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1、摘 要：随着经济全球化趋势进一步扩大及信息技术的不断发展成熟，财务共享模式凭借其财务成本低、管理效率高等优点逐渐为各大集团企业采用。财务共享模式的应用，在内部控制方面也有许多创新，对集团企业的内部控制带来许多影响。本文通过理论结合实际，从内部控制要素角度阐述海尔集团现行的内部控制制度，分析海尔集团在此模式下内部环境、风险识别和防范、控制流程等环节上的优势和建设的经验。同时也对现行模式下存在问题进行概括，并提出加强人员培养、完善信息系统建设和优化业务流程方面的建议。关键词：财务共享模式，内部控制，海尔集团Abstract:With the further expansion of economi
2、c globalization and the continuous development of information technology, the financial sharing model has gradually been adopted by major group companies due to its low financial cost and high management efficiency. The application of the financial sharing model also has many innovations in internal
3、 control, which has many impacts on the internal control of the group companies. Through the combination of theory and practice, this paper analyzes the current internal control system of Haier Group from the perspective of internal control factors, and finds Haier Groups advantages and construction
4、 experience in the internal environment, risk identification and prevention, control process and other aspects of this model. At the same time, it also summarizes the shortcomings of the current model, and proposes to strengthen personnel training, improve information system construction and optimiz
5、e business processes.Keywords:Financial sharing model,internal control, Haier Group目 录1 引言31.1 研究背景31.2 研究意义32 相关理论32.1 财务共享概念32.2 财务共享理论基础42.3 内部控制相关理论43 海尔集团财务共享模式简介53.1 集团简介53.2 财务共享中心简介64 财务共享模式下海尔集团内部控制现状64.1 内部环境64.2 风险评估和控制活动84.3 信息与沟通94.4 内部监督105 海尔集团财务共享模式下内部控制存在问题115.1 财务人员脱离业务，职业能力逐渐下降115
6、.2 财务共享高度信息化，安全问题不断凸显125.3 业务流程不够精细化，存在重大风险隐患126 海尔集团内部控制建议136.1 加强财务人员的培养，增强职业竞争力136.2 强化信息系统建设，保障中心信息安全136.3 完善业务流程服务，建立风险预警机制14结 论15参 考 文 献16致 谢171 引言1.1 研究背景随着经济全球化进一步加深，推动了企业经营规模的扩大，各集团企业如火如茶进行国际、国内市场战略扩张。大型企业集团内的分支机构遍布各个区域。但弊端也不断凸显。整体组织庞大且管理效率较低，同时财务成本增加，并且集团总部难以了解分支机构的财务信息，导致核算难度加大，不利于总部的管控。信
7、息技术的进一步发展，在一定程度上刺激并加快了管理的改革。财务共享服务模式由此诞生，对财务领域的统一管理起到重大影响。在信息技术发达基础之上，统一每一个分公司基础的财务业务1，上传财务共享中心去处理，让每个业务经过标准化、统一化、透明化的处理，形成管理效率高、财务成本低等优势的全新财务管理模式。让企业通过优化资源配置，把竞争力更多的放在核心产业的研发与开拓上。1.2 研究意义海尔集团是全球大型家电企业，企业规模较大，子公司、分公司遍布全球，业务种类繁多。是我国首批实行财务共享模式的集团企业，发展较早，在建设财务共享中心过程中积累了许多经验和做法。成熟的财务共享模式的实施给集团企业带来许多有有利的
8、影响。不仅为国内众多大型集团企业构建财务共享中心及内部控制提供借鉴和参考，也为自身不断完善财务共享模式、提升管理效率带来了便利。但是在具体的实施方面存在流于形式问题，集体企业或过多注重财务共享模式带来高效低成本的优势，而忽视集团内部控制形式的相应改进与优化。在构建财务共享中心的过程中，暴露出很多内部控制的问题。本论文通过对海尔集团自身实际情况分析，财务共享模式下对内部控制的重要影响，并为海尔集团改进内部控制提出相应对策。2 相关理论2.1 财务共享概念国际财务共享服务管理协会（IFSS）对财务共享的定义做出了权威的解释2。财务共享是指将原来各子集团、子公司的基本财务业务，统一至独立的集团财务共
