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1、内部控制与公司治理的链接与互动摘 要近年来，受经济全球化的影响，企业面临着更加激烈的竞争压力和严峻挑战。企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地，并且促进我国企业的长期可持续性发展，就得科学合理地提升企业自身的生产要素。明显看出，中航油新加坡公司的倒塌，使我国企业在公司治理和内部控制方面的巨大缺陷暴露了出来，例如不得力的外部监管、不到位的内部治理等问题。让我们深刻地认识到，企业的有效经营必须通过良好的公司治理和内部控制的链接与互动来实现。所以本文主要从如何促进公司治理与内部控制出发，研究企业为了使公司治理与内部控制形成高效的良性互动应如何更好地将二者结合起来。本文对于完善和创新公司治理规范，提高
2、内部控制运行的有效性等具有现实意义。关键词：公司治理；内部控制；链接；互动Links and interactions between internal controls and corporate governanceAbstractIn recent years, under the influence of economic globalization, enterprises are facing more intense competitive pressure and severe challenges. If enterprises want to be invincible i
3、n the fierce market competition and promote the long-term sustainable development of Chinese enterprises, they must scientifically and reasonably enhance their own factors of production. It is obvious that the collapse of Air China Oil Singapore Company has exposed the huge defects of Chinese enterp
4、rises in corporate governance and internal control, such as inadequate external supervision, inadequate internal governance and so on. Let us deeply realize that the effective operation of enterprises must be through good corporate governance and internal control links and interactions Achieved. The
5、refore, this paper mainly from how to promote corporate governance and internal control, to study how to better combine the two in order to make corporate governance and internal control combine the two. This paper has practical significance for perfecting and innovating corporate governance norms a
6、nd improving the effectiveness of internal control operation. Key words: corporate governance; internal controls; link; Interaction 目 录摘 要IAbstractII一、绪 论1（一）研究背景及意义1（二）研究内容及方法1（三）文献综述1二、公司治理与内部控制概述2（一）公司治理的含义2（二）从公司治理的角度解释内部控制的含义31. 第一个层次是所有者对经营者的激励和约束32. 第二个层次是管理控制3三、公司治理与内部控制的链接分析3（一）公司治理与内部控制的关系
7、3（二）公司治理运用内部控制的必要性31. 公司治理是保证内部控制系统能够有效运行的基础32. 公司治理是内部控制的依据43. 公司治理是内部控制的组织保障44. 公司治理目标的保障是内部控制体系4四、公司治理与内部控制存在的问题分析4（一）公司治理存在的问题41. 企业内部没有一个有效的风险防范系统42. 没有完善的企业治理机制53. 企业内部缺乏良好的制衡机制5（二）内部控制存在的问题51. 没有良好健全的内部控制体系52. 缺乏内部控制观念63. 内部控制形同虚设64. 缺乏健全的内部控制环境6（三）现行企业在公司治理与内部控制链接与互动中存在的问题61. 没有建立共时结构62. 没有一
8、个健全的内部控制体系73. 内部监督机制难以运行74. 董事会缺乏独立性75. 没有健全的内部审计机制76. 缺乏有效的风险防范系统87. 职工素质不高8五、公司治理与内部控制的互动措施81. 共时结构的建立82. 健全内部控制体系83. 加强内部监督机制建设94. 独立的董事会95. 建立一个完善的内部审计机制96. 建立一个有效的风险防范系统97. 提高职工素质及相关观念9六、结 论9参考文献11致 谢12一、绪 论（一）研究背景及意义近年来，受经济全球化的影响，企业面临着更加激烈的竞争压力和严峻挑战。企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地，并且促进我国企业的长期可持续性发展，就得科学合理
