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1、云南白药有限责任公司内部控制存在的问题及对策摘要：目前我国的经济发展快速，随着而来的还有愈发复杂混乱的经济环境，比如许多过往的国有垄断行业将慢慢地转型成为市场经济体系。这要求企业需要根据国家政策的颁布而及时快速地进行发展战略的部署，通过实施内部控制，提高资本运营能力。就企业发展而言，通过什么方式和手段来强化控制企业内部，特别是企业的固定资产，已经成为它的关键因素。本文通过对云南白药有限责任公司内部控制的研究，在运用理论分析法的同时，查阅固定资产内部控制的等密切关联的学术论文，进一步分析固定资产内部控制，阐述了内部控制的含义、功能、以及实施固定资产内部控制的意义、目标和原则。本文将对云南白药有限
2、责任公司内部控制的现状和问题进行全方位、深层次的考察，并提供有实际效益的解决方案以及建议。本文重点结合云南白药有限责任公司加强内控建设的迫切需要来展开叙述，具有现实参考价值。关键词：云南白药有限责任公司；内部控制；问题；对策Yunnan baiyao limited liability company internal control problems and countermeasuresAbstract：with the continuous development of Chinas economy, in the face of increasingly complex economi
3、c environment, many state-owned monopoly industries are Gradual marketization. Enterprises should adjust their development strategy in time, establish and improve the internal control system, and improve the ability of state-owned capital operation through the implementation of internal control. How
4、 to strengthen the internal control of enterprises, especially the internal control of fixed assets, has become the key to affect the development of enterprises. Taking yunnan baiyao co., LTD. Internal control as the research object, using theoretical analysis and investigation of the internal contr
5、ol of fixed assets related research literature, analysis of fixed assets of internal control related theory, this paper expounds the meanings of the internal control, internal control function, the main content of internal control and the pharmaceutical industry the significance of implementing the
6、internal control of fixed assets, goals and principles. In terms of research content, this paper will systematically and comprehensively study the current situation and problems of internal control of yunnan baiyao co., LTD., and put forward targeted countermeasures and Suggestions. The research con
7、tent of this paper is in line with the urgent need of yunnan baiyao co., ltd. to strengthen internal control construction, which has positive practical significance.Key words: yunnan baiyao LTD; Internal control; Problem; countermeasures目 录一、引言1（一）研究背景和意义11.研究背景12.研究意义1（二）硏究的方法11.文献资料法12.访谈法2（三）内部控制
8、的含义、内容及功能21.内部控制的含义和内容22.内部控制的功能3二、云南白药公司固定资产内部控制现状介绍3（一）云南白药有限责任公司简介31.云南白药公司固定资产内部控制的基本情况介绍4（二）云南白药公司固定资产内部控制主要流程4三、云南白药公司固定资产内部控制存在的问题及其原因5（一）云南白药公司固定资产内部控制存在的问题51.预算管控执行不力62.验收手续过于简单63.日常管理控制不严64.处置程序尚不规范7（二）云南白药公司固定资产内部控制存在问题的原因81.法人治理结构尚不完善82.对固定资产内部控制不够重视83.机构设置及人员配备不尽合理8四、完善云南白药公司固定资产内部控制的建议