9、享中心进行处理，共享中心采用信息化手段对原本分散且重复性高、标准化精度高的基础财务业务有效整合并进行采取流程化处理，从而提高效率、节约成本、创造价值。区别于原本财务集中的概念，财务共享侧重于对基础财务信息的整合，使得各职能单位紧密的联系在一起。旨在通过对原本资源进行整合，采取统一、专业、标准化的流程、处理等服务来实现共享和优化，达到提高效率和降低成本的目标，为企业集团创造价值，同时也增强了对各个子集团的管控能力。2.2 财务共享理论基础2.2.1 规模经济理论规模经济是指投入要素促使生产某件产品的产量上升的同时单位平均成本下降，反映生产要素与经济效益之间的关系。财务共享模式对企业内部相同职能的
10、若干部门进行系统整合，集中统一建立新的业务单元，这样不仅避免了成本的重复增加，也扩大了企业的规模效应。2.2.2 业务流程再造理论业务流程再造是企业重新整合原有的组织架构、业务流程进行，制定新的战略计划、流程活动和组织管理。目的是为了在成本、品质和时效上对企业有重大改进。通过流程的重新设计和构建，降低企业成本，使经济效益达到最大化。财务共享正是运用了业务流程再造理论，使用先进的管理手段和信息化技术，将高重复性、高标准化、高业务量的业务流程整合到单独的组织中心，使业务部门的业务流程得以优化，又不影响企业的核心步骤，还能满足多方需求。如此一来，企业的主要组织架构可以得到优化，业务部门也能提高工作效
11、率，增加部门的经济附加值。2.3 内部控制相关理论2.3.1 含义美国审计程序委员会在1949年的内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性报告中指出内部控制的含义：“它是包括组织内部机构的设计与企业内部采取地所有互相协调的方法及措施，这些相互协调的方法及措施是为了检查会计信息准确性和维护企业利益”3。2.3.2 内部控制要素（1）内部环境与内部监督内部环境是企业内部控制的基础，包括企业文化、管理层经营理念、企业组织结构等。内部环境是内部控制五要素的主导，内部环境的好坏直接决定着企业整个内部控制质量。内部监督是通过设立企业监督制度和机构来检验内部控制是否有效运行的保障，是
12、内部控制的十分重要环节。通常在内部控制监督小组的带领下，对企业日常经营活动进行全方位监督，同时改进自身的内部控制，推动公司的内部控制的完善以便及时控制和改善内控制度。（2） 信息与沟通信息与沟通是指企业为了实现高效率管理而采取的对生产经营活动中与公司的正常运行和管理有关的相关各类信息的收集处理，这类信息是管理层行使管理职能的基础。信息分为集团业务外部信息和集团系统内部信息，沟通则包括管理层横向沟通以及职工间交流和纵向上下级间沟通。如果企业的信息与沟通机制设置十分合理，这样就能够真实反映各项财务数据，提高内部控制的运行效率。（3）风险评估与控制活动风险评估是指在企业目标实现过程中对于未知的事物的
13、预测以及应变能力，在企业经营过程中，对内部和外部风险根据设定的标准进行识别判断，并采取相应的措施来控制风险。风险评估是企业风险管理和风险评估的组织机构的基础。控制活动是指为了确保企业目标的实现而制定的各种政策和流程，对企业的主要经济活动的重要环节进行控制。存在于企业日常经营的各个层级和各个单位，包括对集团内不相容职务的分离、授权和审批控制、财务会计系统控制等。3 海尔集团财务共享模式简介3.1 集团简介海尔集团于1984年创立于山东青岛，是全球大型家电领先品牌。海尔集团从开始单一生产冰箱起步，逐步拓展到如今的以科技、工业、贸易、金融为主的多个产业领域。海尔旗下有240多个独立的单位，在全球建立
14、了29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，全球员工总数超过6万人，已发展成为大规模的跨国企业集团，连续八次蝉联全球白色家电第一品牌。根据海尔集团2018年报显示：2018年海尔集团实现营业额2661亿元，同比增长10%；利税总额突破331亿元，同比增长10%。3.2 财务共享中心简介2007年5月，海尔集团为了实现其“全球化”战略目标，开始实施以财务共享为切入点的财务变革。采取会计流程的重组为核心，完成了中心组织架构、人员和信息平台等的举措，将集团业务分部的基础财务业务与会计核算业务进行集中共享。目前海尔集团财务共享中心拥有220多名员工，根据集团策略，海尔集团将财务共享中心分为
15、会计平台和资金平台两大部分，包括一系列财务管理模块，建立了集团120多个云到端的业务流程，为旗下900多家法人公司提供全球财务共享服务。海尔集团财务共享中心的建设先后三个阶段，从国内共享服务到面向全球的集团内共享服务，以及今后向外包社会化服务逐步拓展。共享中心的建设首先通过组织再造、流程再造等，根据集团自身发展需求以及财务共享中心的原则确定了一系列的基础财务业务标准原则，统一各业务分部的执行标准、业务流程服务等；其次将重复性高、交易频繁且标准化精度高的财务核算业务和出具标准财务报表的活动纳入到财务中心系统中。同时，将集团管理层的对于财务系统的整体规划、需求分析等统一到财务共享中心进行集中管理。财务共享中心将业务分部的基础财务业务统一到财务共享中心处理，保证了财务信息在集团系统内的高效传递、提高了会计交易处理效率；管理层的工作集中到共享中心，强化了集团的管控能力，有效地降低了财务信息失真、分部工作效率低下等风险，形成了具有“人单合一”和“小微众创”特色的海尔财务共享模式，是我国企业在建立财务共享中心上的先进创新与实践。4 财务共享模式下海尔集团内部控制现状4.1 内部环境海尔集团内部环境整体氛围在集团企业内十分良好，这有利于保障施行内部控制，会对企业内部控制的贯彻实施与运营目标的达成产生直接影响。包括对海尔集团中的组织架构、海尔集团核心价值观、海尔集团人力资源管理等。本文
