新准那么下其他货币资金实务处理1 .科目设置企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，应通过"其他货币资金" 科目核算.企业增加其他货币资金，借记"其他货币资金”科目，贷记"银行存款” 科目;支用其他货币资金，借记有关科目，贷记"其他货币资金"科目."其他货币资金”科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本 票、信用证的收款单位，分别"外埠存款”、"银行汇票”、"银行本票"、"信 用卡"、"信用证保证金”、"存出投资款”等进行明细核算外埠存款科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金余额.2. 外埠存款核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开 立采购专户的款项企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根 据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记"其他货币资金一 一外埠存款"科目，贷记"银行存款"科目外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，借记"材 料采购"、"应交税费”等科目，贷记"其他货币资金——外埠存款"完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收 款通知，编制收款凭证，借记"银行存款"科目，贷记"其他货币资金一一外 埠存款"科目。
「例J 2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500 000元存入采 购地的银行开立采购专户，采购共花费491 400元，余额采购后退回开户 银行.做如下账务处理：将款项汇到外地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款500 000贷：银行存款500 000收到采购货物时：借：材料采购420 000应交税费——应交增值税（进项税额）71 400贷：其他货币资金——外埠存款491 400收回多余的款项时：借：银行存款8 600贷：其他货币资金——外埠存款8 6003. 银行汇票存款核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项企业 在填送"银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行 盖章退回的申请书存根联，借记”其他货币资金——银行汇票"科目,贷记 “银行存款”科目•企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记 ”材料采购”、“库存商品"、“应交税费一应交增值税（进项税额）”等科目， 贷记“其他货币资金——银行汇票"科目如有多余或因汇票超过付款期等 原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账单）， 借记“银行存款”科目，贷记”其他货币资金一一银行汇票"科目.「例」2007年1月14日，甲公司向开户银行申请办理银行汇票业 务，并存入1 000 000元，获得银行汇票。
企业持银行汇票采购生产用材 料，共花斐994 500元，并收到银行转来的“多余款收账通知做如下账 务处理：办理银行汇票时：借：其他货币资金——银行汇票1 000 000贷：银行存款1 000 000收到采购货物时：借：材料采购850 000应交税费——应交增值税（进项税额）144 500贷：其他货币资金——银行汇票994 500收回多余的款项时：借：银行存款5 500贷：其他货币资金——银行汇票5 5004. 银行本票存款核算银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项.银行本 票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持 票人的票据企业向银行提交"银行本票申请书”并将款项存银行，取得银行本票 后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币 资金——银行本票〃科目，贷记〃银行存款〃科目企业使用本票后.根据发 票账单等有关凭证，借记“材料采购”、”库存商品"、”应交税费一一应交增 值税（进项税额）〃等科目，贷记〃其他货币资金——银行本票〃科目因本票 超过付款期等原因要求退款时，应当填制进账单，连同本票一并送交银 行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“其他 货币资金——银行本票"科目。
银行本票存款的具体核算方法和银行汇票存款的大体一致，读者可参 考银行汇票存款的核算实例5. 信用卡存款核算信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项.企业应 按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖 章退回的进账单第一联，借“其他货币资金一一信用卡"科目，贷记“银行存 款〃科目企业用信用卡购物或支付有关费用是，借记有关科目，贷记”其 他货币资金一信用卡”科目企业信用卡在使用过程中，向其账户续存 资金时，借记“其他货币资金一一信用卡“科目，贷记“银行存款"科目[■例」2007年2月4日，企业向其开户银行申请办理信用卡业务， 用于购置办公用品，存入款项10 000元;2月5日，从信用卡上支付购置 的办公品费用9 000元;2月20日又从根本存款账户转入50 000元.做 如下账务处理：转入信用卡存款：借：其他货币资金——信用卡10 000贷：银行存款10 000支付购置办公用品费用：借：管理费用9 000贷：其他货币资金——信用卡9 000续存款项时：借：其他货币资金——信用卡50 000贷：银行存款50 0006. 信用证保证金存款核算信用证保证金是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金.企业 向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开征申请书，信用证申请人 承诺书和购销合同。
企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一 联，借记"其他货币资金一信用证保证金”科目，贷记"银行存款”科目. 根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记"材料采 购”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）"等科目，贷记"其 他货币资金——信用证保证金"和"银行存款”科目•7. 存出投资款核算存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金企业向 证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记"其他货币资金一一存 出投资款科目，贷记"银行存款〃科目;购置股票、债券等时，按实际发生 的金额，借记有关科目，贷记”其他货币资金——存出投资款"科目。