金融危机与会计关系研究

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1、摘要：美国次贷危机引发的金融危机已经导致全球经济严重受损，对会计界 同样造成了很大的震动。为了减小金融危机对中国经济发展的冲击，在金融危机 的背景之下发现会计核算体系存在的缺陷并且及吋做出调整或者加以完善， 合理有效地避开金融危机所带来的风险，己经成为了当今社会发展一个非常重要 的重要研究课题。在研究中，以金融危机发生的背景作为岀发点，分析金融危机 Z后中国所面临的一系列的新挑战，提出一系列有效的应对措施对于促进中国经 济的健康发展具冇非常重要的现实意义。关键词：金融危机，会计核算，新挑战目 录引言1一、金融危机发生的背景以及产生的原因I（-）金融危机发生的背景1（二）金融危机产生的原因2二、

2、金融危机对会计的影响2（一）金融危机对会计公允价值的冲击2（二）金融危机对会计人员所造成的影响3（三）金融危机对会计信息披露制度的影响4三、金融危机之后我国会计应该采取的对策4（-）完善公允价值计量模式的措施4（-）提高会计人员综合素质的办法5（三）加强会计信息披需制度的建设6结论7参考文献7从2007年下半年开始，原本只限于次级抵押的为孤立性质的危机渐渐演变 成为了一场全球性的金融危机，不仅造成了许多国家经济的衰退，也影响到了人 们的经济生活。令人意想不到的事情就是它就是带给会计的冲击，会计的发展也 面临一系列新的挑战。本文分三个部分，分析了金融危机产生的背景和原因，同时分析了金融对我 国会

3、计所产生的彩响，并捉岀了相应的对策。金融危机Z后，人们重新对会计的 职能开始思考。笔者认为会计是一项管理活动，但是会计的基木职能不是反应和 监督，而是反应以及参与控制。首先，会计是随着经济的发展、生产以及业务规 模的不断扩大，为了提高管理效率以及效果的需要而产生的。因此，会计的主要 职能有会计核算以及会计监督。本文重点介绍会计核算的职能。会计核算发展到 如今，已经具备了一套非常严格的程序：确认、计量、记录以及报告。虽然会计 通过确认、计量、记录以及报告等程序提供了大量的财务信息以及非财务信息， 但是如果光靠提供各种信息的话，显然不能提高管理的效率。提供信息只是其中 的一部分，提供信息只是一种手

4、段，而实现对经济业务以及事项的控制才是会计 核算真正要实现的目的。从这次的金融危机分析的话，虽然表面上是由于银行为 能披露各种会计信息未能及时反映金融产品内在的风险与价值，因而造成了市场 的恐慌情绪，从而导致了金融危机的不断深化。但是经过深层分析的话，就会计 而言的话，主要在于其定位是为外部信息使用者提供决策有用的信息，却忽视了 会计对经济活动的管理控制职能。这次金融危机同吋也对会计木质提出了新的要 求，会计应是一项管理活动，其基本职能就是反应与控制，会计不应该单纯追求 “受托责任”以及“决策冇用”，应该关注下金融环境的稳定性，在未来的H子 里，历史成木与公允价值并存将会是会计核算的发展趋势。

5、一、金融危机发生的背景以及产生的原因(-)金融危机发生的背景金融危机从深层次分析的话，其次，金融环境的问题促使危机进一步恶化。 从影响的结果来看，此次金融危机对全球的经济金融造成了巨大的冲击，对国际 经济、政治甚至是社会环境造成了深远的影响，金融危机促使各国相继出台了一 系列积极的财政、货币政策以及措施，从而刺激经济的不断增长，恢复当前的市 场信心，扭转经济的下滑态势，从而促进经济的快速复苏。(-)金融危机产生的原因2007年美国爆发了影响全球经济的金融危机。严峻的形式要求我们必须正 视这次金融危机所产生的一系列原因，从多方面加强防范，从而促进全球经济的 发展。究其发生这次金融危机的原因，一般

