《大学课程《地方财政学》PPT课件：16 地方财政体制的国际比较》由会员分享，可在线阅读，更多相关《大学课程《地方财政学》PPT课件：16 地方财政体制的国际比较（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2019-04-261第十六章 地方财政体制的国际比较2019-04-262【内容导读】改善目前中国的地方财政管理体制，提高地方财政管理水平，需要明确政府间的事权和财权，明确政府之间的收入划分规则及建立完善的政府转移支付制度。如何能够实现这些改革，则需要借鉴相关国家的经验。结合各国地方财政体制及中国地方财政体制的基本情况，本章总结了国外的基本经验，为中国未来的财政体制完善提供参考。【关键要点】财政体制改革；国际借鉴；地方税收立法权2019-04-263本 章 框 架第一节 各国财政体制建设的经验及其启示第二节 欧美主要国家地方税的立法权及其启示2019-04-264第一节 各国财政体制建设的经
2、验及其启示一、政府间事权和支出责任划分 （一）按照公平与效率的要求划分事权一是市场优先原则二是受益范围原则三是效率原则（二）重视提高事权划分的法制性与稳定性一般而言，中央政府与地方政府间事权划分及财政支出责任的划分，应当由法律明确规定。以联邦制国家为例，联邦政府所拥有的权力，均在国家宪法中予以明确规定，国家宪法没有明确规定的权利则属于地方政府，因此地方政府权力较大。而在单一制国家，宪法并不明确划分中央地方的权力，地方政府权力统一地由中央政府授权规定。因此地方政府是由中央政府授予权力。2019-04-265（三）立足国情清晰划分基本公共服务事权1.基础教育。借鉴国外经验，基础教育作为政府基本公共
3、服务的重要项目，通常是由中央与地方共同承担。2.公共卫生。目前一般公共卫生大多由地方政府作为主要供给主体。3.社会保障。社会保障通常包括养老保险、失业保险等。4.公共安全。公共安全包括警察体制和司法体制。2019-04-266表16.1 各国公共卫生的具体实践国家具体措施法国明确市镇政负责管理各地医院，提供公共卫生服务澳大利亚具体管理工作虽然由地方政府负责，但大部分资金由联邦政府给予支持美国以州和地方政府为主进行管理，在财力分配上也主要由地方政府负责解决，联邦政府给予一定的资助。加拿大以省和地方政府负责公共卫生，根据各省经济和资源情况的不同，联邦政府给予地方适当的补助，以平衡各地的福利水平。英
4、国高度集中，在全国建立统一的国民医疗保险系统。卫生部通过全国统一管理的国民健康服务机构提供医疗卫生服务。2019-04-267二、政府间收入划分 1.具有再分配性质税种划归中央所有。2.税基流动性较强的税收应由中央政府征收。3.地区间税基分布不均衡的税种作为中央税。4.收入变化具有周期性或波动性较强的税收应由中央政府征收。5.税负易转嫁税收也应由中央政府征收。6.地方政府的征税对象集中于上述之外的其他税种以及适合地方征管的税种，如财产税、车辆税、销售税等。（一）按照税种属性和宏观调控需要划分收入2019-04-268 表16.2 典型市场经济国家政府间收入划分中央（联邦）政府州（省）政府地方（
5、省）政府增值税工薪税财产税个人所得税销售税车辆税公司所得税消费税使用税消费税财产税规费自然资源税车辆税 关税全国性税收的附加税 出口税 2019-04-269（二）中央或联邦政府享有初级分配的优势地位为了强化中央政府权威，均衡地区间财政发展差异、保证公共服务均等化及提供国防外交等职能的需要，中央政府通常将主体税种、大宗税种划分为中央收入。（三）主体税种划分体现中央权威又突出国情特色 1.企业所得税。企业所得税具有税基流动性较强，地区分布不均衡等特点。一般作为中央或联邦政府专项收入或共享收入。2009年，OECD国家企业所得税收入的政府级次分布大致可划分为以下四类：2019-04-2610类别代
