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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业研发费用不得加计扣除的几种情形为鼓励企业开展争论开发活动,新企业所得税法文件明确作出规定：“企业开发新技术，新产品，新工艺发生的争论开发费用计入当期损益未形成无形资产的,答应再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额.研发费用形成无形资产的,依据该无形资产成本的150%在税前摊销”.但不是只要研发费就可以税前扣除,笔者总结了以下十种情形,不能享受税收优惠.这十种情形分别是：一，财务核算不健全且不能精确归集研发费用的企业发生的研发费不得加计扣除.二，非制造性运用科技新学问,或非实
2、质性改进技术，工艺，产品（服务）发生的研发费不得加计扣除.对企业从事争论开发活动而发生的争论开发费用支出答应加计扣除.三，不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除.企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家进展改革委员会等部门公布的当前优先进展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）规定项目的争论开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的以下费用支出,答应在运算应纳税所得额时依据规定实行加计扣除： 1. 新产品设计费，新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费，资料翻译费.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品w
3、ord学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -2. 从事研发活动直接消耗的材料，燃料和动力费.3. 在职直接从事研发活动人员的工资，薪金，奖金，津贴和补贴.4. 特地用于研发活动的仪器，设备的折旧费和租赁费.5. 特地用于研发活动的软件，专利权，非专利技术等无形资产的摊销费用.6. 特地用于中间试验和产品试制的模具，工艺装备开发及制造费.7. 勘探开发技术的现场试验费.8. 研发成果的论证，评审和验收费用.四，托付外单位进行开发的研发费用,由托付方依据规定运算加计扣除,受托方不再加计扣除.企业争论开发费用税前扣除治理方法（试行） 第 6 条规定：“对企业
4、托付给外单位进行开发的研发费用,凡符合条件,由托付方依据规定运算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除.”五，托付外单位进行开发的研发费用,对托付开发的项目,受托方应向托付方供应当研发项目的费用支出明细情形,否就,该托付开发项目的费用支出不得实行加计扣除.六，纳税人未按规定报备的开发项目研发费用不得享受加计扣除的优惠政策. 企业必需对争论开发费用实行专账治理,同时必需依据企业争论开发费用税前扣除治理方法（试行）附表的规定项目,精确归集填写年度可加计扣除的各项研- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料-
5、- - - - - - - - - - - - - - -究开发费用实际发生金额.企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本方法规定的相应资料.企业在一个纳税年度内进行多个争论开发活动,应依据不同开发项目分别归集可加计扣除的争论开发费用金额.对纳税人申报的争论开发费用不真实或者资料不齐全的,不得享受争论开发费用加计扣除.也就是说,争论开发费用的减免属于备案式减免,纳税人未按规定报备不得享受加计扣除的优惠政策.七，企业集中争论开发的项目的研发费应在受益集团成员公司间进行合理分摊,各公司申请加计扣除时,应向税务机关依法供应协议或合同,对不供应协议或合同的,研发费不得加计扣除.企业集团依据
6、生产经营和科技开发的实际情形,对技术要求高，投资数额大,需要由集团公司进行集中开发的争论开发项目,其实际发生的争论开发费,可以依据合理的分摊方法在受益集团成员间进行分摊.企业集团实行合理分摊争论开发费的,企业集团应供应集中争论开发项目的协议和合同,该协议或合同应明确规定参与各方在该争论开发项目中的权益和义务，费用分摊方法等内容.如不供应协议或合同,争论开发费不得加计扣除.企业集团实行合理分摊争论开发费,应当依据权益和义务，费用支出和收益共享一样的原就,合理确定争论开发费用分摊方法.企业集团实行合理分摊争论开发费用,企业集团母公司负责编制集中争论开发项目的立项书，争论开发费用预算表，决算表和决算
7、分摊表.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -八，争论开发费用划分不清的,不得享受加计扣除.企业未设立特地的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,精确，合理地运算各项争论开发费用支出, 对划分不清的,不得实行加计扣除.九，超过 5 年仍未加计扣除的研发费用,不再连续扣除.依据企业所得税法第 18 条规定：“企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得补偿,但结转年限最长不得
8、超过5 年.”企业所得税实施条例第 10 条规定“企业所得税法第 5 条所称亏损,是指企业依照企业所得税和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入，免税收入和各项扣除后小于零的数额.”由此可见,企业不论当期是否亏损,都应当按实际发生的争论开发费用依法加计扣除.争论开发费用加计扣除后假如当期的应纳税所得额小于零,可以用以后年度实现的所得补偿,但结转年限最长不得超过5年.但当企业连续5 年仍未补偿完的,不论未补偿完的是加计扣除仍是非加计扣除所产生的亏损,均不答应连续补偿.十，法律，行政法规和国家税务总局规定不答应在企业所得税前扣除的费用和支出项目,均不得计入研发费用.如企业所得税法实施条
9、例第 28 条规定：”企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者运算对应的折旧，摊销扣除.”假如企业用财政- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -拨款（财政拨款属于不征税收入）用于争论开发费用的支出,在企业所得税上是不答应扣除的,相应也不得享受加计扣除优惠政策.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