6、认为美国金融秩序以及金融发展失衡、 经济基本而出现了问题。首先主要表现在低利率、宽松的房地产政策，低利率的 环境虽然保证了经济的持续增长，宽松的房地产政策虽然让低收入者买得起房 子，但是这也造成美元持续走弱、通货膨胀压力持续增人以及流动性泛滥所带來 的资产泡沫。另外一方面，在房价不断下降的情况下，即使银行将房产进行扌n卖, 也无法将收冋的债权大于当初的贷款利息以及本金，从而造成了银行的亏损。除 此z外，美国政府的“缺乏监管”、“政策失误”以及“低估风险”等各种因素， 也是导致这次金融危机的原因。如果想要研究这次金融危机发生的真正原因，金融危机只是在信贷金融领域 表现了出来，其根源还是在于资木主

7、义市场对于利润的不断追求。即使没有“次 贷”问题，也同样会出现金融危机。如果把爆发金融危机的原因仅仅归结与政府 “缺乏监管”、“政策失误”以及“低估风险”等各种因素也是非常不靠谱的。二、金融危机对会计的影响金融危机的影响也波及到了全球各个行业之中，会计作为经济范畴比较敏感 的部分同样也受到了一定程度上的影响。金融危机不仅影响了世界的经济，也引 发了一系列的会计核算问题，给会计核算带來了前所未有的挑战。(-)金融危机对会计公允价值的冲击在不到两年的时间里，“次贷危机”演变成了全球性的金融危机，并冃向实 体经济蔓延。由于会计人员的特殊地位，会计人员总是能够事先预知到经济领域 的现状以及未來的发展趋

8、势，由于此次的金融危机，会计核算之中的公允价值计 量问题因此饱受指责。金融危机爆发之后，关于公允价值计量与金融危机之间的 相关性问题也成了这次金融界以及会计界在拯救此次金融危机中的一个争议的 热点话题。金融危机爆发前后，美国就针对会计核算中的公允价值问题做出了诸多的反 映。比如说国际金融协会曾经要求允许银行中止使用公允价值会计，但那吋候次 贷危机还没有完全肆虐，所以并未得到支持以及认可。随着金融风暴的到来，公 允价值受到的职责陡然升级。Z后，美国证券交易会耍求企业在金融危机下不能 简单依赖不活跃市场情况卜的交易价格，而是应该更多地通过对价格下滑时间长 短、跌幅以及帀场流动性的判断，借助内部估值

9、模型和假设条件，來确定金融资 产的公允价值。其核心都是为了避免金业出现大幅的亏损，以及减小由于账面价 值下降而导致企业被收购的可能性。同时也充分证明了金融危机对会计核算之中 的公允价值带来了巨大的冲击力。由于公允价值计量的不确定性，当日衡量的公 允价值应该以活跃市场中的交易价格作为公允价值的计量标准，如杲公允价值低 于账面的原始价值的话，其差额应该计入当期的损益。在金融危机时期，市场下 跌幅度十分巨大，不少投资者持有的投资工具，比如说股票等等大幅度贬值，如 果按市面价值入账的话将会造成企业的巨额损失。(-)金融危机对会计人员所造成的影响金融危机使得就业形势更加地严峻。企业大幅度裁员、降薪普遍化

10、、缩减福 利等一系列的举动引起了就业问题，尤其对会计行业的影响更为明显。金融危机Z后，人们重新对会计的职能开始思考。笔者认为会计是一项管理 活动，但是会计的基本职能不是反应和监督，而是反应以及参与控制。首先，会 计是随着经济的发展、生产以及业务规模的不断扩大，为了提高管理效率以及效 果的需要而产生的。因此，会计的主要职能有会计核算以及会计监督。本文重点 介绍会计核算的职能。会计核算发展到如今，已经具备了一套非常严格的程序： 确认、计量、记录以及报告。虽然会计通过确认、计量、记录以及报告等程序提 供了大量的财务信息以及非财务信息，但是如果光靠提供各种信息的话，显然不 能提高管理的效率。提供信息只

11、是其中的一部分，提供信息只是一种手段，而实 现对经济业务以及事项的控制才是会计核算真正要实现的目的。从这次的金融危 机分析的话，虽然表而上是由于银行为能披露各种会计信息未能及时反映金融产 品内在的风险与价值，因而造成了市场的恐慌情绪，从而导致了金融危机的不断 深化。但是经过深层分析的话，就会计而言的话，主耍在于其定位是为外部信息 使用者提供决策冇用的信息，却忽视了会计对经济活动的管理控制职能。这次金 融危机同吋也对会计木质提出了新的要求，会计应是一项管理活动，其基木职能 就是反应与控制，会计不应该单纯追求“受托责任”以及“决策有用”，应该关 注下金融环境的稳定性，在未来的日子里，历史成本与公允

