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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -如何处理待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的，分摊期在1年以内（含 1 年）的各项费用 ‚如低值易耗品和出租出借包装物的摊销，预付财产保险费，预付经营租赁固定资产租金，预付报刊订阅费，待摊固定资产修 理费用，购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等.待摊费用的特点是支付在前,受益，摊销在后.预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用,如银行借款的利息费用，预提的固定资产修理费用，租金和保险费等
2、.预提费用的特点是受益，预提在前,支付在后.待摊费用和预提费用的联系（一）账户设置的目的相同：两者都属于跨期摊提类账户,此类账户的设置目的是按权责发生制原就,严格划分费用的受益期间,正确运算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁受益,谁负担费用”.（二）账户的用途和结构相同：两者是用来核算和监督应由如干个会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户.借方登记费用的实际支出额或发生额,贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数.在实际工作中,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料-
3、 - - - - - - - - - - - - - - -对于不经常发生的核算单位, 两账户可以合二为一, 设置一个“待摊和预提费用” 账户,借以简化核算手续.“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预 提费用的差额,即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额,而期末预 提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额.此账户余额列示于资产负债表.（三）两者均具有流淌性：两者的受益期皆在2 个月以上 1 年以下,所以都具有流淌性,待摊费用为流淌资产,预提费用为流淌负债.在确定条件下,预提费用可以转化为待摊费用.（四）明细账的设置相同：两者都是按费用种类设置明细账,进行明细分类的核算.（五）审计方
4、对两者的审计目标相同：审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原就记入当期成本,有无人为调剂利润的情形.由于在实际工作中,这两个科目常被企业作为调剂生产经营利润的“蓄水池”,特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业,用调剂手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的.待摊费用和预提费用的区分（一）账户的性质不同：账户按经济内容分类中,“待摊费用”属于资产类账户.由于它是先支付后分摊,占用了企业的资金.该账户借方记录企业各项资产的增 加额,贷方记录削减额,余额一般显现在借方,表示期末某一时点企业实际拥有- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 6 页可编辑资料 -
5、- - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -的资产数额.“预提费用”属于负债类账户.由于它是预先提取,该支付而尚未支付的费用,成为企业的负债.该账户的贷方记录负债的增加额,借方记录削减额,余额一般显现在贷方,反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额.（二）两种费用的发生和记录受益期的时间不一样：待摊费用是发生或支付在先, 摊入受益期在后即：按实际数支付,按平均数在以后受益期内分摊.预提费用是先将费用计入受益期,支付费用在后即：按平均数在受益期预提,以后按实际数支付.（三）填制会计报表的处理原就不同.待摊费用属于费用发生后据实摊销
6、,事先知道具体的支配标准及支配金额,实务中不会显现贷方余额,填制会计报表时不需要进行调整.而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准,事前并不知道具体的金额或标准,所以实务中经常显现多提或少提的现象,简洁显现借方余额.此时,一般不需要进行账务处理,但在填制会计报表时,却应将其填入“待摊费用”项目,视同待摊费用处理,实务中叫做“账表不符”.核算举例例一，假定某工业企业 10 月份通过银行预付第 4 季度保险费 12600 元.其中基本生产车间 6900 元,帮忙生产车间 1800 元,企业行政治理部门 2700 元,专设的销售机构 1200 元.支付时的会计分录为：- - -细心整理 - -
7、- 欢迎下载 - - -第 3 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -借：待摊费用预付保险费 12600贷：银行存款 1260010 月份该企业要编制待摊费用支配表（略） ,然后,依据待摊费用支配表编制会计分录如下：借：制造费用保险费 2900治理费用保险费 900营业费用保险费 400贷：待摊费用待摊保险费 4200该企业 11，12 月份再做与 10 月份相同的会计分录即可.例二，假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,接受按年度的方案修理费用分月平均预提，年末将预提修理费用与实际修理
8、费用结平的方法.该企业该生产车间年度方案修理费用为26400 元,每月平均预提 2200 元.该车间实际支付的修理费用为： 4 月份 13000 元, 8 月份 14000 元.修理费用均用支票支付.企业依据年度方案编制预提费用支配表（略） ,其会计分录如下：1 3 月份,每月末预提修理费用时：借：制造费用修理费 2200贷：预提费用预提修理费用22004 月份支付修理费用时：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -借：预提费用预提修理费
9、用13000贷：银行存款 130004 月末预提修理费用时：借：制造费用修理费 2200贷：预提费用预提修理费用2200此时, 4 月末预提费用账面是借方余额 4200（元） 5 7 月份,每月末预提修理费用时：借：制造费用修理费 2200贷：预提费用预提修理费用2200此时, 7 月末预提费用账面是贷方余额 200（元） 8 月份支付修理费用时：借：预提费用预提修理费用14000贷：银行存款 14000此时,预提费用账借方发生额13000 1400027000（元） 而实际的预提数 22007 15400（元）所以仍应预提数额 27000 1540011600（元）即 812 月 5 个月内每月应提修理费用 116005 2320（元） 8 12 月份,每月计提修理费用时：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -借：制造费用修理费 2320贷：预提费用预提修理费用2320此时, 12 月末预提费用账面已无余额. - - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
