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1、财务治理制度（试行）第一章财务人员岗位职责一，会计岗位职责范畴1，认真贯彻执行国家有关财务治理的法律法规及规章制度,确保财务工作的合法，合规.2，建立健全事务所各种财务治理制度,严格依据财务工作程序执行.3，实行切实有效的措施保证事务所资金和财产的安全,爱护公司的合法权益.4，编制和执行财务预算，财务收支方案,督促有关部门合理使用资金，加强资金回流,确保事务所资金安全.5，进行成本，费用推测，核算和把握,督促工作团队降低消耗，节约费用,提高经济效益.6，建立健全各种财务账目,编制财务报表,并利用财务资料进行各种经济活动分析,为事务所合伙人决策供应有效依据.7，负责公司办公用品库的治理.8，准时
2、核算和上缴各种税金.9，会计档案资料的收集，整理,确保档案资料的完整，安全，有效.10，加强其他财务人员治理,进行内部培训,提高财务工作人员素养.可编辑资料 - - - 欢迎下载11，完成事务所工作程序规定的其他工作, 完成财务负责人支配的其他任务.12，负责保管财务专用章,保证该印章的正确使用及安全.二，出纳岗位职责范畴1，办理现金收支和银行结算业务,治理货币资金,不坐支现金, 不以白条抵库 ;2，次序，准时地登记现金，银行存款日记帐及其他业务台账, 保证数字清楚，内容精确,准时核对库存现金,做到日清月结.3，每月初前五个工作日内与会计人员完成现金和银行对账工作, 与团队负责人核对收支业务台
3、账,对账完毕须由双方签字存档;3，保管好库存现金,有价证券,确保其安全无缺,如有短缺承担赔偿责任 ;4，负责保管公章及法人章,保证该印章的正确使用及安全.5，严格治理空白收据，发票及银行有价票证,认真办理领用手续,按规定签发支票,严禁签发空头支票;6，日常备用金库存余额不超过 2000 元,如备用金额度调整须与会计人员商议并达成一样看法, 再报财务负责人或合伙人授予权限人审批.7，完成会计人员交付的其它工作.可编辑资料 - - - 欢迎下载其次章日常工作治理规定为明确事务所资金使用流程， 规范费用报销及借款行为, 完善财务治理制度,特制定本规定.一，费用报销（一），对事务所公共费用支出原就：勤
4、俭节约.（二），费用报销范畴及标准额度不受限费用报销项目科目费用说明供应发票要求可编辑资料 - - - 欢迎下载1，差旅费出差所发生的交通费，食宿费，差旅费补贴等相关费用支出2，办公费列支购买办公用品，邮寄物件等办公所需费用支出,不得列支购买固定资产3，通讯费列支电话费，购充值卡等费用支出4，车辆使用费列 支 非 货 运 车 辆 费 用 支 出（过路费，过桥费，停车费，汽车修理费，保养费，保险 费）5，会务费列支会议上的住宿，招待，礼品，场租，复印等费用支出6，运杂费列支运输商品发生的费用支出1，地税监制客运发票,宾馆住宿发票，飞机票等.2，差旅补贴参照公司标准执行.1，国税监制商品零售发票.