9、地提升企业自身的生产要素。明显看出，中航油新加坡公司的倒塌，使我国企业在公司治理和内部控制方面的巨大缺陷暴露了出来，例如不得力的外部监管、不到位的内部治理等问题，让我们深刻地认识到，企业的有效经营必须通过良好的公司治理和内部控制之间相结合来实现，才能彻底解决徇私舞弊和管理不当的问题。本文通过从公司治理与内部控制二者的互动关系出发，在公司治理的角度上以二者的互动和链接为基础来考虑内部控制，研究企业为了使公司治理与内部控制形成高效的良性互动应如何更好地将二者结合起来，达到企业可持续发展的目的。另外，分析了当前我国企业在公司治理与内部控制之间存在的问题，进而提出了我国完善企业公司治理与内部控制的具体
10、措施。本文对于完善公司治理，以及健全二者相结合的制度方面有着重要作用，最终提高社会的整体效益，实现社会净贡献最大化，对创新公司治理规范具有重要的现实意义。（二）研究内容及方法本文主要研究目的是揭示我国现行企业在公司治理与内部控制的链接和互动方面存在的现状，发现问题进而解决。首先是了解公司治理观点、内部控制观点和两者相连接互动的观点的提出，分析其产生原因，及其所带来的重要意义；其次分析公司治理和内部控制相连接的重要性和现存的问题，以及这些问题所带来的危害和影响；最后是根据这些问题，提出相应的改进措施，结合前文综述进行总结。综上所述，本文的研究会用到文献检索法、比较分析法、案例分析法和定性分析法，
11、结合大量的文献成果去综合分析公司治理和内部控制的链接与互动问题。（三）文献综述本文是在阅读了公司治理和内部控制研究等相关文献后，指出在当今时代，在企业推行把公司治理和内部控制相结合是思想进步和经济发展的必然。殷伟民（2016）在浅谈国有企业公司治理与内部控制中以公司治理与内部控制为切入点，分析了公司治理与内部控制的内涵，以及公司治理与内部控制的关系，结合相关案例讨论了公司治理与内部控制存在的问题及解决措施。刘凤娟（2017）在浅议公司治理结构与内部控制的链接与互动中认为公司治理与内部控制是相互补充、相互嵌合的，包括二者具有互动性、目标上的衔接性、内部控制作用的发挥离不开完善的公司治理结构。同时
12、，提出公司治理与内部控制的互动，主要有建立共时结构、提升管理层的管理效率、健全内部会计控制体系、优化公司股权结构。王郁铸（2019）在内部控制与公司治理研究中主要是对公司治理与内部控制在当前中国企业现状和市场环境条件下在公司治理和内部控制领域存在的重要问题，并在公司治理的基础上对内部控制提出相应对策，又指出董事会在实施内部控制的过程中的重要作用，得出公司治理与内部控制二者密不可分、相辅相成的观点。王郁铸认为要使内部控制在公司治理中得到确实的应用，应该完善公司治理与内部控制的具体措施。他认为完善公司治理与内部控制的措施有：公司董事会的构建、加强内部监督机制建设、实现全面预算管理、完善激励约束机制
13、、建立良好的组织架构、基于公司治理改进内部控制运行机制。让企业意识到需要站在公司治理的角度研究内部控制问题。朱洪蕊（2016）在此基础上，在公司治理下企业内部控制问题研究中强调公司治理与内部控制相结合的重要性，她认为企业应清楚企业内部控制理论经历的五个变化，从公司治理与内部控制的联系和差异出发去认识到内部控制存在的主要问题及成因，加强公司治理下企业内部控制的措施。王秀波（2016）在公司治理结构与企业内部控制关系及其完善中认为在当今时代，公司治理是企业内部控制职能发挥作用的重要条件和基本保障，而内部控制是提高公司内部管理水平的主要手段。综上所述，我发现针对公司治理和内部控制的研究文献有很多，但
14、对于两者之间如何连接与互动的研究则比较少。不过随着国内对公司治理和内部控制研究的逐步深入，会越来越重视两者之间的连接与互动问题，认识到公司治理和内部控制相结合的重要性，会有更多的企业从公司治理的角度上去更好地促进二者之间的链接与互动。 二、公司治理与内部控制概述（一）公司治理的含义公司治理是一门建构在企业“所有权层次”上的讲究科学的向职业经理人授权和监管的科学，是一种对董事会、经理层股东和其他利益相关者明确规定了它们各自的责任和权利分布的管理控制体系，是一项为实现企业内部生产和产权要素、利益相关者的权责利的科学分工和合理匹配而建立的企业内部制衡、监督及激励机制，能够有效提升企业各项资源的利用率
15、。（二）从公司治理的角度解释内部控制的含义内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的，为保证公司实现经营活动的效率和效果、经营管理的合法和合规、财务报告的可靠性及相关信息完整真实等目标而提供合理保证的过程。这个过程随着组织的形成而产生，是为管理者实现目标而建立的一系列重要的规章制度和程序，是企业经营管理中缺一不可的一部分。主要有以下两个层次：1. 第一个层次是所有者对经营者的激励和约束即所有者对经营者通过制定绩效目标的方法来进行激励和约束，旨在促使经营者做出科学的决策，提升经营效率和成果。2. 第二个层次是管理控制即经营者对企业战略、财务活动和业务流程进行监控，为解决自身的经营管理能力问题和实施有效管理并实现绩效目标。三、公司治理与内部控制的链接分析（一）公司治理与内部控制的关系二者之间是互相融合和补充的制度环境与内部管理监督的关系，还是一种“你中有我，我中有你”的密不可分的关系，两者在主体、内容和目标上都有着很多的交叉和重合，既有联系又有差异。联系是两者都遵循相互制约的原则，公司治理结构是企业内部控制机制建设的基础，所以内部控制同样依赖公司治理环境，以使得内部控制能平稳运行，确保内部控制能发挥其角色作用；完善的内部控制不仅为公司治理实现各主体之间权、责、义的平等的目标创造了良好的管理环境，而且还充当了企业
