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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -不要再为五一前后怎么开专票纠结精确答案有了依据国务院统一要求,财政部，国家税务总局联合发布文件明确,2021 年 5 月 1 日起,将 17%增值税税率统一调整为 16%,将 11%增值税税率统一调整为 10%.也就是说,假如不考虑出口退税的零税率,我国将进入三档税率16%，10%，6%的状态.本公共号曾经在 23 日发布争辩性文章 你仍在为 5 月 1 日前后的发票怎么开发愁吗？,对读者前期提出的部分问题进行明白答和推测.有意思的是,23 号下午 17 点 14 分本公共号文章发布没多久,国家税务总局
2、网站就发布了最新的规范性文件国家税务总局公告 2021 年第 17 号和 18 号对有关问题进行明白答. 笔者此前的分析和总局意思一样,总局新的公告仍明确了诸多细节.这些细节有不少内容在总局发布公告前浪子仍不敢也没有足够的才能做出精确的专业判定.新的公告出来后,很多问题迎刃而解.第一， 2021 年 5 月 1 日以后,增值税新系统是否仍可以开具出原税率17%和 11%的发票？结合 2021 年 7 月 1 日 13%的税率降为 11%的实践,笔者认为系统仍然可以开出 17%和 11%的发票.比如对于 2021 年 4 月 30 日之前已经确定纳税义务时间的事项, 因故在 2021 年 5 月
3、 1 日以后开票, 系统应当可以开出原税率的发票. 对于这个问题总局在新的 18 号公告第九条其次款和第三款也明确： 一般纳税人在增值税税率- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当依据原适用税率补开.增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率, 一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票.其次，新系统是否会答应存续纳税人在2021 年 4 月 30
4、 日 24 点之前开具税率为16%和 10%的新税率的发票？我们懂得,新税率的发票不会答应提前开具,在目前系统开票状态下,系统应当会对新税率的开票节点做显现制,妄图浑水摸鱼的企业 不要把税务机关当傻子.新的 18 号公告第十条强调： 国家税务总局在增值税发票治理系统中更新了 商品和服务税收分类编码表 ,纳税人应当依据更新后的 商品和服务税收分类编码表开具增值税发票.转登记纳税人和一般纳税人应当准时完成增值税发票税控开票软件升级，税控设备变更发行和自身业务系统调整.第三， 2021 年 5 月 1 日前,存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率？我们懂得, 适用新税率是一个法
5、定事项, 不属于税收优惠事项或者特别处理事项, 税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权,没有这种必要也没有这种可能.税务机关会主动升级系统后台,置入新税率.除非纳税人根本无法接通互联网.第四，增值税一般纳税人登记治理方法（国家税务总局令第43 号）第九条 纳税人自一般纳税人生效之日起,依据增值税一般计税方法运算应纳税额,并可以按- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -照规定领用增值税专用发票,财政部，国家税务总局另有规定的除外.本方法所
6、称的生效之日,是指纳税人办理登记的当月1 日或者次月 1 日,由纳税人在办理登记手续时自行选择.也就是说,从小规模纳税人升级为一般纳税人,可以选择的期间是当月 1 日或者次月 1 日.那么依据新的文件规定,符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人可到主管税务机关登记转为小规模纳税人.笔者认为,从操作上来看,假如反向转回小规模纳税人选择从登记当月1 日开头,似乎不好选择.总局 18 号公告第三条将这种困惑予以解决,明确规定：一般纳税人转登记为小规模纳税人后,自转登记日的下期起,依据简易计税方法运算缴纳增值税.转登记日当期仍依据一般纳税人的有关规定运算缴纳增值税.简洁地懂得,假如纳税人在 8
7、 月转登记为小规模,其自 9 月起依据简易计税. 8 月份仍然接受一般计税方法.假如是那些平常按季申报的一般纳税人转回小规模纳税人应自下一季度开头.第五，符合条件的一般纳税人转登记小规模纳税人,原先在一般纳税人期间尚未开具的适用税率的发票,是否可以在登记回小规模纳税人以后补开？我们懂得假如的确是当时的纳税义务, 应当答应小规模纳税人补开. 新的 18 号公告第七条也规定：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为, 未开具增值税发票需要补开的, 应当依据原适用税率或者征收率补开增值税发票. 发生销售折让，中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,依据原蓝字发票记- - -细心整理 -
8、- - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -载的内容开具红字发票.开票有误需要重新开具的,先依据原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票.这里的增值税发票应当既包括专票也包括普票.第六， 17 号公告新申报表第一条其次款这段诡异的话如何懂得？这句话是这么说的：本公告施行后,纳税人申报适用17%，11%的原增值税税率应税项目时,依据申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次.我们懂得,日后申报 17%税率项目也是填在 16%税率这个栏次.日后申报
9、11%这个税率也是填在10%这个栏次. 13%作为被取消的税率但是栏次保留.钩稽关系上,附列资料（一） 销售额，销项（应纳）税额两列之间没有表内的钩稽关系（扣除后的除外）.第七，确定小规模纳税人标准的销售额是否会拆分为货物和劳务，营改增两大部 分呢？这次新的 18 号公告明确宣布：国家税务总局关于增值税一般纳税人登记治理如干事项的公告（国家税务总局公告 2021 年第 6 号）第七条同时废止.被废止的这一条原先的规定是： 纳税人兼有销售货物， 供应加工修理修配劳务 （以下称“应税货物及劳务”）和销售服务，无形资产，不动产（以下称“应税行为”）的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别运算,分
10、别适用增值税一般纳税人登记标准,其中有一项销售额超过规定标准,就应当依据规定办理增值税一般纳税人登记相关手续. 以前一个零售货物的纳税人销售额没有达到80 万,营改增销- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -售额没有达到 500 万,即使两者相加汁喝超过 500 万也可不认定一般纳税人,依据新的 18 号公告就不行了,这部分小规模纳税特别需要关注.第八，营改增试点已经被认定为一般纳税人的,是否可以回去做小规模纳税人？这次新的 18 号公告
11、坚持了财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知（财税 202133 号）其次条的规定,只答应原先依据增值税暂行条例第十三条和增值税暂行条例实施细就其次十八条的有关规定登记为一般 纳税人的原增值税纳税人的实行转回.也就是坚持营改增试点已经认定为一般纳税人的试点纳税人不答应转回,哪怕你起初是销售额不满500 万主动做出选择做的一般纳税人也不答应你转回.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