5、2，办公用品单价在2000 元以下.3，地税监制其他服务业发票.1，地税监制电信服务，邮政特种发票.2，所供应单据有姓名,须是公司在册人员或单位名称1，过路费，过桥费，停车费发票,成品没销售发票或零售发票汽车修理行业发票.1，会务费发票应是服务业发票或宾馆旅业发票, 须注明会务日期.2，礼品发票应是商品销售发票,须注明商品品名，数量，单价，金额，购买日期.复印，打字费用为其他服务业发票.3，会议所购礼品,发票请写“会议用品”,否就属“招待费用”无法在会议费中列支.1，铁路 /大路 /飞机运输业发票.2，其他服务业发票,如出租车，公汽市内短途送货车票.可编辑资料 - - - 欢迎下载7，询问费列
6、支给询问公司的费用支出1，询问业专用发票额度严格受限费用报销项目科目费用说明供应发票要求1，招待费列支餐饮，购买礼品等支出1，餐饮供应地税监制的饮食消遣业发票,礼品为国税监制的商品销售发票.2，报销额度：低于收入5可编辑资料 - - - 欢迎下载2，广告费列支单位宣扬广告费支出1，由广告公司出具广告服务业发票.2，报销额度：低于收入153，职工训练经费列支员工培训所发生的费用支出1，由专业培训机关或单位出具的服务业发票.2，报销额度：低于员工工资总额2.5（三），有以下情形的,财务人员可拒绝进行费用报销1，发票虚假,未经税务机关监制,没有税务监制章.2，发票主要项目（如单位，品名，数量，开票日
7、期）填写不齐全,发票内容与其单位性质不一样的.3，填写字迹不清楚，金额涂改，大小写金额不符.4，没有加盖出票单位的财务专用章或印章不清楚.5，超过使用期的发票：手填发票或具备日期的定额发票为超过三个月才用于报销.其他无日期定额发票以国家宣布作废日期为依据.（四），费用报销流程1，费用报销单的填写： 由费用报销人完整填写费用报销单内容, 并将原始票据整齐粘贴在“票据粘贴单”上.2，团队负责人（即合伙人）,应对所负责小组的费用报销单进行初审,并签署看法.3，会计审核票据有效性，合规性：审核票据使用是否符合要求, 报销费用金额是否超支.4， 财务负责人或合伙人授予权限人审核项目及金额,签署同意或拒绝
8、费用支出看法.（五），大额资金（一次性支付金额 5000 元）支付：须提前 2个工作日知会财务人员.可编辑资料 - - - 欢迎下载二，借款（一），借款原就：前不清,后不借.团队工作人员借款由该员工负责合伙人承担担保责任.（二），借款范畴：日常费用，差旅费，选购款项及其他费用支出需要预先借款的.（三），借款流程1，填写借款单：工作人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”,详细填写借款日期，资金性质，出差地，出差事由，出差天数及金额，估量仍款日期.2，责任合伙人初审：经工作组合伙人确认借款要素真实,金额合规后签字.3，会计进行资金范畴审核：审核支出是否在团队可用支出范畴内.4，财务负责人或合伙人
9、授权人审批签字.5，借款单首联由出纳留存,待借款人仍清款项时仍本人作为清账依据.借款单复写联交会计入账.留意：假如有借款到期未仍或同一事项已经借款未进行冲销但进行费 用报销的,出纳人员有权进行款项拒付,并知会其小组负责人,小组 负责人有责任帮忙财务人员督促完成借款的归仍或冲销.账外固定资产的稽查案例与分析固定资产是企业生产经营的主要生产资料, 包括使用年限超过一年的房屋， 建筑物，机器，机械，运输工具以及其他与生产，经营相关的设备，器具，工具等.在对企业稽查过程中, 发觉资产账实不符, 常常存在账外固定资产的现象. 笔者通过以下固定资产稽查案例,介绍账外资产的稽查方法.可编辑资料 - - -
