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1、最低生活保障与个人所得税的收入分配效应研究摘 要近三十多年来，我国居民贫富差距越来越明显，缩小居民收入差距的呼声也 越来越高。最低生活保障制度和个人所得税制度是调节收入差距的重要工具。本 文利用2007-2014年国家统计局和民政局的相关数据，定量分析低保与个税是 如何影响城镇居民收入差距、农村居民收入差距以及全体居民的收入差距，并在 已有文献的基础上，分析2011年个人所得税改革是否改善了个税的收入再分配 效应。研究结果显示：8年来，低保与个税都具有调节居民收入差距的作用，但 个税的调节力度远大于低保的调节力度，低保的调节力度有增大的趋势，个税的 调节力度有减小的趋势；2011年个税改革对全
2、体居民收入分配效应的改善作用 几乎为零；个税与低保使得40%低收入群体的收入分配状况有缓慢的改善，但改 善效果不大，个税对全国40%低收入群体的收入分配调节力度大于低保，低保对 农村低收入群体的收入调节力度较大。关键词：最低生活保障；个人所得税；收入分配效应AbstractNearly thirty years the residents1 income gap is increasingly expanded and the voice of narrowing the income gap between residents is also increasing. Lowest livin
3、g security system and personal income tax system are important tools to adjust the income gap. In this article using the related data of 2007 to 2014 from the National Bureau of statistics and the Bureau of Civil Affairs. How lowest living security and personal income tax affect the income gap betwe
4、en urban residents, between rural residents and between the whole residents was quantitatively analyzed. And on the basis of the existing literature, whether the personal income tax reform of 2011 improved the effect of tax income distribution was analyzed in this article. The results show: In these
5、 8 years, lowest living security and personal income tax both have role in regulating the income gap between residents. But the regulation of personal tax is far greater than the lowest living security,the regulation of lowest living security has an increasing trend and the regulation of personal ta
6、x has a downward trend. The personal tax reform of 2011 has no positive effect on income distribution effect.The two factors have small income distribution effect to 40% low-income group.To whole country, the regulation of personal tax is far greater than the lowest living security and the lowest li
7、ving security has greater income distribution effect to low-income group of rural.Keywords: Lowest living security； Personal income tax； Income distribution effect一、引言1二、近年来最低生活保障支出和个税收入的情况1（-）最低生活保障支出情况1（-）个人所得税收入情况2三、低保和个税影响收入差距的理论分析2四、低保和个税的收入分配效应的实证分析3（一）数据来源3（二）衡量指标31. 基尼系数和马斯格雷夫一辛恩指数32. 阿鲁哇利亚指
8、数4（三）低保和个税的收入分配效应的测度和结果分析41. 利用基尼系数与辛恩指数分析低保与个税的收入分配效应52. 利用阿鲁哇利亚指数分析低保与个税的收入分配效应83. 分析2011年个税改革对个税分配效应的影响10五、结论与政策建议10参考文献13致谢15一、引言近年来，随着我国市场经济体制不断地深入改革，我国经济在国际上影响力 越来越大，国民的生活水平也在不断地提高。与此同时，居民间的收入差距日益 增大，富人越来越富，穷人越来越穷，居民间的收入差距问题成为了人们关注的 焦点。个人所得税是政府筹集资金、调节居民收入差距的重要税种，也是政府调 节收入再分配的一个最直接的工具和手段。调节收入差距
