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1、摘 要作为烟草企业内部的管理对其发展有着深远的影响，而存货属于企业流动资产的一部分，对存货进行内部管理也是很重要的。如果企业能很好地对存货进行内部控制，就会降低企业的成本，提高存货的利用率以至于会提升企业的经营效率。本文主要对烟草企业的存货内部控制的五个流程进行了详细的分析，找出了烟草企业在这些方面存在的问题，并且对内部控制存在问题的环节在制度和流程进行改革和优化。总之，建立科学、合理的存货内部控制制度，对于企业的经营效率和降低成本费用起很重要的作用。关键词：烟草企业；存货内部控制；改进建议 ABSTRACTAs the internal management of tobacco enter
2、prises has a far-reaching impact on its development, and inventory is a part of the current assets of enterprises, it is also very important to carry out internal management of inventory. If the enterprise can control the inventory well, it will reduce the cost of the enterprise and improve the util
3、ization rate of the inventory, so as to improve the efficiency of the enterprise. In this paper, the five processes of internal control of tobacco enterprisesinventory are analyzed in detail, and the existing problems of tobacco enterprises in these aspects are found out, and the links of internal c
4、ontrol problems are reformed and optimized in the system and process. In short, the establishment of a scientific and reasonable inventory internal control system plays an important role in the enterprises operating efficiency and cost reduction.Key words: Tobacco enterprises; Inventory Internal Con
5、trol; Suggestions for improvement目 录摘要IABSTRACTII一、 引言1（一）研究背景及意义11.研究背景12.国内外研究现状13.研究意义2（二）研究内容与方法21.研究内容22.研究方法3（三）本文拟解决的问题3二、存货内部控制的相关理论基础3（一）存货内部控制的理论31.存货内部控制的概念32.存货内部控制的目标33.存货内部控制的地位4（二）存货内部控制的流程41.存货验收入库42.存货仓储保管43.存货出库44.存货盘点55.存货报废处置5三、烟草企业存货内部控制现状及存在的问题5（一）烟草企业存货内部控制现状5（二）烟草企业存货内部控制存在的问
6、题51.存货验收程序和方法不合格52.存货保管制度不完善63.存货出库退库审批和审核制度不严谨64.存货盘点小组结构存在缺陷65.存货报废价值认定存在漏洞6四、湖南中烟工业公司存货内部控制案例分析6（一）湖南中烟工业公司的基本情况6（二）湖南中烟工业公司的存货内部控制存在的问题分析71.存货验收入库内部控制的问题分析92.存货仓储保管内部控制的问题分析93.存货出库环节内部控制的问题分析94.存货盘点内部控制的问题分析105.存货报废处置内部控制的问题分析10五、完善烟草企业存货内部控制的措施10（一）存货内部控制的制度改进建议101.规范存货验收程序和验收方法102.完善存货仓储保管制度10
7、3.改进存货出库退库的审批和审核制度104.优化盘点小组的人员构成115.改进存货报废价值评价机制11（二）存货内部控制的流程优化111.流程的基本框架112.明确验收流转过程123.设置岗位责任制124.存货出库退库及时入账125.存货定期盘点126.存货报废及时处理12六、结论13参考文献14 致 谢15一、 引言（一）研究背景及意义1.研究背景现在中国的烟草企业处在“垄断经营”，以销售国产卷烟为主，限制国外烟草的进入，这种销售模式减少了国外烟草公司在我国的市场份额。但随着我国加入世界贸易组织后，以前有利于中国烟草行业的因素和条件都随之减少，导致中国烟草行业的环境变得复杂多样，出现越来越多
8、的问题。烟草企业的发展在中国市场上占有一定的份额，它主要生产和销售卷烟，因此存货是确保烟草企业可以正常生产和销售的基石。而烟草企业为了可以在未来可持续发展，不得不对存货进行内部控制。烟草企业存货控制的每个环节都是环环相扣的，在任何一个环节出现失误都会影响企业的利益，所以，建立一个健全，完美的内部控制系统是烟草企业的首要任务。2.国内外研究现状（1）国内研究现状朱荣恩（2001）认为我国公司的内部控制应侧重于理论和方法研究，特别是实质性业务1。刘建华（2009）认为企业内部控制是目前企业管理的一大途径2。陈灿（2012）认为存货内部控制可以提升企业的经营效率和利益3。曹文平、陈昌明（2013）提
