《上市公司内部审计风险及其控制》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上市公司内部审计风险及其控制（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、摘要-1錢宁-1ABSTRACT1KEY WORDS1一、导论2（一）研究背景2（二）研究意义和目的2（三）研究内容3二、文献综述3三、上市公司内部审计风险的内涵6（一）内部审计风险的基本涵义6（二）内部审计风险的的基木特征6（三）内部审计风险的类型7四、上市公司内部审计风险的成W8（一）内部审计机构自身原因8（二）影响内部审计风险的外部因素9五、上市公司内部审计风险的防范控制措施11（-）严格执行各项内部审计制度，不断规范内部审计丄作n（二）进行经常性的内控制度审计，从根源上降低审计风险11（三）从组织形式上有效保证内部审计机构和人员的实质性独立12（四）积极借助外部力量，帮助提高审计质量1
2、2（五）努力提高审计人员0身的业务素质，在审计工作中要有较强风险意VI12（六）健全A部控制制度13六、结论13参考文献14浅析上市公司内部审计风险及其控制摘要：随着社会经济的飞速发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使 用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加。内部审计 是审计监督体系的有机组成部分，在企业经营管理中发挥着重要作用。但是 由丁现在的经济环境不断复杂化、企业规模H益扩大、经济主体多元化、经 营风险的不确定性，导致企业内部审计风险不断扩大。木文通过对内部审计 风险的特点、成因分析，介绍了一些内部审计风险的防范措施，希望可以有 效降低企业的内部审计风险，促进企业内部审
3、计事业健康发展。关键字：上市公司;内部审计风险;成因;控制Abstract: With the rapid development of social economy，the complication of the enterprise operation and the diversification of the users of enterprise information，the risk of the enterprise internal audit is increasing. Internal auditing is an organic part of the supervi
4、sion of the audit system and plays an important role in the enterprise management. But due to the increasing complexity of the current economic environment constantly，the extend of the scale of the enterprise，the diversification of economic and the uncertainty of the management risk, leading to the
5、expanding of internal audit risk in enterprises . This article analysis the characteristics and causes of internal audit risk， introduces some prevention measures of internal audit risk, wish to do help to reduce the enterprise internal audit risks effectively and promoting the healthy development o
6、f the internal audit in enterprises.Key words: the listed company; Internal audit risk; Cause; control_、导论（一）研究背景最近几年，国内外一些上市公司相继发生财务欺诈案件，损害了投资者 和雇员的利益，如金荔科技案例。实际上，金荔主体就是W个农场，审计工 作量并不大，但审计风险非常高。由于金荔内部审计人员素质不商，内部审 计管理制度不健全，为了利益问题，PJ部审计人员利用职务之便，与审计师 合谋，共同为金荔做假账。内部审计机构缺乏独立性，更是使金荔科技的审 计合谋和财务欺诈现象变得更为严重。如
7、何规避风险，减少相关利益集团的经济损失，已成为会计界比较的关 注的一个问题。L:期以来，我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、 法律法规等诸多因素的影响，缺乏必耍的独立性和足够的权威性，难以发挥 应宥的监督作用。从内部审计职业G身分析，普遍存在审计风险意识淡薄的 问题。因此，必须从上市公司A部审计风险的成因入手，建立_套科学合理 的风险控制管理模式，并提出相应的对策，尽量把上市公司内部审计风险降 低到可控制的范围之内。运用好各项规避风险的对策，为企业生存和健康发 展提供充分的保障。（二）研究意义和目的目前，由于内部审计风险的存在对上市公司产生了重大的影响，究其原 因突出表现在两个方面。一
8、个是自身原因，一个是外部因素。自身原因主耍 有审计程序不健全，内部审计独立性缺乏，审计人员素质不高等，法律规范 的不完善及其审计制度管理不健全等外部因素使得内部审计风险错综复杂。 因此，对影响上市公司内部市计风险及其控制进行分析，不仅能从理论方而 丰富中上市公司A部审计风险的相关研究，还能在现实生活中对上市公司内部审计风险方面提供参考意见，并帮助改善上市公司的经营管理效率，冇助 于上市公司的发展。(三)研究内容内部审计风险极大地影响了上市公司的健康发展，因此本文将从内部审 计风险的特征出发，研究其对上市公司内部审计风险的影响，并根据分析的 原因提出相应的对策。二、文献综述内部审计风险是指财务报
