《2022年会计实务：“应交”与“预交”增值税还傻傻分不清,该如何辨别？》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：“应交”与“预交”增值税还傻傻分不清,该如何辨别？（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -“应交”与“预交”增值税仍傻傻分不清,该如何辨别？很多纳税人询问“应交税费预交增值税”和“应交税费应交增值税 已交税金 ”两个科目的区分,二者可否互换.就这两个科目的规范处理整理如下.“应交税费预交增值税” 下称“预交增值税” 和“应交税费应交增值税 已交税金 ” 下称“已交税金” 科目,都适用于增值税一般纳税人,即小规模纳税人不得使用它们核算.例举“应交增值税”专栏科目 “应交增值税”专栏是用来预缴当月增值税额,一般适用于两种情形：1，一个月内需分次预缴的情形 以 1 日， 3 日，5 日，10 日或
2、者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5 日内预缴税款, 于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款 2，辅导期治理纳税人超限量购买专用发票.例 1 ：某一般纳税人甲每 10 日预缴一次增值税,本月按规定合计预缴15 万元增值税.会计处理如下： 单位：万元,下同 借：应交税费应交增值税 已交税金 15贷：银行存款 15例举“预交增值税”明细科目- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -“预交增值税”科目适用于四类特殊业务
3、的会计处理,即核算一般纳税人转让不动产，供应不动产经营租赁服务，供应建筑服务和接受预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务.需要留意以下三点事项：1，财政部关于印发增值税会计处理规定的通知 财会202122 号 规定, 房地产企业“预交增值税”科目期末余额,在纳税义务发生前不能结转至“未交增值税”,其他三类特殊业务月末均可转至“未交增值税”.企业预缴增值税款时：借：应交税费预交增值税贷：银行存款月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目： 借：应交税费未交增值税贷：应交税费预交增值税2，预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减.抵减不完的,结转下期连续抵减.3，
4、财政部， 国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知 财税202158 号 规定,以预收款方式供应建筑服务,预收款时不再产生纳税义务.也就是说,在预收款的增值税纳税义务时间上,建筑业与房地产开发基本一样.例 2：某一般纳税人乙跨市施工,2021 年 7 月 20 日预收工程款 1000 万元.乙公- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -司对该项目接受一般计税法.假设城市爱护建设税及附加为12%.借： 银行存款 1000贷：预收账款 1
5、0008 月,乙在工程所在地预交增值税及附加：借：应交税费预交增值税1810001.11%2%贷：银行存款 18同时：借：应交税费城市爱护建设税及附加2.16贷：银行存款 2.16注：依据财政部，国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市爱护建设税和训练费附加政策问题的通知 财税202174 号 第一条规定,建筑企业跨地区供应建筑服务应在建筑服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市爱护建设税适用税率和训练费附加征收率就地运算缴纳城市爱护建设税和训练费附加.月末,依据财会 202122 号文件规定,建筑企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明
6、细科目.因此,建筑企业在工程所在地国税局预缴增 值税,在预缴增值税所在月的月末账务处理如下：借：应交税费未交增值税 18- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：应交税费预交增值税 18小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