6、表国家内容第一类 澳大利亚、英国、瑞典企业所得税收入完全由中央独享第二类 美国、法国、意大利、韩国企业所得税虽然由中央和地方共享，但地方共享合计比例不超过15%第三类 日本、加拿大地方所得税分享比例较高，约占总额的30%-40%第四类 德国、瑞士地方分享比例不超过联邦政府2.增值税作为主要的流转税种，不仅具有重要的收入筹集作用，也是宏观调控的重要工具之一。表16.3世界OECD企业所得税中央和地方共享情况2019-04-2611三、政府转移支付制度 （一）明确设定均等化目标大部分成熟市场经济国家将其均等化转移支付的目标直接定位于地方政府的财政收支能力或公共福利能力的均衡上。（二）拨款形式丰富多
7、样转移支付的拨款形式多样化，一般有无条件拨款、分类拨款等形式。澳大利亚、德国、日本等大部分国家的均等化转移支付主要借助无条件拨款的形式，享受拨款的政府可以自主安排资金的使用。2019-04-2612国家实现均等化目标的方式丹麦通过转移支付，确保贫困地区具有最低水平的公共服务供给能力。德国转移支付目标是确保任一州的财政收入能力不会明显低于全国平均水平。意大利通过近年来实施的政府间财政关系改革，主要目标是在2013年之前实现地方政府之间财政能力的完全均衡。瑞士通过均等化转移支付，确保任一贫困地区的财政水平不低于全国平均水平的85%。加拿大通过联邦宪法规定，联邦政府需通过均等化补助，使各省级政府在征
8、收合理可比水平的税收情况下，有足够的收入提供可比水平的公共服务。美国具有均等化性质的联邦分类拨款，其目标是实现居民个体之间的受益均衡。因此，美国大部分的联邦转移支付直接补助到居民。奥地利将转移支付目标明确延伸至居民生活水平层面，致力于实现地区间居民生活水准的大体均衡。表16.4 各国实现均等化目标的方式2019-04-2613（三）转移支付模式贴近国情 1.收支均衡模式。转移支付的分配需要考虑不同地区的收入能力，需要将不同地区的支出需求纳入考虑范围。2.收入能力均衡模式。该模式适用于地区间经济发展差异较小，支出需求差异不大的国家。实行该模式的国家主要有加拿大与德国。3.支出需求均衡模式。与前一
9、类模式相反，此类模式仅考察地区间支出需求差异。代表国家有印度、意大利、西班牙等。4.简单人均模式。实行该模式的国家，通常以全国统一的人均拨款分配转移支付金额。代表国家有印度尼西亚与加拿大等。2019-04-2614四、启示与借鉴 （一）建立政府间财政关系的法制化（二）明确政府间的事权划分与责任（四）注重均等化制度安排的法制规范目前绝大多数国家均以法律的形式对本国均等化转移支付制度进行了明确安排。从法律层级上，联邦制国家通常以宪法作为规定，立法层次较高，单一制国家通常采用部门规章等形式，立法层次偏低，但具有政策操作的灵活性。规范性（Normalization）和权威性（Authority）是处理
10、政府间财政关系所应遵循的基本原则。 政府间责任分工的明确是政府间财政体系有效运行的基础。目前我国政府之间的责任分配不够明确，地方政府所承担的事权与其财权不匹配。2019-04-2615表16.5 我国政府间事权划分目标模式初步构想项目中央省县社会保障养老保险、重特大灾害和事故救助居民福利保健政策制定、农村低保、地方性灾害与事故救助居民福利保健政策实施与日常管理义务教育制定全国最低经费标准教师工资、校舍建设维护学校日常管理、教师工资、校舍建设和维护公共卫生制定全国标准、全国性的重大疫病和传染病防治公共卫生服务资源布局、地方性疾病防治公共卫生、医疗机构建设与运转外事安全外交、国防、司法、出入境管理
11、、反恐、禁毒、侨民、港澳台事务警 察消防、户籍管理基础设施国道、主干铁路线等跨区重大基础设施建设地区性交通基础设施建设维护、跨区交通干线的日常维护路灯、上下水道等城乡公共设施建设维护产业经济宏观经济调控、协调地区间经济发展区域性经济结构调整和发展规划执行上级既定经济政策资源环境大江大河治理与全流域国土整治、全国性环保重点项目区域性河流治理与国土整治、环境改善日常环境监测、报告2019-04-2616（三）建立专项转移支付的披露与评估机制（四）保障基层政府的财力保障和运行（五）优化行政和财政级次的调整 问责机制能够对专项转移支付的实行监管，能有效提高国家专项转移支付使用效率。专项转移支付使用情况