9、9（一）改善内部控制环境91.优化公司治理结构92.设置合理的组织结构,不相容岗位分离103.调整人事政策，改进审计方式10（二）建立良好控制活动10（三）强化内部监督10五、结束语11致谢12参考文献13一、引言（一）研究背景和意义1.研究背景目前实际市场的情况是，相当一部分的企业没有意识到需要加强内部控制， 从而给企业带来不可挽回的经济利益的损失甚至可能不得不陷入倒闭的经济危机。企业失败的案例比比皆是，不仅仅有奥林巴斯的财务造假事件，还有给国家造成巨大损失的“国储铜”事件，从中我们可以发现，我国企业在内部控制运用方面，如果想要追上发达国家的水平，还需要很大程度上面的提高。因为我们，没有深入
10、地挖掘到内部控制这种经济手段的重要作用，而且也未能全面地将它应用于企业的经营管理当中。经济环境的面貌每天都在不停地改变，随之，国有垄断行业正逐步转变为市场经济。对医药行业来说影响可能会比较大一些，因为他们以往通常是受国家体制保护，如此一来，就失去了保护伞。因此，退奥正企业的发展战略变得格外重要。在建立健全现代化的企业制度的同时，必须要学习现代企业管理的方式发刚，进一步提升资本运营能力，更好地去促使企业健康的发展，保障资产的完整性，安全性。2.研究意义企业所处的经济环境，在经济快速发展现状下，变得越来越不单纯。将内部控制研究成果充分地应用到企业管理实践中，已成为非常紧急的需求。固定资产不仅仅有较
11、高的经济价值，而且往往占据了大部分企业资产。但是它却有分散且使用周期长诸如此类的缺点，在实际中往往存在较大的监管阻力，或者说，这是通常有利于成为企业中各项腐败的漏洞。如何管理好企业的固定资产，保障其安全性和完整性，显得更为重要以及有现实意义。如果先进的现代企业管理手段能将内部控制运用到企业固定资产管理实践中，才能充分有限地体现它的深远的影响。但是，落实、优化内部控制制度，特别是在固定资产内部控制上，必须结合企业的实际情况。而本文选择了医药行业中的佼佼者云南白药作为研究的案例，通过分析企业内部控制存在的相关问题，进一步讨论如何整合企业资源，优化内部控制管理，进而协助企业更好地发展。（二）硏究的方
12、法1.文献资料法笔者希望迅速地找到需要的文献，首先确定自己研究课题中小企业和制造业的内部控制所及的范围，收集并大量阅读，明白“搜索”方向。 笔者还通过熟悉引目录的分类，以便迅速地找到自己需要文献的出处。有时寻找文献可以采取“滚雪球”的方式，先找几篇与研究课题有关的文章阅读，在阅读中了解与此有关的范围及从这些文章所列的参考资料中发现新的线索，再扩大查找对象。并对所搜集的资料进行整理和分析，形成针对中小制造企业如何有效建立内部控制的科学认识。2.访谈法 电话访谈作为笔者研究该课题的辅助手段，尽量避免了问题的遗漏，并了解到更深入的内部信息。面对面的访谈或电话交流，相对来说也更能反映出受访者的真实想法
13、，利于促进问题的深入。（三）内部控制的含义、内容及功能1.内部控制的含义和内容企业内部控制的实施需要企业各管理阶层的协调，其中包括董事会、企业各部门经理和员工等，它能防范企业风险，让企业在遵从相关法令法规的条件下运作，保障日常营运，且对于财务报告的审查分析能够有效保证其真实性。COSO 报告中指出，内部控制有五个重要的组成因素，它们相辅相成，共同维护企业的平稳发展，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。控制环境指针对企业的特定政策、程序与效率等因素发生了变动，需要进行控制，且通常指的是对企业影响较大的因素。具体包括：企业组织结构与成员的权责分配、企业的经营理念与风格，可具体到
14、每一位管理者本身、企业管理层对企业工作的参与度、企业价值观与企业政策等。内部控制中风险评估对于企业运营非常重要，是不可或缺的环节，如果企业能够及时识别潜在风险并及时进行风险分析，并采取应对企业风险的措施，就能使企业内部控制目标的顺利实现得到有效保障。企业的风险评估一般包括四个部分，分别为目标设定、风险识别、分析、应对。控制活动是企业内部控制的核心与实施关键，它的主要任务就是为企业风险的防范和控制拟定对策并实施。信息沟通是企业资讯如财务、经营报告等进行有效传递的方式，主要通过员工及一些有效的程序和系统来实现这一功能。企业要保持信息沟通顺畅，就需要保障企业内部各成员之间、企业与外部利益挂钩者之间的
15、信息传递与交换的顺畅，以及相关信息系统的建立。内部监督是指企业中特定岗位职工对日常的内部控制运行质量及效果进行独立评价与持续监督。一般而言，持续监督活动由具有管理职能的企业成员负责。监督内容分别为:内控制度的规范性、制度实施的规范性、监督的准确性以及监督的专项性。2.内部控制的功能内部控制主要有对管理与会计这两个方面进行控制的作用，但其作用会随着经济的发展越来越完善。而目前它在经济管理与监督方面的作用概括来说有三点:（1）抵御企业风险，助力经营目标的实现。内部控制能通过风险评估，提升企业风险抵抗力来防范企业潜藏风险，对企业经济效益的提升具有良好的促进作用。（2）使企业资产的安全性与完整性能够得
16、到有效保障。企业的财务收入与支出等相关方面都需要得到有效控制，而完善的企业内部控制制度就可以实现这种控制，使企业资产安全得到保障。（3）提高企业会计信息质量。企业会计信息量大，常常会出现错误与舞弊与信息失真问题，而企业内控制度就可以使企业会计行为规范化，从而使会计的信息质量得到有效提高。二、云南白药公司固定资产内部控制现状介绍本章的介绍重点为云南白药公司目前持有的固定资产在内部控制方面的现状，首先介绍公司相关信息，包括当前公司的基本情况、公司的组织结构与一般的业务流程，再针对公司固定资产内部控制的情况与基本流程进行介绍。（一）云南白药有限责任公司简介云南白药公司从改革中走来，其前身为云南白药厂，于1971年正式成立，在经历了
