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1、我国税收流失问题摘 要近几年中国经济水平一直稳步发展，国家征收到的税款也同步增长，但在税收增长的同时我国面临着一个所有国家在税收征管过程中几乎都会碰到的一个问题税收流失。税收流失是一些征税人或纳税人违反税法规定，通过各种手段方法，致使国家实际收到的税收收入少于按照税法所规定标准计算的应当征收的税额，将本来应当缴纳给国家的税收占为己有的现象和行为。税收流失问题不仅影响税收的公平，干扰经济秩序，甚至影响国家的经济调控能力。因此本文认为我们国家在发展经济的同时还需要大力加强对税收流失问题的治理和改善。本文采用文献分析法、案例研究法以及比较分析法相结合的研究方法，参考税收流失相关文献对税收流失问题进行
2、研究分析。首先明确税收流失的定义，了解到税收流失是指原本应缴纳到国库的税款被一些纳税人或征税人通过不法手段占为己有。其次结合我国近几年发生的税收流失案例，如“范冰冰偷逃税案”以及“李晓航代购走私案”等研究分析我国税收法律制度存在的缺陷，并结合案例从我国税收法律制度、税务部门以及纳税人三个方面分析我国税收流失的成因。其三，通过参考借鉴“欧盟反向稽征机制”、“日本的基本税收法律制度”以及“日本蓝色申报制度”，分析研究国外税收流失治理措施在中国的可行性，并提出改善税收流失问题的相关建议。关键词：税收流失；税收；治理The Problem of Tax Loss in ChinaAbstract Ch
3、inas economic level has been developing steadily in recent years, and the taxes levied by the state have also increased simultaneously, but at the same time, our country is faced with a problem that almost all countries will encounter in the process of tax collection - tax loss. Tax loss is the phen
4、omenon and behavior that some tax collectors or taxpayers violate the provisions of the tax law, through various means and methods, cause the tax revenue actually received by the state to be less than the amount of tax that should be collected according to the standard stipulated in the tax law, and
5、 the tax that should have been paid to the country is taken as their own. The problem of tax loss not only affects the fairness of tax revenue, interferes with economic order, and even affects the countrys economic regulation and control ability. Therefore, I think our country needs to strengthen th
6、e management and improvement of the problem of tax loss while developing economy. This article uses literature analysis method, case study method and comparative analysis method to research analysis the problem of tax loss with reference to relevant literature on tax loss. First, correct understandi
7、ng the definition of tax loss, learned that tax loss means that the tax that should have been paid to the treasury is occupied by some taxpayers or tax collectors through illegal means. Secondly, based on the tax loss cases in recent years, such as “fan bingbings tax evasion case” and “li xiaohangs
8、smuggling case”, to analyzed the defects of Chinas tax law system. Then combined with the case from Chinas tax legal system, tax departments and taxpayers to analyze the causes of tax loss in China. Third, by referring to the “EU reverse collection mechanism”, “Japans basic tax legal system” and “Ja
