《基于内部控制视角的金亚科技会计舞弊案例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基于内部控制视角的金亚科技会计舞弊案例（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、摘要金亚科技股份有限公司是中国通信设备领域最优秀的上市公司之一，然而证监会却在2015年对这个公司进行调查。次年1月，在自查报告中，金亚科技股份有限公司承认了财务舞弊的事实。报告显示，在该公司上市前后的几年中，曾经虚构项目的预付款、编造虚假的收入及利润，随意改变财务报告中的数据，给投资者和社会营造了公司盈利的虚假现象。因为金亚科技会计舞弊造假案件在业内具有很大的轰动性，所以本文从金亚科技财务舞弊案例入手，基于内部控制的角度分析财务舞弊发生的原因以及解决的办法。本文首先明确了财务舞弊和内部控制的相关概念，分析了金亚科技舞弊的动机以及案例过程，详细研究了金亚科技的年度报表，并把2012-2014年
2、的报表进行了对比，在原有报表与修正报表的差异中，了解并确认了金亚科技的作弊手段。从内部控制环境、风险评估程序、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素的角度对金亚科技舞弊案例进行分析，提出了问题并作出了相应的解决方案。关键词：内部控制；金亚科技；财务舞弊；营业利润AbstractJinya Technologies Co., Ltd. is one of the best listed companies in the field of telecommunications equipment in China. However, the SFC investigated the comp
3、any in 2015. In January of the following year, in the self-examination report, Jinya Science and Technology Co., Ltd. admitted the fact of financial fraud. The report shows that in the years before and after the listing of the company, advance payments of fictitious projects, fabricated false income
4、 and profits, arbitrarily changed the data in the financial report, and created a false phenomenon of corporate profits for investors and society. Because the cases of fraud and fraud in Jinyas science and technology accounting have a great sensation in the industry, this paper starts with the cases
5、 of financial fraud in Jinyas science and technology, and analyses the causes of financial fraud and the solutions based on internal control.Firstly, this paper clarifies the related concepts of financial fraud and internal control, analyses the motivation and case process of Jinya Technological Fra
6、ud, studies the annual report of Jinya Technological in detail, and compares the report of 2012-2014. In the difference between the original report and the revised report, it understands and confirms the means of Jinya Technological Fraud. From the perspective of internal control factors such as int
7、ernal control environment, risk assessment procedures, control activities, information and communication, and internal supervision, this paper analyses the cases of Jinyas scientific and technological fraud, and puts forward some problems and corresponding solutions.Key words： internal control； Jiny
8、a Science and Technology； financial fraud； operating profit目录一、内部控制和财务舞弊的相关理论1（一）内部控制的概念1（二）内部控制的内容11.控制环境12.风险评估13.控制活动14.信息与沟通25.内部监督2（三）财务舞弊的概念2（四）财务舞弊与内部控制的关系21.内部控制有效可以降低舞弊风险22.加强财务舞弊治理力度能使内部控制更有效2二、金亚科技的财务舞弊案例分析3（一）金亚科技简介3（二）财务舞弊案例出现的动机3（三）财务舞弊案例的发现过程4（四）财务舞弊案例中使用的具体手段51.上市公司财务舞弊的常用手段52.金亚科技的舞