12、的报告机制建立十分必要。 充足的财力保障是确保地方政府履行职责，提供必要公共服务与公共产品的重要条件。地方政府由于经济发展水平、税源稳定性等情况，在初次分配中很难满足地方政府职能。 目前大多数国家实行中央-省-县的三级政府体系，并据此实行转移支付制度。2019-04-2617表16.7 中国当前的中央与地方税收收入划分中央固定收入中央与地方共享收入地方固定收入消费税(含进口环节海关代征的部分)车辆购置税关税船舶吨税海关代征的进口环节增值税等。增值税：国内增值税中央政府分享50%，地方政府分享50%。进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。企业所得税：指定大型中央企业
13、的归中央收入，其余部分中央政府分享60%，地方政府分享40%。个人所得税：分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳的部分为中央收入，其余部分为地方收入。试点的水资源税，中央政府分享10%，地方政府分享90%。城市维护建设税：各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分为中央收入，其余部分为地方收入。印花税：证券交易印花税收入为中央收入，其他印花税收入为地方收入。耕地占用税土地增值税房产税车船税契税烟叶税环境保护税。2019-04-2618第二节 欧美主要国家地方税的立法权及其启示 财产的分配应当以事权的划分为依据，其核心就是税收立法权。在中国，目前税收立法权过分集中于中央，地方税收立法权有
14、名无实。适当授予地方部分税收立法权成为完善我国分税制改革的必然选择。制度上实行中央税与共享税的税收立法权全部集中在中央，归地方的税种实行中央与地方的分层管理的模式。是否赋予地方税收立法权，赋予地方税收立法权的理论根据何在，以及如何在宪法及税收基本法中完善地方税收立法权是财政体制改革的重要方面。2019-04-2619一、地方税收立法权的理解（一）地方税收立法权的含义在组成税权的诸多权力中，以税收立法权为核心。关于税收立法权的概念，目前中国学术界代表性观点主要有以下几种：张守文（2000）认为，税收立法权主要包括税法的初创权、税法的修改权和解释权、税法的废止权。其中尤为重要的是税种的开征权与停征
15、权、税目的确定权和税率的调整权、税收优惠的确定权等;刘剑文（2007）认为，税收立法权是指特定国家机关依法享有的制定、认可、修改、补充、废止、解释和监督税法的权力，简而言之，是特定的国家机关依法享有的进行税收立法的权力（刘剑文，2007）。2019-04-2620（二）地方税收立法权的特征1.拥有立法权相当于拥有一定的资源配置权税收立法权是一项基本权利。掌握税收立法权，就可以拥有一定的税收政策制定权以及税款征收权。地方政府可以依据税收立法选择合适的税收结构、设立合适的税种、确定税收规模。2.政治分权型的国家地方政府具有税收立法权法理学中的分权一般具有两重含义，其一是上级权力的下放，下级权力的扩
16、大;其二是权力的分立，如三权分立。3.地方税收立法权的立法层次低、范围窄相对于中央政府而言，地方政府在税收立法权中处于次要地位。其立法效力要低于中央政府立法效力。2019-04-2621二、欧美主要国家地方税收立法权（一）美国1.税权高度分散，地方政府独立行使归属于本级政府的税收立法权和管理权。2.各级地方政府拥有相对独立的地方税制体系。3.各级地方政府间税权划分更为清晰，主体税种相对独立。（二）法国作为传统中央集权国家的代表，法国的政权体系可以分为中央、大区、省和市镇四级。法国宪法规定，税收立法权属于议会。税收条例法令的制定属于财政部。地方政府必须执行国家的税收法律政策。地方政府可以制定地方税收的税率，以及决定开征的税种和相关税收优惠。地方政府享有一定程度上的税收立法权。2019-04-2622（三）德国德国是实行联邦制的国家，由19个州组成。德国虽然属于联邦制国家，但税收立法权高度集中。德国税权集中主要体现在以下方面：第一，从税收的种类来看，德国把税收分为专享税与共享税。第二，州政府拥有一定的税收立法权。第三，德国税收立法权可以分为单独立法权与共同立法权。（四）英国英国作为一个君主
