《浅析上市公司关联方交易审计风险——以登云股份为例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅析上市公司关联方交易审计风险——以登云股份为例（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、摘要在这个全球经济飞速发展的时代，事物斗转星移日新月异，因此促成当代公司组织形式不断的变化。上市公司、中外合资公司、跨国公司、母子公司等吸引了人们的投资目光，公司与公司之间的洽谈交流贸易合作也促成了关联方交易的出现。我国上市公司经营活动中多次发生关联交易导致非标准的关联方交易数量呈逐年增长的趋势。经研究调查发现，关联交易、关联方交易产生的审计结果失败的案例很多，因为关联方交易具有隐蔽性所以关联交易也导致了内部控制产生重大缺陷，因此目前需要制定出能够指导上市公司规避关联方交易审计风险的指导方针。本文主要应用上市公司关联交易审计风险的基本理论知识作为大框架背景，并结合登云股份的主要案例进行分析，得
2、出登云股份公司在进行关联方交易的过程中所存在的问题，然后提出与之相应的管理办法和控制制度，总结出一些管理经验，为降低我国上市公司关联方交易审计风险的工作上贡献一点绵薄的力量。关键词：关联方交易 审计风险 舞弊 应对措施AbstractIn this era of rapid development of the global economy, we feel that things are moving with each passing day, which has led to constant changes in the organization of contemporary com
3、panies. Listed companies, Sino-foreign joint ventures, multinational corporations, parent-child companies, etc. have drawn the attention of the investment of pessoa. The negotiation and exchanges between the company and the company have also contributed to the emergence of related party transactions
4、. The frequent occurrence of connected transactions of companies listed in China has led toan increase in the number of transactions with non-standard related parties.Research and surveys have found many examples of related party transactions and related party transactions that failed audit results.
5、 Related transactions also cause major internal control deficiencies because related party transactions are hidden. Therefore, it is necessary to formulate guidelines that can lead companies that are listed on the stock exchange to avoid the risks of auditing transactions with related parties.This d
6、ocument mainly applies the theoretical basic knowledge of the listed companys audit risk as a broad frame of reference, analyzes the main cases of Dengyuns actions and highlights the problems that Dengyun Co., Ltd. has in the process of transactions with parties correlated, therefore exposes the man
7、agement methods and the corresponding control systems summarize part of the management experience and contribute with a small effort to the reduction of the audit risk of transactions with related parties of listed companies in China.Keywords:related party transaction,audit risk, fraud,countermeasur
8、es目录摘要IAbstractII目录III前言11 关联方及其交易审计风险的理论分析21.1 关联方及其交易的审计风险21.1.1 关联方关系21.1.2 关联方交易41.1.3 审计风险41.1.4 关联方交易审计风险51.1.5 关联方交易审计风险特点51.2 理论分析51.2.1 舞弊三角理论51.2.2 风险导向审计理论62 上市公司关联方及其交易的审计风险现状及审计问题分析72.1 上市公司关联方交易审计风险现状分析72.2 关联方交易审计存在问题的原因72.2.1 关联方交易舞弊审计程序存在缺陷72.2.2 注册会计师的职业技能和职业素质不够82.2.3 法律惩处及行政监管不到位
