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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -报表的查账方法与技巧：其他查证法（四）统计抽样统计抽样是运用统计方法,从总体中随机抽取样本,并依据样本的特点来推断总体特点的一种抽样方法.统计样本（1） ）样本的设计围绕样本的性质，样本量，抽样组织方式，抽样工作质量要求所进行的方案工作称为样本设计.查账人员在设计样本时,应当考虑以下基本因素：审计目的. 审计对象总体与抽样单位.抽样风险和非抽样风险.可信任程度. 可容忍误差可容忍误差是查账人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差.查账人员应当在审计方案阶段,依据审计重要性原就,
2、合理确定可容忍误差.可容忍误差越小,所选取的样本量就应越大.预期总体误差查账人员应依据前期审计所发觉的误差，企业经济业务和经营环境的变化，内部把握制度的评判及分析性复核的结果等来确定审计对象总体的预期误差.假如存在预期误差,就应当选取较大的样本量.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -分层分层是将某一审计对象总体划分为如干具有相像特点的级次总体的过程.查账人员可以利用分层着重审计可能有较大错弊的项目并削减样本量.接受分层,总体可以按经济
3、业务的重要性分层, 也可按经济业务的类型等分层. 分层时,必需留意以下几点：a. 总体中的每一抽样单位必需属于一个层次,并且只属于这一层次.b. 必需有事先能够确定的，有形的，具体的差别来明确区分不同的层次.c. 必需能够事先确定每一层次中抽样单位的精确数字.分层主要适用于内部各组成部分具有不同特点的总体,分层除了提高抽样效率外,也可使查账人员能按项目的重要性，变化频率或其他特点而选取不同的样本数,且可对不同层次使用不 同的审计程序. 通常,查账人员应对包含最重要项目的层次实施百分之百的审查.例如：为函证应收账款, 可以将应收账款账户按应收账款账户金额的重要性分层,分为三层,即账户金额在 10
4、0000 元以上的,在 50000 元到 100000 元以内的,50000元以下的.对应收账款账户金额在100000 元以上的账户进行 100%的函证.（2） ）样本的选取样本选取的方法有多种, 查账人员应依据审查目的的需要， 被审查单位实际情形，审查自身条件的限制等方面因素来具体加以选择, 以达到预期的审查质量与效率.常用的样本选取方法有随机抽样，系统选样，货币单位选样，任凭选样等方法.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -随机选样
5、随机选样是指对审计对象总体内或每一层次内全部项目,以事先确定的机会来选取样本.系统选样系统选样是指第一运算间隔,确定选样起点,然后再依据间隔,次序选取的一种选样方法.例如：查账人员期望接受系统选样法从4000 张凭证中选出 200 张作为样本. 第一运算间隔为 20（4000200）.假定查账人员确定随机起点为 100,就每隔 20 张凭证选一张,共选取 200 张凭证作为样本即可.如, 100 为头一张,就往下的次序为 80，60 等,往上的次序为 120，140 等.系统选样方法使用便利,并可用于无限总体.但使用系统选样方法要求总体必需是随机排列的,否就简洁发生较大的偏差.所以在使用这种方
6、法时,必需先确定总体是否随机排列,如不是随机排列, 就不宜使用.货币单位选样货币单位选样.又称元单位选样.货币单位选样,是以审计对象总体的总额（元） 作为抽样单位,以使每一金额单位有相同的被选取机会的一种选样方法.接受此种选样方法, 能使查账人员有较大的可能选取金额较大的项目.其基本步骤如下：运算总体的货币价值总额（记为V）. 运算总体内项目的数目（记为 N）.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -运算选样间隔 （记 W）. w=V/N
7、 在 l 到 w之间随机选一个数码记为 P. 选取包括第P 元在内的第项目,并连续选取的包括第（Pw）元在内的其次个项目,包括第（P 土 2W）元在内的第三个项目直到按样本量选取完毕为止.查账人员也可事先分层,将货币价值大于 K的项目做 l00%的审查,剩下的,再按上述方法选取. 货币单位选样的样本量可按以下公式确定：样本量：总体货币价值总额风险系数 / 可容忍误差任凭选样.任凭选样不是考虑金额大小，资料取得的难易程度及个人偏好,以任凭的方式选取样本.任凭选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项日. 统计抽样审计（1） ）统计抽样审计的特点抽样审计法,简洁说来,是对审计项目的一切单位,不作l0
8、0%的全面检查,而仅检查其中的一部分,从而推断全部情形的一种方法.审计项目中的一切单位,称为总体. 从中抽出来的一部分单位,称为样本.统计抽样审计法的要点,就是用概率论的原就和数量统计的方法,从总体中抽出一部分样本.而这一部分样本的特点,必需尽可能的反映总体特点,使审计工作以尽可能少的工作量取得尽可能大的成效.统计抽样审计法与判定抽样审计法（或称非统计抽样法）不同,后者有重点，有选择地抽查一部分样本.而前者是按概率论的原理,随机地抽查样本,这就是两种抽样审计法的区分所在.在统计抽样审计法下,要使样本的特点- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 6 页可编辑资料 -
9、- - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -尽可能地反映总体的特点.最重要的问题就是样本的代表性有多大,反过来说.也就是有多少抽样误差的问题.假如要使样本有较高的代表性,或使样本误差较小.必需使抽样方法得当.（2） ）属性抽样审计法中的标准差和平均误差属性抽样法是通过抽查样本的某特点的发生率, 来推断总体的这一特点的发生率.在审计实践中.主要是检查差错发生率.即从样本中查出差错发生率,来推断总体差错发生率,借以查明差错的类型，内容，发生的缘由和影响等.这种方法曾在统计中得到广泛的应用, 也可有效地应用于审计工作中.属性抽样审计法听
10、从二项分布的原就,即将总体为“有”某一特点或“无”某一特点为标志.例如,在投掷辅币时,只能有“正面”和“背面”两种概率,两者是相互排斥的.在属性抽样审计中,被审项目也只有“正确”和“错误”两种概率,两者也是相互排斥的,例如,在销售发票的检查中, 假如差错率为 2%,就正确率为 98%（ 100 2%）.由于两者是相互排斥的, 我们可以二项分布的原就, 以“ 1”来表示“有”这一特 征（即差错发生率）的标志,而以“ o”来表示“无”这一特点（即正确发生率） 的标志. 依据“ 1”和“ 0”可以运算平均数和标准差.现在,用P 代表“有”某特点的数量在总体中所占的概率,用（ 1 一 P）代表“无”某
11、一特点在总体中的概率,这样,我们就可以用表达式来运算标准差和平均误差了.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
