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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.例解税收递延型商业养老保险不同时期的税款运算2021 年 6 月,国务院办公厅印发关于加快进展商业养老保险的如干看法（国办发 202159 号）,支持符合条件的商业保险机构积极参与个人税收递延型商业养 老保险试点,在 2021 年年底前启动个人税收递延型商业养老保险试点.2021 年 4 月,财政部，国家税务总局，人力资源和社会保证部，中国银行保险监督治理委员会，中国证券监督治理委员会等五部委联合印发关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通
2、知（财税 202122 号）,规定自 2021 年 5 月 1 日起,在上海市，福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施为期一年的个人税收递延型商业养老保险试点.一，税收递延型是个什么型？顾名思义,当税收遇到递延,一般都发生在所得税上,意味着在取得收入或是所得的时候由于一些特殊因素不需要在当时运算并缴纳所得税,而是将课税时间延长到取得最终收益时候.税收递延型商业养老保险也是如此,将取得收入当期应纳的个人所得税,通过税前扣除,递延到最终领取商业养老金时征税,其内涵可以用简洁的三句话来概括： 一是缴费支出税前扣,扣完以后再计税.符合条件的个人取得的工资薪金，劳务酬劳，个体工商户生产经营，企事业单位承包
3、承租经营等所得,在当期运算缴纳个人所得税时,对其通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,准予在确定标准内税前扣除.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.二是账户收益只记账,缴费期间不计税.符合条件的个人,其个人商业养老资金账户内的资金的投资收益,在缴费期间取得收益,暂不征收个人所得税.三是领养老金要征税,其他所得不要错.个人自商业养老保险账户中领取商业养
4、老金时,依据规定征收个人所得税.二，个人缴费税前扣除怎么扣？个人缴费税前扣除执行比例扣除和限额扣除孰低的方法,双标限额扣除.（一）对于个人取得工资薪金和连续性劳务酬劳所得的,其缴纳的保费比例扣除标准为当月工资薪金， 连续性劳务酬劳收入的 6%.限额扣除的标准为月最高不超 1000 元.个人取得收入时,将依据 6%运算的可扣除保费支出,和最高1000 元的保费限额比较,取其中较低值为当月扣除限额,再与当月实际支出保费金额比较后,予以税前扣除.并按扣除后的应纳税所得额确定个人所得税率.例 1：老王在上海某公司工作, 2021 年 6 月取得工资薪金收入 10000 元,老王自 2021年 5 月起
5、购买了一款符合规定的税收递延型个人商业养老保险产品,每月需交纳保险金 800 元,假定老王当月无其他税前扣除项目,其应纳个人所得税额多少元？ 第一,运算老王当月商业养老保险可扣除限额比例扣除限额为： 10000*6%600 元,小于 1000 元扣除最高限额,因此,老王当月商业保险扣除限额为 600 元.其次,运算老王当月税前可扣除的已支付商业养老保险费老王当月实际支付保险金 800 元,大于扣除额限 600 元,只能税前扣除 600 元.因此,老王当月应纳税所得额为： 10000 35006005900 元适用税率 20%,速算扣除数 555,老王当月应纳个人所得税： 5900*20% 55
6、5625元.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.例 2：假如上例中,老王月工资薪金收入40000 元,当月缴纳商业养老保险金 2000元,其他条件不变,老王当月应纳个人所得税多少元？商业养老险支出扣除限额： 40000*6%2400,大于 1000 元扣除限额, 当月老王商业养老险支出最高可扣除1000 元.当月支出养老保险金 2000 元,大于扣除限额 1000 元,可税
7、前扣除 1000 元.当月应纳税所得额： 40000 35001000 35500 元适用税率 30%,速算扣除数 2755,老王当月应纳个人所得税： 35500*30% 2755 7895元.个人在试点地区范畴内从两处或者两处以上取得所得的,只能选择在其中一处享受试点政策.（二）对于取得个体工商户生产经营所得，对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主，个人独资企业投资者，合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者, 其个人所得税依据个体工商户生产经营所得或企事业单位承包承租经营所得,按年运算，分月预缴.其缴纳的保费比例扣除标准为当月应税收入的6%.限额扣除的标准为年最高不超 12000 元,
8、依据两者孰低方法确定扣除限额,在不超当年扣除限额内据实扣除.例 3：福建省个体工商户老李, 2021 年度取得应税收入 10 万元,老李自 2021 年 6月起购买了一款符合规定的税收递延型个人商业养老保险产品,每月需交纳养老保险金 1500 元,假定老王无其他税前扣除项目,其应纳个人所得税额多少元？2021 年老李商业养老保险金按比例扣除限额：100000*6% 6000 元,小于年扣除限额 12000 元.2021 年老李商业养老保险支出最高可扣除6000 元.老李 2021 年实际缴纳商业养老保险金： 1500*710500 元,大于当年扣除限额 6000- - -细心整理 - - -
9、欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.元,可税前扣除 6000 元.老李当年应纳税所得额： 1000003500*126000 52000 元适用税率 20%,速算扣除数 3750,老李 2021 年应纳个人所得税： 52000*20%3750 6650 元例 4：假定例 3 中,老李 2021 年度取得应税收入 30 万元, 2021 年分月已预缴个人所得税 50000 元,其他条件不变,老李在进行 20
10、21 年度个人所得税申报时, 应补（退） 个人所得税多少元？2021 年老李商业养老保险金按比例扣除限额： 300000*6%18000 元,大于年扣除限额 12000 元.2021 年老李商业养老保险支出最高可扣除12000 元.老李 2021年实际缴纳商业养老保险金： 1500*1218000元,大于当年扣除限额 12000元,可税前扣除 12000 元.老李当年应纳税所得额： 3000003500*1212000 246000 元适用税率 35%,速算扣除数 14750,老李 2021 年应纳个人所得税： 246000*35% 14750 71350 元老李汇算清缴 2021 年度个体工
11、商户生产经营所得个人所得税时, 应补缴税款：71350 5000021350 元个体工商户（个人独资企业，合伙企业）当年经营亏损,纳税人当年无应税收入时, 依据通知规定,当年可扣除商业养老保险的限额为 0 元,其支出不得扣除.三，取得养老保险金时应当如何纳税？个人购买税收递延型商业养老保险产品,达到国家规定的退休年龄时,可按月或按年领取商业养老金.对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税, 其余 75%部分依据 10%的比例税率运算缴纳个人所得税, 税款计入其他所- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精
12、品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.得项目.例 5：假定前例中的老王，老李 2025 年达到国家规定的退休年龄,依据其购买的商业养老保险产品商定,按月可领取商业养老金3000 元,应纳个人所得税多少元？ 老王，老李按月领取商业养老金,需按其他所得纳税,由保险公司在支付时代扣代 缴.3000*75%*10%225 元假如按年领取商业养老金,就需在领取月份,按其他所得纳税,由保险公司在支付时代扣代缴.3000*12*75%*10%2700 元小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一 个手段,不是目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有 很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析实质,找出 核心要点.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
