概率预算等。4/1/20224/1/202211114/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM12125、监控体系：、监控体系：为保证预算目标的实现，企业应建为保证预算目标的实现，企业应建立立全方位的、多元全方位的、多元的预算监控体系。所谓全方位的预算监控体系。所谓全方位的控制，是指预算控制必须渗透到企业的各个的控制
12、，是指预算控制必须渗透到企业的各个业业务过程务过程、各个、各个经营环节经营环节，覆盖企业所有的，覆盖企业所有的部门和部门和岗位岗位。所谓多元的监控，是指既有。所谓多元的监控，是指既有事后事后的监控措的监控措施，又有施，又有事前、事中事前、事中的监控手段；即有的监控手段；即有约束约束手段，手段，又有又有激励激励的安排。的安排。6、考评体系：、考评体系：预算考评是指对预算执行的最终结预算考评是指对预算执行的最终结果进行评价与考核。评价以果进行评价与考核。评价以发现问题为突破口发现问题为突破口，即通过评价来发现预算管理中出现的问题。预算即通过评价来发现预算管理中出现的问题。预算的考核是针对预算执行主
13、体而言的，的考核是针对预算执行主体而言的，以落实责任以落实责任主体的管理责任为中心。主体的管理责任为中心。4/1/20224/1/202212124/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM1313三、预算的功能三、预算的功能 （一）规划功能（一）规划功能1 1、制定企业目标及政策、制定企业目标及政策例如：企业目标是追求利润极大化？例如：企业目标是追求利润极大化？ 降低成本？降低成本？ 提高品质？提高品质？ 全能生产？全能生产？目标一旦拟定，就可以制定策略及政策，并定期目标一旦拟定，就可以制定策略及政策，并定期检讨执行成果。检讨执行成果。4/1/20224/1/202213
14、134/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM14142 2、有助于预测未来的机会与威胁、有助于预测未来的机会与威胁预算就是促使组织成员，对各项环境变数，事先预算就是促使组织成员，对各项环境变数，事先加以预测，并采取相应的措施。加以预测，并采取相应的措施。规划虽然不能完全消除风险，但可以使组织成员规划虽然不能完全消除风险，但可以使组织成员了解组织本身的优缺点，了解未来潜在的机会与了解组织本身的优缺点，了解未来潜在的机会与威胁，将风险降到最低。威胁，将风险降到最低。3 3、促使资源有效的运用、促使资源有效的运用企业的目标无限，但资源有限。企业的目标无限，但资源有限。规划是一
15、种选择过程，在各种替代方案中，选择规划是一种选择过程，在各种替代方案中，选择最有利的加以实施，达到企业最大的满足程度。最有利的加以实施，达到企业最大的满足程度。4/1/20224/1/202214144/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM1515（二）控制功能（二）控制功能1 1、依既定目标执行、依既定目标执行预算执行过程中，管理人员应随时注意一切经营预算执行过程中，管理人员应随时注意一切经营活动，是否背离目标？活动，是否背离目标？背离的行动是否可以容许？背离的行动是否可以容许？如可采取必要措施以导正行动，继续朝原定目标如可采取必要措施以导正行动，继续朝原定目标进行等
16、等。进行等等。2 2、通过信息的反馈，了解执行的困难点、通过信息的反馈，了解执行的困难点通过绩效评估及信息的有效反馈，可了解差异发通过绩效评估及信息的有效反馈，可了解差异发生的原因，根据问题所在，对症下药，采取纠正生的原因，根据问题所在，对症下药，采取纠正行动，以利于目标的达成。行动，以利于目标的达成。4/1/20224/1/202215154/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM16163 3、可避免浪费与无效率的产生、可避免浪费与无效率的产生由于绩效考核的实施，每一部门与员工对所分配由于绩效考核的实施，每一部门与员工对所分配的资源，将会充分的使用。的资源，将会充分的使用。可以使资源浪费或经营不力，降到最低程度。可以使资源浪费或经营不力，降到最低程度。4 4、作为将来规划的依据、作为将来规划的依据过去的偏差是将来改正的依据。过去的偏差是将来改正的依据。管理者应定期检讨过去，策划未来。管理者应定期检讨过去，策划未来。4/1/20224/1/202216164/1/2022 2:06 AM4/1/2022 2:06 AM1717（三）沟通功能（三）沟通功能1 1、
