《2022年会计实务：年终奖与年底双薪同月发放需合并计税》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：年终奖与年底双薪同月发放需合并计税（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -年终奖与年底双薪同月发放需合并计税近期,某企业财务人员来电询问：年终岁尾,为了鼓励职工的工作热忱,公司预备向大家发放年终奖和年终双薪.公司在扣缴个人所得税时应留意哪些问题？国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等运算征收个人所得税方法问题的通知（国税发 20059 号）第一条规定,全年一次性奖金是指行政机关，企事业单位等扣缴义务人依据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核 情形,向雇员发放的一次性奖金.上述一次性奖金也包括年终加薪，实行年薪制 和绩效工资方法的单位依据考核情形兑现的年薪和绩效工
2、资.年终奖与年终双薪同月内取得应合并计税对职工在同一个月内取得全年一次性奖金和年终双薪,应将所取得的双薪与全年 一次性奖金合并后,应比照国税发20059 号文件规定的全年一次性奖金的征税方法,运算征收个人所得税,即先将全部所得数额除以12,按其商数并依据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数,再依据全部所得数额，适用的税率和速算扣除数,依据税法规定运算征税.例如,员工张某, 2021 年 12 月工资性收入 6000 元.2021 年 12 月末公司准备对全部员工按工作业绩发放年度奖金,张某得奖金60000 元.同时,张某仍取得年终双薪 3000 元.就张某当月的个人所得税运算如下
3、： 当月工资性收入的个人所得- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -税（ 60003500） 10 105 145（元）.由于张某应将所取得的双薪与全年一次性奖金合并计税,而张某当月工资，薪金所得高于税法规定的费用扣除额,就要查找张某双薪与全年一次性奖金的个人所得税适用的税率：（ 600003000）12 5250（元）,其对应的税率和速算扣除数分别为20%和 555 元.即张某 2021年度所取得的双薪与全年一次性奖金的个人所得税为：（
4、 600003000） 20可编辑资料 - - - 欢迎下载555 1204（5元）.即 2021 年 12 月张某共应纳个人所得税 145 120451219（0元）.可编辑资料 - - - 欢迎下载一次性奖金个税无须分月运算对于年终一次性奖金个人所得税的运算,国税发2005 9 号文件其次条规定, 纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资，薪金所得运算纳税,并按以下计税方法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以 12 个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数.假如在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资，薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将 全年
5、一次性奖金减除“雇员当月工资， 薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数. （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数运算征税,运算公式如下： 1. 假如雇员当月工资，薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的,适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数. 2. 假如雇员当月工资，薪金所得低于税法规定的费用扣除额- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - -
6、 - - - - - - -的,适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资，薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数.举例来说,员工张某, 2021 年 12 月工资性收入 6000 元.2021 年 12 月末公司决定对全部员工按工作业绩发放年度奖金,张某得奖金60000 元.就张某当月的个人所得税运算如下：当月工资性收入的个人所得税（6000 3500） 10 105 145（元）.由于张某当月工资，薪金所得高于税法规定的费用扣除额,就要查找张某年度奖金的个人所得税适用的税率：6000012 5000（元）,其对应的税率和速算扣除数分别为20%和 555 元.即张某
7、 2021 年度一次性奖金收入的个人所得税为： 6000020 555 11445（元）.2021 年 12 月张某共应纳个人所得税145 1144511590（元）.需要提示纳税人留意的是,国税发20059 号文件规定的一次性奖金个人所得税的运算方法,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只答应接受一 次.实行年薪制和绩效工资的单位, 个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也适用.但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖，季度奖，加 班奖，先进奖，考勤奖等,一律与当月工资，薪金收入合并,按税法规定缴纳个 人所得税.一次性奖金的“三险一金”税前可扣除财政部，国家税务总局关于基
8、本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -住房公积金有关个人所得税政策的通知 （财税 200610 号）规定,企事业单位依据国家或省（自治区，直辖市）人民政府规定的缴费比例或方法实际缴付的基本养老保险费，基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税.个人依据国家或省（自治区，直辖市）人民政府规定的缴费比例或方法实际缴付的基本养老 保险费，基本医疗保险费和失业保险费,答应在个人应纳税所得额中扣除.企事
9、业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费，基本医疗保险费和 失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资，薪金收入,计征个人所得税. 依据住房公积金治理条例， 建设部，财政部，中国人民银行关于住房公积金治理如干具体问题的指导看法 （建金管 20055 号）等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金, 答应在个人应纳税所得额中扣除.单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3 倍,具体标准依据各地有关规定执行.单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人
10、当期的工资，薪金收入,计征个人所得税.上述职工工资口径依据国家统计局规定列入工资总额统计的项目运算.国家统计局关于认真贯 彻执行关于工资总额组成的规定的通知 （统制字 19901 号）第四条规定, 工资总额由以下六个部分组成： （一）计时工资.（二）计件工资.（三） 奖金.（四）津贴和补贴.（五）加班加点工资. （六）特殊情形下支付的工资.综上所述,由- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -于全年一次性奖金属于工资总额的一部分,因此企业在支付职工全年一次性奖金时按规定实际缴付的“三险一金”,在运算应缴个人所得税时,答应从应纳税所得额中扣除.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
