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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业分立的一般性税务处理一，企业分立的概念企业分立是指一个企业, 依照有关法律法规的规定, 分立为两个或两个以上的企业.关于企业分立的理论有：信息理论 -当公司的资产结构和经营活动的内容过于庞杂时, 公司的真实价值往往难于为外界判定,尽管现在存在着公司的公开信息披露,但是很多投资者和投资询问公司并不能真正熟识公司的经营状况和经营领域.在这种情形下,适度的分立可能会有利于转变企业的市场形象,帮忙外界更好地明白公司的实际情形.治理效率理论 -企业
2、并购是为了取得协同效应,从而达到1+1>2 的成效.但是,要真正达到上述成效,需要各种外部条件和内部条件共同作用.并且,企业在不断向外扩张的过程中,差异性越来越大,即使是具有优秀的治理体制的公司也可能达到边际治理酬劳率的临界点,所以,当企业的合并成为负协同效应时,就要进行适当的分立,来达到 1-1>0 的成效.融资理论 -也称为吸引投资理论. 企业的资产结果和经营活动过于复杂,特别是资产使用效率的级次特别不均匀,主营与非主营的划定过于模糊的情形下,企业就不能吸引投资者的眼球,从而不利于企业的融资.这时假如对企业进行合理的分立,使得分立后的某个或者某几个企业集中优势资产和业务,具有很
3、强的市场竞争力,便会提高企业整体的融资才能.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.税收理论 -企业分立后增加了纳税环节, 仍有可能形成有利的关联交易, 分立后的企业群会形成新的业务构架,可能会对企业的税负产生有益的影响.二，企业分立的一般性税务处理被分立企业对分立出去的资产应按其公允价值确认资产转让所得或缺失.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础.被分立企业连续存在时,
4、其股东取得的对价应视同被分立企业支配进行处理,应确认为股息所得.被分立企业不再连续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理.被分立企业相关的亏损不得在分立以后相互结转补偿.需要留意的是 :企业分立不能视为新办企业, 不得享受新办企业的税收优惠照管.分立前享受有关税收优惠尚未期满,分立后的企业仍然符合减免税条件的,可连续享受减免税至期满.分立前的企业符合税收法规的减免税条件,分立后已不再符合的,不得连续享受有关税收优惠. 案例：悦来酒店股份有限公司地处北京,由A 公司和 B 公司共同投资成立,公司的投资总额为 1000 万元, A 公司和 B 公司分别占 70%和 30%的股份.为中意
5、扩大经营的需要, 2021 年 11 月悦来公司剥离部分净资产成立好味道餐饮有限公司.分立基准日, 悦来公司的资产负债表显示公司的资产总额为 3000 万元（公允价值为3800 万元）,负债 2000 万元（公允价值为 2000 万元）,净资产 1000 万元（公允价值为 1800 万元）,此外公司尚有未超过法定补偿期限的亏损 360 万元.在悦来公司剥离的资产中,资产的账面价值 800 万元（公允价值为 1000 万元）,剥离负债的账面价值 200 万元（公允价值为 200 万元）,剥离净资产的账面价值 600- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资
6、料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.万元（公允价值为 800 万元）,并在工商治理部门办理了 300 万元的减资手续.新成立的好味道公司的注册资本为800 万元,并确认 A 公司和 B 公司的投资额分别为 300 万元和 200 万元,同时好味道公司分别向 A 公司和 B 公司支付银行存款 180万元和 120 万元.由于案例中好味道公司股权支付金额占交易支付总额的比例为（300+200） ÷800×100%=62.5% ,低于
7、 85%的比例,适用于企业分立的一般税务处理： 被分立企业对分立出去的资产按其公允价值确认资产转让所得或缺失. 分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础. 被分立企业股东取得的对价视同被分立企业支配进行处理,确认为股息所得.具体：悦来公司的资产转让所得为： 800-600=200 万元,好味道公司接受资产的计税基础为资产的公允价值 800 万元.A 公司视同支配的股息所得为： 200×70%=140 万元, B 公司视同支配的股息所得为： 200×30%=60 万元.税屋提示：被遮挡部分为 C企业小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一
8、 个手段,不是目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有 很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力求总结和应用相关技巧,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析实质,找出核心要点.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
