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1、会计基础：巧查“账外账”的十个方法1，“突击监盘现金”法.这是一种审查“账外账”最传统，最基本的审计方法.一是在审计进点的第一时间对被审计单位的库存现金进行突击盘点; 二是在审计实施过程中, 假如明白到被审计单位存在有公款吃喝，超标准款待，滥发钱物等违纪现象,而账面上确没有任何反映的反常情形,可以对该单位库存现金进行突击盘点.通过突击监盘现金,可以发觉账外收支痕迹,以此获得审计的突破口.监盘现金时,审计人员应有二人以上参加,要求其现金治理人员准时，完整地供应现金日记账和全部尚未移交会计的现金收付凭证,并同时对现金治理人的保险柜和办公抽屉进行全面排查, 看其是否存在有积压已久的的收付款凭证 特殊
2、是白条收付款凭证 未按时入账 ; 是否存在有公款私存的情形 ; 是否存在有本单位核算账户以外的其他账簿资料.监盘后留意审查调整后的账面现金余额与实际库存现金是否相符，是否存在数额较大的现金长短款行为.假如监盘现金时发觉庄重盘盈，盘亏和大额白条抵库以及未准时入账的现金收支情形,应立刻作好审计证据的相关取证，包括口头证据和视听证据,以便进一步深挖，查明缘由.2，“银行账户核对”法.此种方法就是从银行存款账户入手,对被审计单位全部的银行存款账户进行清查核对,从中发觉“账外账”在划转资金时留下的痕迹.审计人员应在审前调查中明白被审计单位的银行开户情形 ; 审计过程中要求供应被审计年度全部银行账户对账单
3、资料.重点关注银行存款账户收支情形的六个方面：一是银行对账单中每一笔收支业务是否有相应的账务处理;可编辑资料 - - - 欢迎下载二是检查单位账面上银行存款科目的“摘要栏”填写是否清晰,是否存在有有意隐瞒收支业务事实真向的情形 ; 三是检查银行对账单存款余额与单位的存款日记账余额是否相符,是否定期对账和编制银行余额调剂表,重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项业务; 四是检查大额转账支票所附的原始凭证是否真实，全面，手续是否齐全, 重点关注收， 付款人为个人账户的资金去向; 五是抽查银行账户大额现金支票提款的资金使用去向; 六是检查以出纳员或报账员等单位职工为户
4、名违规开设的个人储蓄账户流水账单,重点关注其大额资金收支的来龙去脉.由于当前大部分单位开设网上银行业务,财务人员直接在电脑上办理银行支付,银行收付凭证和对账单有可能是单位自已打印,这就要求审计人员具备对银行收付款凭证和流水账单鉴别真假的识别才能和职业灵敏性,防止被审计单位供应虚假支付款凭证和银行对账单资料.3，“收支票据比对”法.一是仔细查阅被审计单位的相关收费文件，收费许可证，收费项目，收费政策，审查收费是否合法 ; 二是仔细查阅收入票据，收入汇总凭证和银行缴款单等有关财务资料,抽查收入收据存根联和记账联的金额是否一样,重点关注开具的收入票是否定期清理，准时全额入账,是否存在延压票据收入，隐
5、瞒收入不报的情形; 三是重点关注被审计单位除在财政，税务部门购买或印制统一的收入票据外,是否仍存在外购“三联单”或自行印制收入票据的情形; 四是收入票据的领用，缴销回笼是否建立治理台账.五是针对可疑的支出票据,特殊是数额较大，现金支付或转账支付到个人账户的票据,最好到收款单位和出票单位进一步核对收款入账情形和票据的真实性.4，“固定资产核查”法.针对被审计单位的固定资产治理制度进行审核.检查被审计单位是否建立固定资产治理台账,购买，处置的固定资产是否按规定准时入账; 是否存在有固定资产的出租，处置的收入可编辑资料 - - - 欢迎下载不入账，私设“账外账”的情形.审计人员可以通过查看被审计单位
6、的门面，房屋等各类固定资产的出租，出售合同,并向资产承租人明白核查其在用固定资产的出租收入是否全额入账 ; 通过向资产购买人明白核查其资产处置，出售收入是否全额入账; 通过对其固定资产进行突击盘点,核查其资产是否显现盘亏，盘盈,是否存在隐瞒转移资产出租，出售收入等问题，是否存在移动性固定资产被个人侵占用的情形.5，“巧取账外资料”法.如今的会计电算化广为普及,运算机广为运用,很多财务人员有可能会在运算机中记录账 外资金的收支,编辑在账外资金中发放的各种福利费，各种补贴的清单,记录了经济合同.对于具有信息化发达并且对下属单位已经进行信息化沟通操作的单位,应当取得该单位信 息系统的合作.指派运算机
