《2022年会计实务：税官提示：扣缴个税申报表填报事宜》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：税官提示：扣缴个税申报表填报事宜（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -税官提示：扣缴个税申报表填报事宜为帮忙扣缴义务人正确填写申报表,现对2 张扣缴类申报表的修订内容及填写等事项作如下解析.本着与税制进展方向，税收征管改革目标，电子信息进展趋势相适应的原就,国家税务总局对 1993 年以来间续发布的多种个人所得税申报表进行了整合，修订, 以 2021 年第 21 号公告（国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告 ）发布了修订后的 9 张个人所得税申报表.修订后的 9 张申报表中属于扣缴申报类的申报表共有2 张：适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴个人所得税申报的扣缴个人所得
2、税报告表（附件 3）.适用于特定行业职工工资，薪金所得个人所得税年度申报的特定行业个人所得税年度申报表（附件 4）.另外,因考虑到扣缴义务人和纳税人的适应性及申报表的使用性,对限售股转让所得扣缴个人所得税报告表未作修订而直接予以保留.一，扣缴个人所得税报告表 （附表 3）（一）本次修订的情形1. 原扣缴个人所得税报告表是国家税务总局作为个人所得税全员全额扣缴申报治理暂行方法（国税发 2005205 号印发）的附件 1 发布的.同时发布的仍有支付个人收入明细表 （附件 2）.该 2 张申报表于 2006 年开头使用.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 7 页可编辑
3、资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -扣缴个人所得税报告表 填写实际缴纳了个人所得税的个人情形. 支付个人收入明细表填写支付了应税所得但未达到纳税标准的个人情形.该 2 张表共同组成个人所得税全员全额扣缴的申报表.2. 依据全员全额申报的要求,向个人支付了应税所得但未达到纳税标准的也应申报.以往扣缴义务人扣缴了税款的需填报扣缴个人所得税报告表,向个人支付应税所得,但低于减除费用，不需扣缴税款的也应填报支付个人收入明细表.本次取消了支付个人收入明细表 ,但并不表示就不再需要申报未达到扣税标准的所得的支付情形,而是把其
4、填报内容并入修订后的扣缴个人所得税报告表.3. 取消了国家税务总局关于印发个人所得税申报表式样的通知（国税发1993145 号）发布的特定行业个人所得税月份申报表,而以修订后的扣缴个人所得税报告表替之.从 2021 年 8 月起,特定行业职工工资，薪金所得个人所得税的（按月预缴）月份申报也使用修订后的扣缴个人所得税报告表.4. 综上,修订后的扣缴个人所得税报告表已将原扣缴个人所得税报告表，支付个人收入明细表 ，特定行业个人所得税月份申报表等3 张表整合为 1张申报表.修订后的扣缴个人所得税报告表不仅用于已代扣税款的申报,也用于向个人支付所得未超过扣税标准,不需扣缴税款情形的申报,仍适用于特定行
5、业职工工资，薪金所得个人所得税的月份申报（按月预缴） .（二）扣缴个人所得税报告表的填写规定：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -1. 扣缴义务人所属行业,扣缴义务人按以下两种情形在对应框内打“”：一般行业：是指除中华人民共和国个人所得税法 （以下简称“税法”）及其实施条例规定的特定行业以外的其他全部行业.特定行业：指符合个人所得税法及其实施条例规定的采掘业，远洋运输业，远洋捕捞业以及国务院财政，税务主管部门确定的其他行业.2. 所得
6、项目分为：工资，薪金所得.劳务酬劳所得.稿酬所得.特许权使用费所得.利息，股息，红利所得.财产租赁所得.财产转让所得.偶然所得.其他所得.同一纳税人有多项所得时,应分行填写.3. 所得期间： 填写扣缴义务人支付所得的时间. 应留意分清“支付所得的时间” 与“所得所属时间”的区分,有些单位是次月发放上月的工资,例如6 月份支付某人 5 月份的工资所得, 扣缴义务人在 7 月份申报时, 所得期间应填写为 6 月份.4. 收入额：填报纳税人实际取得的全部收入额.免税所得：填报税法第四条规定可以免税的十项所得.5. 税前扣除项目：是指依据税法及其他法律法规规定,可在税前扣除的项目.6. 减除费用：是指
