《2022年会计实务：企业因资金借贷构成关联关系咋判定？》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：企业因资金借贷构成关联关系咋判定？（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业因资金借贷构成关联关系咋判定？企业因资金借贷构成关联关系咋判定？国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的公告（国家税务总局公告 2021 年第 42 号）中明确了企业因资金借贷构成关联关系的判定方法,增强了借贷资金关联关系认定规章的可操作性和透亮度,但也增加了企业审核自身关联关系的难度和工作负担.基本案情境内居民企业甲公司（实行查账征收）成立于2021 年 1 月 1 日,注册资本 1000 万元,2021 年 7 月 20 日注册资本增至 2000 万元. 2021 年 1 月 1 日
2、增至 2500 万元.境内居民企业乙公司（实行查账征收）成立于2021 年 5 月 10 日,注册资本 500 万元, 2021 年 1 月 1 日注册资本增至 7000 万元,至 2021 年 12 月 31 日企业注册资本未发生变化.自 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日,甲公司持有乙公司 15%的股份.2021 年度,甲公司，乙公司发生如下资金借贷交易：（ 1）2021 年 3 月 1 日,甲公司从乙公司借入资金 500 万元, 2021 年 3 月 31 日归仍.（ 2） 2021 年 5 月 1 日,乙公司从甲公司借入资金 1000 万元, 2021 年 7 月 31
3、 日归仍.（ 3） 2021 年 8 月 1 日,甲公司从乙公司借入资金 800 万元,双方商定 2021 年 7- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -月 31 日归仍.（ 4） 2021 年 10 月 1 日,乙公司从甲公司借入资金500 万元, 2021 年 3 月 31 日归仍.针对上述条件,如何判定2021 年度甲公司和乙公司因资金借贷是否构成关联关系？案例分析 1.税法规定. 42 号公告其次条规定,企业与其他企业，组织或者个
4、人具有以下关系的,构成本公告所称关联关系：双方存在持股关系或者同为第 三方持股,虽持股比例未达到本条第（一）项规定,但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到 50%以上,或者一方全部借贷资金总额的 10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外） .借贷资金总额占实收资本比例年度加权平均借贷资金年度加权平均实收资本,其中：年度加权平均借贷资金 i 笔借入或者贷出资金账面金额i 笔借入或者贷出资金年度实际占用天数 365.年度加权平均实收资本 i 笔实收资本账面金额i 笔实收资本年度实际占用天数 3652. 判定步骤.依据案例供应的条件, 2021 年度,甲公司，乙公司资金借
5、贷变动情形详见表一.表一 甲公司，乙公司资金借贷情形一览表（金额单位：万元）2021 年度,甲公司实收资本变动情形详见表二.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -表二 甲公司实收资本变动情形一览表（金额单位：万元）（1） ）运算甲公司，乙公司 2021 年度加权平均借贷资金. 2021 年度,甲公司，乙公司加权平均借贷资金 =（ i 笔借入或者贷出资金账面金额i 笔借入或者贷出资金年度实际占用天数） 365（50031100092800
6、15350092） 365 755.89 （万元）.依据 42 号公告其次条第（二）项规定,判定甲公司和乙公司2021 年度因资金借贷是否构成关联关系通常按以下四个步骤进行.（2） ）分别运算甲公司，乙公司 2021 年度加权平均实收资本. 2021 年度甲公司加权平均实收资本（ i 笔实收资本账面金额i 笔实收资本年度实际占用天数）365（ 20110001642000） 365 1449.32 （万元）.乙公司加权平均实收资本 7000365365 7000（万元）.（3） ）运算甲公司和乙公司年度借贷资金分别占甲公司， 乙公司年度实收资本比例.2021 年度借贷资金总额占甲公司，乙公司实
7、收资本的比例分别为：占甲公司年度加权平均实收资本比例年度加权平均借贷资金年度加权平均实收资本755.89 1449.32 52.15%. 占 乙 公 司 年 度 加 权平 均 实 收 资 本 比 例为 ：755.86 7000 10.79%.（4） ）判定甲公司，乙公司是否构成关联关系.尽管甲公司和乙公司借贷资金总额755.89万元占乙公司实收资本比例只有10.79%,但占甲公司实收资本的比例- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -52.15%,故 2021 年度甲公司，乙公司构成关联关系.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