10、欢迎下载一，案例简介案例一： A企业是一家商品流通企业,经济效益较好,财务核算比较规范, 税费缴纳正常.稽查进点后,该单位的负责人说：“我们的企业治理严格,核算制度健全,遵纪守法,应当没有违纪违法的问题.”稽查过程中,稽查人员在账面上的确没有发觉什么问题. 但发觉了一个现象, 该单位的运输工具较多, 车辆型号各异,而且流淌性较大, 其中有一种小型面包车有好几辆, 总是上班前开出, 下班后归来.稽查小组分析后认为很可能是账外资产,于是准备开放内查外调.稽查人员得知该车是企业所销售产品的生产厂家嘉奖的, 专供市内销售网点送货和收款之用,的确是账外资产.案例二： B企业属金融保险企业,稽查人员依据体
11、会,其单位工作性质准备 其拥有较多的交通工具, 很可能存在账外资产. 由于该单位办公区与生活区分开且相距较远, 虽有临街的固定办公场地, 但不适合停放车辆, 因此一时难以进行资产盘点.稽查人员通过审核账表, 发觉该单位的经营费用比上年同期增长幅度较大,特别是修理费用.稽查人员准备从修理费用入手,查找突破口.稽查人员 审查每笔修理费用和凭证后附的修理明细,并将附件上的车辆型号，车牌号码， 修理时间与金额记录在案, 然后要求被稽查单位出示车辆台账, 发觉有三台车辆未登记台账. 该单位的财务负责人辩称是下属县支公司的车辆,稽查人员当即指出县支公司车辆的修理费在市公司入账不合常理, 并要求将县支公司的
12、车牌调来核对.最终这位财务负责人道出真情, 原先该单位用历年账外资金购置了几辆车, 现已处理变卖,其收入又放入了“小金库”.案例三： C企业为工业企业, 曾经效益很好, 资金充裕, 很多单位向其借款, 该企业借出了很多资金. 这几年经济效益快速滑坡, 企业资金周转困难, 但有几百万元借款无法收回, 成了企业谈论较多的问题, 于是企业通过法律手段加大了清收力度, 并取得了确定成效. 稽查时, 稽查人员发觉该企业 1995年借给某公司下属房地产公司资金 250万元,至稽查日时,由该公司代其下属房地产公司归仍了207.5 万元,余款 42.5 万元挂在账上始终未收回.稽查人员对此进行了详细的核查,在
13、该公司的协作下, 稽查人员取得协议复印件后真相大白, 原先该公司承诺,以货币资金归仍 207.5 万元后,又以一台皇冠小轿车作价 42.5 万元抵偿借款.企业收到车后没有入账,而是放在基建办使用,形成账外资产.二，案例点评企业固定资产的稽查方法很多, 一般接受账账核对， 账卡核对， 账实核对的盘点法.但由于稽查对象的不同，或受稽查条件的影响,有时盘点不愿定有效. 那么需依据不同的情形接受不同的方法, 或是多种方法结合使用. 总之, 企业账外固定资产的稽查要把握以下要点：1. 把握被稽查单位的基本情形,判定有无形成账外资产的动机.2. 熟识被稽查单位过去的稽查情形,明白有无形成账外资产的历史.3
14、. 测试被稽查单位的内部把握,检查有无形成账外资产的漏洞.可编辑资料 - - - 欢迎下载4. 审查被查单位账务情形,分析固定资产有无反常变动.5. 依据明白和分析的情形,估量可能形成账外资产的方式.6. 依据所获得的稽查线索,实施详细审查,充分收集证据,查清事实真相. 被稽查单位形成账外资产的目的, 是为了让资产脱离财务把握, 逃避财务会计监督,或是将其出售，出租,取得收入不入账,放入“小金库”,一方面偷逃国家税收,另一方面造成国有资产流失,其主要的形式有：1. 接受捐赠的资产不入账.2. 用小金库资金购置的资产不入账.3. 以物抵债收回的资产不入账.4. 对外投资分回的资产不入账.5. 融资租赁形成的资产不入账.6. 虚列支出或挤占费用形成的资产不入账.7. 罚没的资产不入账.8. 盘盈的资产或申请报废但仍在使用的资产不入账等.案例一不同于捐赠的资产, 带有生产企业嘉奖性质, 是财务人员疏忽或是不清楚账务处理造成的.稽查时,一般接受实地观看法.案例二是一个典型的以账外资金购置汽车,出卖后形成“小金库”的案例, 稽查时,可接受费用审查法，账实核对法.案例三是一个抵债物资不入账的案例,主要是企业为了挂在账外便利使用, 稽查时,宜实行疑点追踪法.三个案例中账外资产的形成缘由， 方式和目的尽管各不相同, 但结果都一样.可编辑资料 - - - 欢迎下载