9、弊案中的手法5（五）财务舞弊的后果61.对公司内部的影响62.中介机构的专业性受到质疑63.股价暴跌，损害投资者利益7三、从内部控制角度分析金亚科技舞弊案发生的原因7（一）内部控制环境视角的分析7（二）风险评估程序视角的分析7（三）控制活动视角的分析8（四）信息与沟通视角的分析8（五）内部监督视角的分析8四、基于内部控制角度的解决方案9（一）加强内部控制环境建设9（二）严格执行风险评估程序9（三）将控制活动贯穿于整个公司运营9（四）加强信息系统沟通9（五）完善内部监督与评价101.对监事会制度进行完善。102.加强内部审计机构的独立性。10结束语10参考文献12基于内部控制视角的金亚科技会计舞
10、弊案例分析随着社会经济的快速发展，中国经济越发繁荣，但是同时也出现了违背规章制度的情况，上市公司的问题也逐渐的显露出来，其中会计舞弊的情况尤为严重。比如四川的金亚科技股份有限公司发生的财务舞弊，它的造假金额远远的超过了创业板造假第一股万福生科。当今社会，会计舞弊造成的后果越来越严重，因此本文选择金亚科技股份有限公司的舞弊案例进行研究，让更多的人能关注并反思上市公司舞弊问题，同时提出相应的解决方案，完善相关制度，避免财务造假。 一、内部控制和财务舞弊的相关理论（一）内部控制的概念企业为了达到经营目标，保证会计信息的正确可靠，保证经营行为的经济性和有效性1，保护资产的安全和完整而在企业内部采用的自
11、我调整、控制、约束和评估等一系列的方法和手段的总称为内部控制2。（二）内部控制的内容内部控制的内容和形式是由基本要素的内容和形式决定的，基本要素有五个方面，这五个方面构成了内部控制的具体内容3。1.控制环境控制环境影响着员工的控制意识，同时塑造了企业的文化，为公司的纪律和结构提供了基础，也是其余所有的内部控制组成要素的基础4。控制环境因素主要包括评估员工、组织结构、人力资源的政策以及实践、道德价值观及诚信等5。2.风险评估每个企业都存在着很多的风险可能，不同的风险有不同的来源，大致可以将风险来源分为两类：内部风险以及外部风险6。这两种风险都必须严肃对待，认真评估，才能做出有效处理对策。评估风险
12、首先要做的就是制定一个目标，按照制定的目标进行评估，只有这样才能让评估风险达到理想的效果。3.控制活动企业的管理层必须首先清晰的识别到各种风险，而后根据具体情况发出指令。确定执行管理层指令的政策及程序被称为控制活动，像核对信息准确性，授权及验证，复核营业绩效，以及职务分工等都属于控制活动的范围7。控制活动主要是发生在企业内部的各个阶层和职能之间，包括对信息的处理和控制，高层管理人员分析企业的绩效，直接部门的管理等等7 。4.信息与沟通在企业的业务进程中，他们为了让员工能够很好的完成自己的工作，履行自己的职责，常常需要用某种形式识别和获取准确的信息，然后进行沟通，这种方式称为信息系统。不仅仅是企
13、业内部生成的信息，外部事务以及活动等产生的相关信息都是依靠信息系统处理的。5.内部监督一个公司的正常运行是需要多方面共同配合的，其中监督作用是非常重要的。内部控制需要在监督下才能确保正常实施，因此对内部控制系统进行监督是很有必要的。内部监督的人员需要慎重选择，要筛选出合适的人在适当的基础上对内部控制系统进行监督。内部监督是对内部控制的设计以及操作进行评估的过程，合理及时的内部监督有利于公司内部控制的持续有效运行。（三）财务舞弊的概念财务舞弊是现在很多企业都出现过的问题，有些人为了获取不正当的利益或者是财务，违背真实性，违背国家法律法规，有计划的进行财务造假，进而导致了会计信息失去真实性，没有了
14、实际意义。财务舞弊大多数是管理层所为。管理者要保持一定的利润，或者为了使公司能够实现持续运营的条件，当公司业绩下滑时， 往往会采取违法措施来粉饰财务报告。此外，上市公司发行股票需要净资产收益率，这使得许多上市公司难以在实际利润条件下发行新股。为了满足再融资的要求，上市公司的管理层将通过造假实现股本回报。（四）财务舞弊与内部控制的关系1.内部控制有效可以降低舞弊风险在企业管理中内部控制可以提升企业抗风险能力，只要内部控制设计合理且有效运行，它可以对企业财务舞弊行为施加强有力的控制，增强企业反舞弊的能力，大大降低舞弊的可能性。2.加强财务舞弊治理力度能使内部控制更有效一旦发生舞弊行为，将严格惩治并
15、追查来源。加大舞弊治理力度,可以修正企业内部管理问题，净化企业经营管理环境，而良好经营管理环境，可以使内部控制更加有效，易于发现和应对风险。所以，加强财务舞弊治理力度，不仅可以及时弥补管理上的漏洞，也可以解决一些潜在的问题，让内部控制可以更有效的发挥作用。二、金亚科技的财务舞弊案例分析（一）金亚科技简介2000年，金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”） 注册了自己的商标-金亚，并在成都正式成立。金亚科技早期创业以研发并销售电视设备、电器为主，在之后的几年里，通过公司的探索与发展，成功获得了社会各界的认可和各种资质证书。并在2003年获准进入高科技产业园区，这为之后的快速发展打下了坚实的基础。金亚科技在完善已有业务的同时不断地扩大经营范围，公司规模越来越大，并成功在2004年搬到新地址，公司的研发基地同时也扩大了规模。随着生产规模的不断扩大，公司在2007年调整企业股份结构，整体改制成为了股份有限公司，董事长由周旭辉先生担任。通过不断地改革发展以及资金吸入，金亚科技公司于 2009年进入深圳证券交易所，上市成功，股票代码为300028。（二）财务舞弊案例出现的动机表1 金亚科技3年年度报表部分数额对比 2012年 2013年