9、的另一个工具和手段是 最低生活保障，简称低保。给生活贫困的居民发放最低生活保障金是政府的一项 转移性支出，目的是保障困难群众的生活能够达到最低生活水平。2007年以来， 个人所得税制度发生了变化，全国最低生活保障资金的支出也越来越高，覆盖得 越来越全面。本文在陈建东等（2011）对最低生活保障与个人所得税的收入分配 效应的研究基础上，进一步分析2007-2014年我国的低保与个税哪个更有利于 缩小收入差距？并分析2011年个税改革是否改善了个税的收入再分配效应。二、近年来最低生活保障支出和个税收入的情况（一）最低生活保障支出情况我国低保制度最先在城镇建立和实施，2002年7月，民政部宣布在全国
10、城 镇范围内做到应保足保，2007年年底宣布在全国农村范围内做到应保尽保。由 民政部的年度统计报告得知，2007年我国城镇最低生活保障金的支出为277. 4 亿元；2008年底，全国共有1110.5万户、2334.8万城市居民得到了最低生活保 障，全年各级财政共支出城镇低保资金393.4亿元，比上年增长41.8%； 2009 2013年政府对城镇低保资金分别支出了 482. 1亿元、524. 7亿元、659. 9亿元、 674.3亿元和756.7亿元;截至2014年底，全国共有城市低保对象1026. 1万户、 1877.0万人，全年城市低保资金支出了 721.7亿元，本年城镇低保人数比2008
11、 年减少了 457.8万人，本年低保资金支出较2008年的增加了 83.45%,城镇低保 人数的减少，说明了城镇居民的生活得到提高，低保资金支出数额的增加，也说 明了城镇居民贫困差距不断在扩大。截止至2007年底，全年农村低保金支出为 109. 11亿元，是同年城镇低保金的39. 33%； 2008年农村最低生活保障制度在全 国范围内普遍建立，截至2008年底，已有1982. 2万户、4305.5万人得到了农 村最低生活保障，比上年同期增加739.2万人，增长了 20.7%,全年共发放农 村最低生活保障资金228. 7亿元，比上年增长109. 6%； 20092013年政府对农 村低保资金的支
12、出分别是363亿元、445亿元、667.7亿元、718亿元、866.9 亿元；2014年底，全国有农村低保对象2943.6万户、5207. 2万人，全年共支出 农村低保资金870. 3亿元,比2007年增长了 697. 62%, 2011年起,农村低保金 支出额超过了城镇低保金支出额，农村低保资金支出的大幅增长，说明越来越多 的农村生活困难户得到了保障。（二）个人所得税收入情况我国个人所得税从建立到逐步完善经历了 30多年的改革历程，为了更好地 调节居民间的收入差距问题，实现社会公平的目标，我国个人所得税由最初的 800元/月扣除标准上调到1600元/月,再到2008年3月1 口起我国个税起征
13、点 上调至2000元/月，到2011年9月1 口起我国个税的起征点上调为3500元/月， 并由九级累进税率减少为七级累进税率，进一步减轻了中等收入者的税负。由中 国统计年鉴及国家统计局发布的相关年份数据得知，2007年全国财政收入为 51321.78亿元，其中国家税收收入为45621. 97亿元，占全国财政收入的88. 89%, 个人所得税收入为3185. 58亿元，是该年国家税收收入的6.98%； 2008年全国税 收收入为54223. 79亿元，其中全国个人所得税收入为3722. 31亿元，为当年全 部税收收入的6.86%,与上年同期所占份额百分比相差不大；20092013年的国 家个人所
14、得税收入分别为3949. 35亿元 4837. 27亿元、6054. 11亿元、5820. 28 亿元6531. 53亿元，分别占国家税收收入的6. 64%、6.61%、6.74%、5.78%、5.91%； 2014年国家个人所得税收入为7376. 61亿元，比2007年增加了 4191. 03亿元, 说明在经济快速增长的同时，大部分居民的薪酬也在增加，缴纳个税的居民也越 来越多，也反映了我国税务机关的征管能力不断加强。三、低保和个税影响收入差距的理论分析我国目前的个人所得税实行分类课税模式，计算个人所得税的税率有超额累 进税率和比例税率等，其中，工薪所得使用超额累进税率。薪资所得是个人所得
15、税收入的主要组成部分。市场初次收入的分配是不均等的，在采用超额累进税率 下，随着薪资收入增加，需缴纳的个人所得税也会增加，并且收入越高，所需缴 纳个人所得税的增加幅度会越大，通过对高收入者征收较高的个人所得税，减少 了高收入者的实际所得，缩小了居民间的收入差距，改善了收入分配效应。最低 生活保障是政府的一项转移性支出，它是给生活困难的低收入人群发放生活补贴, 增加了生活困难的低收入群体的可支配收入，从而缩小居民间的收入差距。个人 所得税的征收，减少了高收入群体的实际所得，低保的发放，增加了低收入群体 的收入，这两种手段都会改善收入分配效应。四、低保和个税的收入分配效应的实证分析(%1) 数据来
16、源本文的数据主要来源于中国统计年鉴、民政部的年度统计报告、民政部 的低保数据和低保标准以及国家统计局公布的相关数据。本文主要分析2007- 2014年低保对城镇居民、农村居民和全国居民收入分配的影响、个税对城镇居 民和全国居民收入分配的影响以及低保与个税对城镇居民、农村居民和全国居民 收入分配的共同影响。(%1) 衡量指标在现代经济学的发展中，经济学家对收入差距的分析和衡量提出了许多的方 法和指标，如洛伦茨曲线、基尼系数、MT指数、人口(或家户)众数组的分布 频率、最低或最高收入对平均收入偏离度的离散系数、平均税率、累进税率等。本文主要采用以下几种常用的分析指标:1 .基尼系数和马斯格雷夫一辛恩指数基尼系数是目前世界各国衡量收入差距、判断收入分配公平差距的常用指标, 它是意大利经济学家基尼在洛伦兹曲线的基础上提出来的。国际上通常把0.4 作为收入分配差距