9、pans blue declaration system”, this paper analyzes and studies the feasibility of foreign tax loss management measures in China, and put forward the relevant suggestions to improve the problem of tax loss.Key words:Tax loss; tax revenue;government目 录 摘 要IAbstractII一、 引 言1（一）选题的意义及目的1（二）文献综述与研究现状1（三）
10、研究方法21文献研究法22个案分析法23比较分析法2（四）创新思路2二、 税收流失的定义3三、 我国税收流失的现状3（一）从我国近年税收流失案件分析31范冰冰偷逃税案32前空姐李晓航代购走私案3（二）税收流失的原因41从税收法律制度角度分析42从征税人角度分析43从纳税人角度分析5（三）税收流失的影响51. 对国家财政的影响52. 对社会的影响53. 对市场的影响54. 对税收法律制度的影响5四、 各国税收流失治理案例分析6（一）欧盟反向稽征机制6（二）日本的基本税收法律制度6（三）日本蓝色申报制度6五、 对我国改善税收流失的建议7（一）税收制度、税收法律法规改革71. 加大对偷逃税款等行为的
11、处罚力度72. 推出依法纳税优惠政策73. 结合当今时代的变化推陈出新8（二）完善税务部门的相关制度81. 加强对税务部门的管理监督82. 强化税务部门的权力83. 完善税收管理信息化建设8（三）提高纳税人纳税意识81. 加大税收宣传82. 加强税收监查力度93. 加强税款征收管理信息公开化9六、 结论9参考文献10致谢111、 引 言（1） 选题的意义及目的随着我国经济的发展，我国的税收一直保持着稳步增长的趋势，但在税收增长的同时我国面临着一个所有国家在税收征管过程中几乎都会遇到的问题税收流失。税收流失是一些纳税人或征税人违反税收法律规定，通过各种手段方法，致使国家实际入库的税收收入少于按照
12、税法所规定标准计算的应当征收的税额，将本来应当缴纳给国家的税款占为己有的现象和行为。税收流失问题不仅影响税收的公平，干扰经济秩序，甚至影响一个国家的经济调控能力。因此本文认为我国在发展经济的同时还要加强税收流失问题的治理和改善。本文通过结合我国近年税收流失案例以及税收流失问题相关文献，对税收流失的定义和我国的税收政策及税收环境进行分析。在了解我国税收流失现状的同时分析我国税收流失的成因以及造成的影响，并通过借鉴世界各国治理税收流失的案例，提出改善我国税收流失问题的方法。 （2） 文献综述与研究现状本文是在阅读我国税收流失现象、我国税收流失的测算、我国税收流失成因、税收流失问题治理的文献下，结合
13、我国以往偷税逃税案例，分析我国税收流失的现状和成因，了解税收流失问题带来的影响，结合其他国家治理经验提出相关治理方法。郭然,朱迪(2016)认为税收流失与税务机关征管不力、纳税人未合法交税以及税收制度和法规的不完善有重大的关联，需从这几方面着手治理；张宇璨(2016)认为税收法律体系与税制结构存在缺陷导致税收流失，税收流失影响财政收入、损害国家利益与税法的权威性，不利于市场经济的发展与政府宏观调控，对税收流失的治理应从税法宣传、纳税人纳税意识以及税制改革出发；黄云霞(2018)认为税收流失与纳税人的纳税意识有关，无偿纳税使纳税人收益减少，因此部分纳税人产生逃税的想法，而征管效率不足也进一步导致
14、税收流失；刘畅(2018)认为个人所得税是税收流失最严重的税种，由于分类税制的设计不合理，税率形式、档次过多，代扣代缴实施困难等原因，纳税人通过各种方式来进行避税，以至于个人所得税“征的不如漏的多”；周燕飞(2018)对电子商务的税收流失进行了分析，如今网络快速发展，越来越多的网上商店出现，但我国关于电子商务方面的税收法律制度尚未完善，所以在电子商务发展过程中，容易出现各种税收流失问题，这不仅影响社会规范还会对很多纳税人的良好纳税意识造成影响，对于电子商务的税收流失要尽快完善相关法律制度，加强监管，同时税收部门要加强与银行、海关、财政等部门的合作以实现税收电子化；黄玉书(2019)提出减少和避
15、免税收问题可借鉴企业风险管理，通过税收风险管理科学化和精细化地对税收进行管理；张晓红(2018)认为随着税源分布的日益广泛，以及流动性和隐蔽性的加强，税收风险也随之增加，对此提出对税收风险进行分析和等级规划，再对各等级的税收风险作出相应应对处理，并对处理过程进行监管和绩效评价；范忠廷,郐德言(2018)认为税源的非正常转移和流失情况趋向严重，对此要加强税源的管理与监控，防止税源各种跨区、跨境转移以及税源的帐外流失；魏仲瑜,李娜(2018)分析欧盟改革增值税征管机制，了解到源地原则转向目的地原则、改进申报机制等方案对税收流失治理的具有一定作用；A.Sevastyanov,E.Sevastyanova. (2019)研究逃税刑事处罚威胁对小企业活动的影响，税收法规改革后小企业主为避免因逃税受到刑事处罚成为罪犯，会大大减少逃税行，并将重点转移到税收立法中较为宽松的经济措施上，税收流失问题因此得到改善。综上所述，税收流失的原因主要可以归根于税收制度、税收法律法规的不健全，税收部门对税收的征管力度不足以及纳税人纳税意识薄弱，对税收流失的治理要加强税收法律制度的建设与完善，加大税收过程的监管，提高公民的纳税意识。（3） 研究方法本文采用文献分析法、个案研究法以及比较分析法相结合的研究方法对我国税收流失问题进行研究分析。1 文献研究法通过学校