9、出存货是一个企业发展的基石，应该使用更多的精力去管理存货4。牟卿（2014）认为目前企业的管理层把很多的精力放在了创造利益上面，对卷烟类的存货不够重视，这样就会导致企业的内部控制失调。5。温明芳（2014）认为一个全面而合理的内部控制制度可以使企业的管理工作翻一番，因此企业必须改进其内部控制制度6。李彤（2015）提出对企业进行内部控制的同时，存货的管理要与日常的管理结合起来，根据存货的特性，选择适合的环境和湿度进行对存货的管理，这样会提高存货的利用率和周转率，以便实现企业内部控制制定的目标7。葛金平（2015）提出存货内部控制的问题一般在五个方面:存货验收入库，存货仓储管理、出库退库、存货盘
10、点、存货报废处置8。刘贤昌、林健（2017）提出中小企业存货内部控制中存在的问题，包括采购计划不够科学、存货核算和计量不够准确、仓库管理不够完善、以及信息滞后9。 郭佳（2018）提出对于烟草企业而言，建立健全内部控制，既是对企业进行约束的一种方式，也是提高企业市场竞争力的重要手段10。王喆（2018）认为卷烟厂应采用存货 ABC 分类管理或者特性分类法11。（2）国外研究现状Philippe Marion（2008）提出企业领用生产用的材料时应根据具体的使用量来进行领取，避免出现铺张浪费的现象造成公司的损失。而仓储保管部门也应该制定一套合理的入库、出库的制度，同时进行定期或者不定期的盘点，使
11、仓储保管人员做到账证相符12。Goh和Li（2011）根据某些上市公司做出的财务报表发现内部控制方面有很大的不足。并且认为企业的内部管理是一种强有力的管理手段，特别有利于企业的发展。13。综上所述，国内外针对存货内部控制的研究方向和重点均有所不同，我国的研究人员一般是从存货的理论，制度或者是如何管理存货进行分析研究；而国外的研究者是从存货的管理会对企业的发展有什么影响，或应该如何加强对存货的管理。总结来说，国内外文献资料为后来研究的人员做出了不少的贡献，就如后来研究人员站在巨人的肩膀上一般。本文借鉴文献资料对烟草企业的存货内部控制进行研究，并且发现问题，最后结合实际情况提出合理的对策。3.研究
12、意义从理论意义来看，存货内部控制是企业管理的一个很重要的问题。在搜集查阅大量关于存货内部控制方面的文献资料的基础上，从烟草企业角度探索存货内部控制方面的理论研究，意图为烟草企业提出具有参考价值的理论意义。从实践意义来看，通过对企业存货内部控制过程的具体研究，分析存货内部控制可能遇到的问题，并提出相应对策以及建议，同时针对烟草行业的存货内部控制提出参考性的意见和建议。本篇文章主要以烟草企业存货内部控制的五个流程进行分析，研究存在的问题，以及得出解决问题的对策。（二）研究内容与方法1.研究内容本文研究的内容从以下五个方面展开。第一章为引言，按照顺序简单介绍了研究背景、国内外研究现状、研究意义、研究
13、内容与方法及本文拟解决的关键问题。第二章为基本理论概述，介绍了存货内部控制的概念、目标、地位，尤其详细介绍了存货内部控制的流程。第三章为烟草企业存货内部控制的现状及存在的问题分析。第四章以湖南中烟工业公司举例进行了研究分析。第五章明确的对烟草企业存货内部控制的制度和流程进行了改革和优化。2.研究方法文献研究法，以知网、维普等数据库为研究工具，以存货内部控制为研究对象，查阅并收集与烟草企业存货内部控制相关的研究资料，从而为本文的理论说明提供有利的依据。最后，通过归纳概括提出针对于烟草企业存货内部控制存在的问题，并提出有效可行性的对策。案例分析法，本文在对深入阐述理论之后，将加入湖南中烟工业公司进
14、行案例分析，通过案例的分析对存货内部控制存在的问题的研究更加具有针对性和全面性。（三）本文拟解决的问题本文对烟草企业的存货内部控制流程的五个方面进行分析发现问题，而本文的目的就是要解决这些存在的问题，针对这些问题研究出适合烟草企业存货内部控制的方案，能使企业更好、更持续的发展。二、存货内部控制的相关理论基础（一）存货内部控制的理论1.存货内部控制的概念存货是指企业为了生产而采购的原材料，辅助材料，半成品以及备品备件，或者是企业销售货物和提供劳务的的过程需要的材料或物料。内部控制是指企业为确保其业务和资产的安全和完整性而制定的政策和程序。存货内部控制是企业根据存货验收、仓储、出库、盘点、报废每个
15、环节的特点，为此制定出一套环环相扣，相辅相成的监控制度。内部库存控制是企业总体管理的核心。2.存货内部控制的目标存货进行内部控制的目的有几个方面。首先，保证存货采购的合理性，即采购存货时要根据生产计划和销售计划，而且存货的采购厂家要合理，提供存货的厂家要经过各层管理者的审批后才能进入。其次，确保存货验收、存放，出库的合规性，即存货的每个流程环节都应符合企业的要求，日常操作也得合规合法，还有对于存货的盘点也应是准确及时。然后，保证存货的完整性，即在流动资产中间存货属于流动性较强的资产，因此要保证存货的安全和完整。仓储管理人员应该对存货的收发做好记录，正确填写单据，以便财务人员进行核实。最后，提高存货运营效率，这也是企业的终极目标，即在存货满足企业生产的基础上，进行合理的应用，降低企业的成本，提高企业的经营效率。3.存货内部控制的地位烟草公司的库存可分为原料、成分、零部件和成品，公司不能独立于生产和销售周期运作，因此必须对其库存实行内部控制。存货的内部控制与企业内部控制系统的发展和完善有