9、83 我国上市公司关联方交易审计风险防范对策93.1 为特定的关联方交易建立有针对性的审计程序93.2 提升审计人员执业水准，加强职业道德建设103.3 加强行政监管和加大法律惩处力度103.4 加强会计师事务所内在管理和外部联系114 登云股份关联方交易审计风险案例分析124.1 登云股份基本情况介绍124.2 登云股份关联方交易问题124.3 登云股份关联方交易审计风险184.4 信永中和会计师事务所基本情况介绍194.5事务所未能识别关联方交易审计风险的原因分析194.6针对登云股份降低关联方交易审计风险的措施19总结21参考文献22致谢24前言关联方交易在市场经济运作当中是必不可少的一
10、种交易方式。而在审计当中关联方交易是最为复杂、最有隐蔽性的一个舞弊手段，所以一些公司就利用关联方和其之间的交易达到调节财务报表、虚增营业利润，引导广大投资者前去投资结果可能导致投资失利，严重影响了市场秩序。上市公司之间发生的关联方交易问题被称为审计工作中的重点和难点是因为关联方交易方式隐蔽且具有多样性。因此要求注册会计师们对公司之间可能存在的关联方交易问题从而发生的审计风险提高防范意识，并且找到有效降低审计风险的办法。上市公司和它所属的控股公司与关联方之间所进行的交易被称为上市公司的关联方交易。公司内部股权管理结构关系被关联方交易的各方所利用，以此来进行资源配置的优化，降低公司成本，提高市场竞
11、争力和公司的办事效率，从而使公司实现利润的最大化。可是在现实交易的过程中，非公允关联交易被上市公司的控股股东通过不合法的手段用来进行利益输送，让一些中小股东们的合法权益遭受严重侵犯，从而导致不公正不公平的关联交易产生，进一步影响了资本市场。1 关联方及其交易审计风险的理论分析1.1 关联方及其交易的审计风险1.1.1 关联方关系我国关联方披露准则规定的关联方关系指的是，一家公司能够对另一家公司实施掌控拥有绝对控制权或者一起掌控或者能够对另一家公司产生重大影响力，假设两方或多方以上被其中一方掌控或一起掌控或者能够产生重大影响力的均构成关联方关系。也就是说关联关系至少要有两个主体，根据在关联公司影
12、响力话语权份量的不同分为控制和被控制、共同控制和被共同控制、施加重大影响和被施加重大影响。控制是像是母公司控制子公司，而且还能从子公司的生产经营活动中获取利益。共同控制与控制在于两者的控制权利都体现在合同中，且只要是有关于生产经营活动的决策重大影响是需要共同控制方都仍同意的情况下才能发生。重要影响不同的是他只具有参与融资、运作决策的能力，影响两种控制的政策的制定。至于关联方的主要构成成员我将会以下图的框架形式表示出来：控股股东成实际控制人持有5%以上股份法人直接或间接持有5%以上股份股东关系密切人董监高子公司受控法人担任董监高的法人关系密切人受控法人担任董监高的法人上市公司董监高受控法人担任董
13、监高的法人根据实质重于形式原则确定的法人、自然人担任董监高的法人受控法人受控法人担任董监高的法人图1.1关联关系示意图父母配偶兄弟姐妹满18岁子女配偶父母父母兄弟姐妹配偶本人图1.2关系密切的家庭成员1.1.2 关联方交易关联方交易是指关联方之间的资源或义务发生转移，无论价款是否收取。关联方交易的双方从法律角度来看是平等的，可在现实上根本就不平等。公司往往会在巨额诱惑的引诱下，通过掌控公司的指挥权，从而使关联方交易双方处在不平等的位置，关联交易的频繁发生更加侵害了相关利益人的合法权益。所以在审计时关联方和关联方交易的信息有助于注册会计师了解被审计单位经营活动和财务的详细情况，对关联方交易的正确
14、评价也有助于审计方出具合理合规的审计意见从而降低审计风险。1.1.3 审计风险审计风险是指注册会计师对具有不合理、不合法的财务报告出具不符合审计报告真实情况的审计意见的风险。固有风险是指无论内部控制制度是否存在是否健全完整，财务报表中可能还是能确认某些错误陈述的可能性，是企业本身就存在的风险。控制风险是指被审计单位的内部控制制度无法发现和纠正财务报表中发生的主要虚假问题的可能性。检查风险意味着注册会计师未能通过一系列审计程序发现审计的误报或报告不实的虚假财务报告的可能性。这三种关系可以在审计风险模型中表达：审计风险=固有风险控制风险检查风险。由于注册会计师们不清楚实际风险并使用专家以往职业判断
15、来评估每个相关风险，因此无法在审计结束时以具体数学方式确定审计风险大小。1.1.4 关联方交易审计风险公司之间进行关联方交易就会产生审计风险这是交易本身就存在的风险是没办法改变的，并且与财务报告无关是独立存在的风险。审计师们往往通过了解被审计单位的有关资料进行风险测试和评估。由于被审计单位内部控制制度的缺陷所以存在关联方交易控制风险，存在财务报表中反映的内容被错误报告或遗漏的严重风险。关联方交易的检查风险是指注册会计师在审计过程中未能识别出关联交易，也未能披露关联交易的检查风险导致对会计报表存在的问题得出了错误的结论。1.1.5 关联方交易审计风险特点第一点，关联方交易审计风险具有潜在性指风险的不确定性即这个风险贯穿审计过程的始终，有可能发生也有可能不发生，是不能被确定的。第二点，关联方交易审计风险具有客观性指风险是真实存在现实生活中，审计师们无法凭借以往的审计经验得出正确评价，可能会有判断失误的时候，因此存在客观风险。第三点，关联方交易审计风险具有复杂性指关联方交易本身就是复杂的再加上审计环境和被审计单位故意隐瞒不报更不容易查出来。第四点，关联方交易审计风险具有可控性指审计师为了顺利完成审计工作会努力提升自己的专业水平从而使自己犯错的风险降低，虽然整个审计风险不能被消除，但是风险还是可以掌控的。