12、价值并存将会是会计 核算的发展趋势。(三)金融危机对会计信息披露制度的影响在爆发金融危机Z前，美国各行业债务人都未向银行捉供最真实的财务信 息，与此同时，银行作为债权人也没有对债务人的财务信息进行核实，以至于债 权人不能够及时获得所需要的企业财务状况、经营成果以及现金流量的最真实信 息，正确评估各种风险以及进行债务决策。由于银行最终无法收冋债务，自然而 然产生了许多的死账以及坏账，出现流动资金入不敷出的情况，账面亏损价值远 远大于盈利价值，最后导致银行被迫无奈宣告破产。I佃导致这些结果的原因就是 因为会计信息披露制度的不完善。因此，为了金融市场能够迅猛地发展的需要， 我们冇必要披霜关于利率风险

13、、信用风险、流动风险、现金流量风险等信息，从 而披露银行的财务状况。除了披露银行的财务状况，还应该披露银行的风险状况, 从而能够让投资者能够正确地了解到银行的财务状况以及风险状况，提高金融市 场的透明度，从而捉高金融市场的公正与公平。当然，在披露银行的财务状况以 及风险的同时，还应该将债务人的财务信息予以披露，使银行能够充分了解到债 务人的财务状况，避免出现银行因为债务人提供的虚假财务信息，与其产生借贷 关系，最后导致最终无法收回债权的情况出现。三、金融危机之后我国会计应该采取的对策(-)完善公允价值计量模式的措施1 引入公允价值计量模式措施的必要性受到此次金融危机的冲击Z后，金融界发出了耍废

14、除会计核算Z中公允价值 计量方法的呼声，面对这种冲击，金融界不少人认为此次金融危机的元凶就是公 允价值计量属性，在重重的质疑声中，我国是否也要质疑公允价值计量模式应用 的合理性呢？在我国正式引入公允价值计量模式之前，我国一般采用的历史成本 的计量方法，但是历史成木的计量方法只能反映当时的企业资产拥有的情况，但 是市场也是变幻莫测的，企业资产不可能一直处于静止不变的状态，而是随着市 场环境的变化而不断变化的。尤其当风险来临吋，用历史成木的计量方法就不能 够反映出企业实际的资产价值。而用公允价值的计量方法就能够根据活跃多变的 市场环境作出相应的计量，如果公允价值小于原来的账而价值的话，英差额可以

15、计入当期的损益。相反，如果公允价值大于原来的账面价值的话，其差额可以计 入当期的所冇者权益。所以公允价值的计量模式相对于历史成本的计量模式更加 能够客观反映出企业资产或者负债的情况，为企业会计信息使用者提供了更加有 用的信息，自然也就更加符合当前市场经济的发展趋势。因此，这时候引入公允 价值的计量模式也是非常冇必要的。2.完善公允价值计量模式措施应该如何做既然引入公允价值模式是非常冇必要的，那么我们不得不考虑下金融危机來 临吋公允价值计量模式受到质疑的原因，由此可见，公允价值计量模式仍然处在 不成熟的阶段，所以公允价值计量模式要不断地加以完善。（1）加强公允价值计量的理论研究。在一定条件下，允

16、许对金融资产重新 进行分类；调整金融资产的价格参考基础；严格限制各种估价技术的应用；适当 引入风险价值披霜模式。（2）完善相关的会计准则以及会计法规。我国部分企业 关于公允价值的确定述存在着一定的随意性，如果不对之加以限制与管理的话， 就会出现公允价值不可靠的情况。会计政策在不会给财务信息使用人带来困惑的 前捉Z下，在不同的经济环境Z下侧重点也应该有所不同。所以，我国应该结合 实际国情并且借鉴其它国家公允价值计量屈性的运用情况，不断完善相应的会计 准则以及会计法规，对公允价值的计量标准予以统一，避免出现比较大的差异， 从而不断完善公允价值计量模式，从而有效地规避各种风险。（）提高会计人员综合素质的办法会计从业人员存在不诚信现象，与社会整体不诚信氛围有一定联系，因此要 想彻底改变会计从业人员素质不高的问题，有必要针对社会整体不诚信风气予以 改变，从而能够从大