《2020年初级会计师考试《实务》习题强化讲义第02讲 负债、所有者权益、收入与产品成本计算专题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年初级会计师考试《实务》习题强化讲义第02讲 负债、所有者权益、收入与产品成本计算专题（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第02讲负债、所有者权益、收入与产品成本计算专题 （三）负债专题 典型案例1【2019年不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下： （1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元。该宿舍专供销售人员免费居住。 （2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 000元。发放时收回代职工家属缴纳的医药费3 000元。 （3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积
2、带薪缺勤。 （4）31日，确认12月销售机构人员工资为560 000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112 000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53 200元，计提工会经费和职工教育经费共计56 000元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是（）。 A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“销售费用”科日，贷记“银行存款”科目 正确答案AC
3、答案解析资料（1）会计分录： 借：销售费用 16 500 贷：应付职工薪酬16 500 借：应付职工薪酬 16 500 贷：银行存款16 500 2.根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（）。 A.代扣款项： 借：应付职工薪酬3 000 贷：其他应收款代垫医药费 3 000 B.发放职工薪酬： 借：应付职工薪酬465 000 贷：银行存款 465 000 C.代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬 12 000 贷：应交税费应交个人所得税12 000 D.发放职工薪酬 借：销售费用465 000 贷：银行存款 465 000 正确答案ABC 答案解析资
4、料（2）会计分录： 发放职工薪酬： 借：应付职工薪酬 465 000 贷：银行存款 465 000 代扣个人所得税， 借：应付职工薪酬12 000 贷：应交税费应交个人所得税12 000 缴纳个人所得税， 借：应交税费应交个人所得税12 000 贷：银行存款12 000 代扣款项： 借：应付职工薪酬 3 000 贷：其他应收款 3 000 3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（）。 A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期 B.视同职工出勤不额外作账务处理 C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目 D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期 正确
5、答案AB 答案解析非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。 4.根据资料（4），该企业12月31日应记入“应付职工薪酬设定提存计划”科目的金额是（）元。 A.25 200 B.165 200 C.112 000 D.53 200 正确答案C 答案解析资料（4）会计分录： 借：销售费用112 000 贷：应付职工薪酬设定提存计划112 000 5.根据资料（1）至（4），该企业12月销售费用增加的金额是（）元。 A.750 400 B.1 246 900 C.797 700 D.725 200 正确答案C 答案解析销售费用增加的金额16 500（资料1）560 000（资料4）112 000
6、（资料4）53 200（资料4）56 000（资料4）797 700（元）。 典型案例2【2015年不定项选择题】（改编）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下： （1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。 （2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元
7、。 （3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。 （4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 1.根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（）。 A.“制造费用”科目增加70万元 B.“生产成本”科目增加350万元 C.“销售费用”科目增加30万元 D.“管理费用”科目增加50万元 正
8、确答案ABCD 答案解析资料（1）会计分录： 借：生产成本 350 制造费用70 管理费用50 销售费用30 贷：应付职工薪酬500 2.根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（）。 A.代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 15 贷：其他应付款 15 B.扣回代垫的家属医疗费时： 借：应付职工薪酬6 贷：其他应收款代垫医疗费6 C.通过银行发放工资时： 借：应付职工薪酬479 贷：银行存款479 D.代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费应交个人所得税 15 正确答案BCD 答案解析资料（2）会计分录： 扣回代垫的家属医疗费时： 借：应付职工薪酬6 贷
9、：其他应收款代垫医疗费6 代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费应交个人所得税 15 通过银行发放工资时： 借：应付职工薪酬479 贷：银行存款479 3.根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（）。 A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬 B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利 C.应贷记“应付职工薪酬社会保险基本养老保险”科目60万元 D.应贷记“应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险”科目60万元 正确答案BD 答案解析选项A，基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬；选项C，基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设
10、定提存计划。 4.根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（）。 A.主营业务收入增加30万元 B.主营业务成本增加20万元 C.生产成本增加20万元 D.应付职工薪酬增加33.9万元 正确答案ABD 答案解析生产成本增加的金额应付职工薪酬增加的金额500600（113%）339 000（元）。 资料（4）会计分录： 借：应付职工薪酬 339 000 贷：主营业务收入（600500）300 000 应交税费应交增值税（销项税额）（60050013%）39 000 借：主营业务成本 （400500）200 000 贷：库存商品200 000 借：生产成本 339 000 贷：应
11、付职工薪酬339 000 5.根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。 A.700 B.733.9 C.679 D.724.8 正确答案B 答案解析资料（1）中确认应付职工薪酬500万元； 资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放； 资料（3）中确认应付职工薪酬60504050200（万元）； 资料（4）中确认应付职工薪酬500600（113%）339 000（元）33.9（万元）； 所以，该企业“应付职工薪酬”科目发生额50020033.9733.9（万元）。 （四）所有者权益专题 典型案例1【2019年不定项选择题】2018年1月1日，某股份
12、有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。2018年该公司发生的相关业务资料如下： （1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。 （2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销，每股回购价3元。 （3）12月31日，全年实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 （1）根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于该公司转增股本、发放并支付现金股利的会计处理正确的是（）。 A.用盈余公积转增股本时： 借：盈余公积 400 贷：股本 400 B.支付现金股利时： 借：应付股利 200 贷：银行存款 200 C.支付现金股利时： 借：利润分配未分配利润 2