7、税法第六条规定可以在税前减除的费用.没有的,就不填.例 如：工资，薪金所得的减除费用为3500 元.利息，股息，红利所得，偶然所得和其他所得,就不填费用扣除金额.兼职律师从律所取得工资，薪金所得,律所代- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -扣税款时不再减除费用扣除标准,按全部应税所得直接确定适用税率扣缴个人所得税.7. 税率及速算扣除数：依据税法第三条规定填写.其中,劳务酬劳所得一次收入畸高需要加成征收的, 填写的税率为基本税率加上法定
8、加成的成数换算出的税率.例如：应纳税所得额超过 2 万元未超过 5 万元的,税率直接填写为 30%,速扣数为 2000 元.超过 5 万元的,税率填 40%,速扣数为 7000 元.8. 减免税额：是指符合税法规定可以减免的税额.其中,纳税人取得稿酬所得按应纳税额减征的 30%,填入此栏.9. 已扣缴税额：是指扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款,即本次申报的代扣税额.而不应懂得为以往申报期（上期）已扣缴的税额.10. 对不是按月发放的工资薪金所得, 但又适用“工资， 薪金所得”项目运算的税额,填报时就可以不完全依据申报表的规律关系填写.例如：申报年终一次性奖金所代扣的税额时,现行运算方式是
9、没有扣除项目也没有减除费用金额的,可以不必填写这些栏目,只需将应税奖金金额填写在收入额一栏,再将找到的适用税率（速扣数）及运算得出的税额填到相应栏目.11. 特定行业职工工资，薪金所得应纳税额：特定行业个人所得税月份申报时, “应纳税额”为每月预缴所得税额.（三）扣缴义务人必需依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -在向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员，支付的应税所得是否达到纳税标准,即
10、使向个人支付的应税所得低于费用扣除标准（如工资低于3500元）,支付人均应当在次月申报期内,按每个人逐栏逐项填写扣缴个人所得税报 告表,向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息，支付所得数额以及扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息.二，特定行业个人所得税年度申报表 （附表 4）（一）本次修订情形对原以国家税务总局关于印发个人所得税申报表式样的通知 （国税发 1993145 号）发布的特定行业个人所得税年度申报表进行了多处修改.转变了原申报表以月为基本运算单位的方式,修订后的申报表以年度应纳税为计税基础.增加了“年免税所得”“年税前扣除项目”等项目.将月“减除费用” 改为“年减除费用”
11、.特别是将原申报表很难分清是月仍是年度的“应纳税所得额”明确为为“月平均应纳税所得额”,再增设了“年应扣缴税额”一栏.（二）特定行业个人所得税年度申报表的填写规定1. 本表只限于采掘业，远洋运输业，远洋捕捞业以及国务院财政，税务主管部门确定的其他行业（统称特定行业）的扣缴义务人,向个人支付工资，薪金项目的- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -应税所得,代扣个人所得税后申报解缴时适用.本表的所得项目只填写工资，薪金.2. 年免税所得： 是
12、指税法第四条规定可以免税的所得的全年汇总额.年减除费用：是指税法第六条规定可以在计税前减除的费用的全年合计额.3. 年预缴税额：是指扣缴义务人全年已扣缴的该人的个人所得税总额.即特定行 业个人以扣缴个人所得税报告表 （附表 3）申报的“应纳税额”（每月预缴所得税额）年度之和.4. 依据税法规定,特定行业职工的工资，薪金所得应纳的税款,在年度终了后合 计其全年工资，薪金所得,再按 12 个月平均,并运算出实际的应纳税款,减去该年已按月预缴的税金合计数额,余数填入“应补（退）税额”一栏,即多退少补.上述个人所得税申报表经过整合，修订,削减了种类,增加了单张申报表的信息 量,从而有效减轻了扣缴义务人
13、和纳税人负担和工作量,进一步规范全员全额扣 缴明细申报制度,完善基础申报信息,统一数据口径标准,更直观明白的反应扣 缴义务人支付个人所得的全貌.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