9、告存在重大错报、漏报或者企业经营管理上存 在弊端，或内控制度存在重大漏洞缺陷，内部审计人员经过审计未能发现或 失察，而提出不正确或不恰当的审计意见，审计对象及其相关方面遭受损失 或损害，并由此引起审计主体承担责任的风险。下面是对学术界各个专家及 学者就上市公司的内部审计风险及其控制的个人观点给予总结。叶新宇和李海洋(2006)认为随着人们对内部审计作用认识的深化，以 及内部审计职能的转变，内部审计在我国公司治理中的作用正逐步加强， 但同吋也存在着一些问题和不足之处。作者研究了我国上市公司内部审计的 现状，并结合我W的实际情况提出了和应的对策。杨梅(2007)强调近年来，风险管理对于企业越来越重
10、耍。企业风险管 理的发展赋予了内部审计新的职责，内部审计应通过风险管理过程设计和功 能、风险识别和评估、风险反应和控制活动、企业风险管理报告等方面的充 分性和有效性进行监控、检查、评佔、报告和提出建议来发挥自己的作用， 帮助管理者和董事会或审计委员会履行其职责，实现其增加企业价值和改善 企业经营的目的。荆学亮(2007)认为上市公司作为我閃经济体系中得重要部分，已逐渐显示出其国民经济晴雨表的作用，加强上市公司的内部管理和审计监督，使 其准确发挥国民经济晴雨表这一作用已成为当务之急，但是由于历史的原 因，我国上帘公司的内部审计监督体制还不I分完善，使内部审计监督职能 的有效发挥受到一定得限制，本
11、文仅就上市公句正确建立IAI部审计组织框架 的意义做以探讨。宫兴国和薛君(2008)强调随着经济的飞速发展，内部审计赋予的职能 逐渐拓宽，利益相关人(包括管理者)对内部审计的期望越来越高,审计职业 的责任也越来越大。社会经济关系的复杂性和审计主体与客体问的博弈增加 了审计的难度，致使审计风险越来越大。魏芳(2008)提出了上市公司異宥相对完善公司治理结构以及涉及较多 利益团体的特点，但近年来上市公司频频暴露出公司舞弊事件，上市公司内 部治理成为人们关注的焦点。木文阐述了上市公司的现状，并对我国上市公 司内部审计质量的提升提出了对策谭康(2009)就PJ部审计出现的松弛，总结出冇主观和客观两方而
12、的原 因。主观方面主耍宥内部审计独立性的缺乏、素质不高、审计程序不合理等, 法律规范的不完善以及环境方面的差异等客观原因使得PJ部审计风险错综 复杂。基于以上原因，木文提出了控制的措施，以使得内部审计更有效率， 更大限度地规避风险。高学余和吴婧婷(2009)主耍从N部审计和风险管理互动方而交融关系 形成的现实背景、互动关系、目标上得一致性三个方面论述内部审计与风险 管理的关系，通过对内部审计在风险管理中得角色定位、内部审计在风险管 理中得职责分析说明了内部审计在风险管理中的作用，充分阐述内部审计与 风险管理的融合。严勃(2009)根据审计署颁布的关于内部审计工作的规定，认为内 部审计的风险问题
13、日益引起人们的关注。实际上，审计风险是客观存在的，冇审计的地方就必然存在审计风险。作为独立监督和评价本单位及所属单位 财务收支及经济活动的真实，合法和效益行为的内部审计，由其所引发的风 险也必须引起审计工作者和有关部门的高度重视，以便识别风险，规避、化 解和防范风险，确保内部审计工作健康发展。孙丽丽(2010)认为内部审计对于上市公司來说意义重大，本文就上市 公司审计风险的成因以及相应的对策进行了详实的分析介绍。刘佳(2010)在文章中分析了加强上市公司内部审计建设的必要性，提 出内部审计建设的六个建设要点，包拈：制度建设，组织建设，闭队建设， 风险意识建设，确定审计重点，与外审结合。通过加强
14、内审建设，为上市公 司的财务管理和发展战略的实现而服务。步肇辉(2010)分析了我国上市公司内审工作的不足，阐述了内审的重 要作用，提出完善公司内审工作的具体措施，促进上市公司的发展与完善。杨会能(2010)认为目前我W些上lU公司在内部审计的定位、机制、 体制等方而，尚存在许多认识上的偏差和运作上的误区，致命lAl部审计没冇 发挥应宥的作用，改进和完善上市公司内部审计便成为当务之急。木文在分 析我国上市公司内部审计存在闷题的基础上提出了加强和改进内部审计的 措施相信会对公司加强管理及提高经济效益提供有益的借鉴。尹宏(2010)强调在实践与发展科学发展观中，完善上市公司内部审计 制度，对上市公
15、句建立现代企业制度、完善企业公句治理结构及提升企业竞 争力具宥重耍意义。本文依据当前上市公司内部审计存在的问题，探讨了如 何加强与完善上帘公司的内部审计工作。盛丽和苏洪艳(2010)认为在我岡1983年成立中华人民共和国审计署 后，开始实施内部审计制度。然而，儿十年来我国企业的内部审计总得不到 应有的重视，内部审计机构往往成为企业内部虚设的一个机制，丼没冇发挥 出内部审计应宥的功能。所以说，加强公司内部会计监管中有待改进的一个环节就是A部审计制度的建设，为了不使企业内部审计机构形同虚设，关键 要处理好几个环节的工作。Delonitte and Touche Tohmatsu宣称：“风险控制前景
16、的变化己经为内部 审计员提供了机会和挑战，快速而冇效地应对风险带来的挑战将会帮助组织 实现目标。”以上文献对本文的研究均存在很重要的借鉴意义，但是上述文献对影响 上市公司内部审计风险及其控制还不够充分。木文从内部审计风险对上市公 司的影响进行分析，认为上帘公司内部审计风险可以控制。但发现上市公司 内部审计的现状却不容乐观，从而影响了内部审计风险及其控制。故本文对 影响上市公司内部审计风险及其控制的成因进行分析，并提出了相应的对 策。三、上市公司内部审计风睑的内涵（一）内部审计风险的基本涵义内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或者企业经营管理上存 在弊端，或内控制度存在重人漏洞缺陷，内部审计人员经过审计未能发现或 失察，而提出不正