7、专业的审计人员把握其整个局域网的运算机系统,然后对该单 位的全部业务员操作的运算机进行检查,发觉疑点资料要立刻储存,并准时核对账面核算 情形.同时通过查阅被审计单位的有关非财务资料,比如有关科室的业务报表，工作检查 报告，执法检查案卷资料，各种会议记录，被审计年度的工作规划，工作总结，经济合同 等,也能够从中发觉单位财务账中所没有记载的经济事项和账外资金往来记录情形,判定 其业务活动与国家经济政策，财经法规是否符合.通过将业务资料和会计资料进行对比. 从而揭示单纯从会计资料上无法发觉的违纪，违规问题.6，“突击延长调查”法.针对一些主管单位存在通过资金转移支付的方式,将问题向下级单位进行转移以
8、实现账外 资金的问题,重点关注与下属单位的收支往来核算,如发觉有疑点,立刻突击延长调查. 审计中要留意以下几点：一是审查是否存在利用与下属单位的关联交易或往来款项,转移 并存放收入到下属单位账中的问题; 二是审查是否存在利用有关单位套取资金转放到私设账目上的问题：三是审查上级部门与下属二级单位或下属经济实体弄虚作假，套取现金转可编辑资料 - - - 欢迎下载入私设账目的问题.7，“相关数据对比”法.一是以本年度被审计单位的业务，财务数据和上一年度及以前年度同期进行对比; 二是以被审计单位的财务业务数据和其他同类型单位进行对比; 三是以被审计单位的收入和支出进行对比.通过全面的对比来分析财务收支
9、增减幅度，形成的缘由.分析增减变化是否存在反常.假如显现极不正常的情形,应准时作好调查取证记录查明事实真向.看其是否存在隐瞒收入，转移支出的情形.8，“明查暗访结合”法.通过账面明查或账外暗访相结合的形式观看被审计单位的业务流程和财务核算情形,看其日常流程是否存在违规操作.无论规范与否,每个单位处理业务都有其固定的运作流程, 业务员在操作过程中也会“自然成习惯”,形成惯性思维定势.假如存在了违规操作,在其日常工作中就很难在短时间内转变思路,这样审计人员通过对被审计单位的财务内部把握制度和相关业务工作流程进行明查和暗访,可以发觉其工作治理上的漏洞和问题马脚.比如审计人员可以一般市民的身份去被审计
10、单位办理相关业务,从中观看其工作流程是否存在违规操作的现象，是否存在有收费不开票或给不合规票据等情形.9，“大额发票判定”法.就是对大额发票进行重点关注,特殊是大额现金支付的各项开支.通过对大额发票开支的 合法性，真实性，合理性和手续的完整性进行调查取证和综合分析判定，最终查找问题的 突破口.一是重点查验，审核无详细品名，规格，数量，单价等内容的大额购物发票支出，特殊是现金支付或是转账支付到个人账户,看其是否附有合同和验收领用等相关资料,并突击对购买的实物进行现场核对和盘查,据此判定发票的真伪和其开支的真实性; 二是重点查验，审核无详细内容的大额项目修理工程支出，特殊是现金支付或是转账支付到个
11、人账可编辑资料 - - - 欢迎下载户,看其是否附有合同，工程预算和结算等相关资料,并到修理现场进行实地观看,判定 其开支的真实性 ; 三是重点关注大额设备，车辆修理费用支出,看其是否通过相关鉴定，集体争辩预备,报账资料是否齐全，开支是否真实.四是重点关注培训，会议，餐饮，油料 等大额发票支出,看其发票填制的内容是否齐全，报账手续是否完整,是否存在有发票连 号，跳号，倒号的情形,是否存在有出票人与收款人不一样的情形,重点查验现金支付或 转账支付到本单位职工个人账款项的情形.通过对上述几类大额发票的查验和审核,假如 发觉疑点应准时进行追踪深查.10，“顺藤摸瓜印证”法.就是在把握了“账外账”开支的一项或几项证据后,要求被审计单位和有关责任人照实供应与之有关的账户和有关资料,迫其交出账外资金的全部资料,从而把握“账外账”活动的全貌.在查处一个“账外账”后,要留意分析，判定，推理,看其是否仍有其它的“账外账”,或许一个单位可能存在多个“账外账”.可编辑资料 - - - 欢迎下载
