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1、完善税收风险管理机制的思考【摘要】风险管理引入税收征管体系，是一种全新的管理方式。建立健全科学、 严密、有效的税收风险管理系统，对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效 的控制，变事后处理为事前、事中预警控制，科学地监测和有效地防范、化解税 收风险，实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量，是今后 税收征管工作的发展方向。本文主要谈谈完善税收风险管理机制的措施。【关键词】完善税收 风险 管理机制 措施一、明确税收风险管理基本流程从分析、归集各类涉税信息着手，将风险管理划分为风险识别、风险评定、 风险应对三个阶段。风险识别阶段，一般通过分年度、季度对各类信息收集和特 征归纳，运用推
2、理统计、数据分析等方法，对照税收风险管理指标体系和特征库, 针对不同角度和领域，找到税收风险点，对识别出的风险点进行定性分析。风险 评定阶段，对识别出的风险点，通过人机结合的方式，对纳税人的风险级别进行 统一的、基础性的评定。税收风险大小以税收风险积分表示，以税收风险发生概 率和风险发生造成税款流失的严重程度即强度为主要评价因素，通过设立风险评 定项目分值和风险强度系数，计算风险积分，按季对纳税人进行风险等级划分， 分为一至五个等级，五级最高，一级最低。风险应对阶段，针对不同风险等级的 纳税人，采取差别化的管理和服务。各业务科室、基层局各职能部门可以直接参 与到具体的风险应对工作中，形成纵向各
3、层级、横向各部门的联动互动、协调协 同的风险应对工作机制，确保税收风险管理取得实效。二、强化税收分析税收风险管理中，风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的 重要保证。而加强对税收风险点的识别和定位，对税收风险点进行详细分析则是 有效识别和定位税收风险，构建合理税收风险管理系统的重要基础工作。高质量 的分析工作可以不断提高各级税收管理层的税收风险预警能力。提高税收风险管 理的针对性和指向性。按照国家税务总局的要求，税收分析可以细分为经济税源 分析、政策效应分析、管理风险分析和预测预警分析。其核心内容是依托信息平 台，根据内外部数据来源，对税源企业进行分类分级，明确各级税源监控的。标
4、准、范围及要求，按照风险级别排序，采取有针对性的税源监控措施，合理地配 置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性。其中外部数据主要采集纳税 人申报数据、重点是监控数据的真实性和及时性。内部数据主要指综合治税等由 税务机关通过特殊途径取得的纳税人有关涉税信息，设置预警指标，落实分析制 度，为征管工作提供指导依据和技术支持。三、健全税收管理机制，建立专业化的风险控管运行机制按照税收风险管理的程序要求，各级税务机关，特别是各级管理层，通过转 变管理职能，逐步建立满足风险管理体系建设需要的各类运行机制，主要包括： 风险管理战略规划管理机制、风险信息情报采集交换机制、风险信息分析识别管 理机制、风险
5、等级估算排序管理机制、风险应对策略选择管理机制、风险应对措 施实施管理机制、风险管理全程监控评估机制等。建立税收风险管理规划目标管理机制。承担税收风险战略规划管理的税务机 关，通过建立部门联席会议，形成税收风险管理战略规划管理工作机制，承担系 统风险管理的规划管理工作，对规划期风险管理的工作目标、阶段重点、方针策 略、主要措施、实施步骤等作出系统性安排。对规划期风险管理工作开展情况进 行全程跟踪监控；在规划期末，对作出及时的总结评估，为风险管理体系持续改 进、持续完善，为未来税收风险战略管理的规划安排提供改进建议。建立风险分析识别管理工作机制。筛选、整合各类税收风险预警监控指标， 做好税收风险
6、分析识别的日常工作，开展经济税收分析，跨税种、跨部门以及重 点税源的综合税收风险分析；基于综合分析，针对税种管理、专业管理的特点、 难点和热点，开展税种管理、专业管理中税收风险分析识别；针对税收管理程序 的薄弱环节，开展税收程序性风险分析；通过典型稽查案例、纳税评估案例等解 析，进行微观税收风险分析识别。四、有效监督保障在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中，对税收征管工作全过程进行 有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。其中既包括对纳税人涉税违法行 为的监督，乂包括对税务机关执法行为的监督。一是对纳税人涉税违法行为的监 督。最有效途径是畅通偷税举报查处渠道。拓宽举报途径，采取直接、书信
7、、电 子等多种形式受理举报。落实举报奖励制度和保密制度。对于工作人员违反规定 泄露举报人有关情况致使举报人受到打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪 的，依法追究刑事责任。二是对税收机关执法监督。可以具体为税务系统外部监 督和税务系统内部监督。在税收执法的外部监督上，主要指有关国家机关、社会 组织和公民对税务机关贯彻执行国家法律法规的情况进行检查、调查或评议，督 促税务机关全面贯彻落实国家法律法规。同时深入税收征管一线，对各级税务机 关及税务人员执行国家法律、法规、政策的情况，以及违法违纪行为所进行监察。 保障政令畅通，防止行政执法权及税收管理权的滥用，杜绝职务违法行为；同时 应进行立法控制。
8、这不仅是要求立法机关以法律形式，而且要求行政机关(如国 务院、国家税务总局)以行政法规、规章等形式对税务机关行使自由裁量权等应 遵守的程序进行规范。第一，提高立法质量，加强税法的可操作性，尽可能减少 税收自由裁量的广度和幅度。第二，加强税收行政程序立法。我国还没有税收领 域统一的税务行政程序法，程序方面的执法只能按照税法中的个别规定或参 照行政诉讼法等相关法律进行。第三，加强税收行政责任立法。内容主要是 监督税务机关执法行为的合法性和恰当性。合法性主要从执法主体资格、执法权 限、执法目的、执法证据、执法程序、适用法律法规六个方面审核。结语总之，随着社会经济的发展，我国的税务系统也在逐步引入风险管理的理念, 所以我们必须加强税源的管理，提高税收征管的质量和水平，以期进一步完善我 国税源风险管理系统，保证国家的税收收入。参考文献1 胡云松.税收风险管理的探索与实践J.税务研究，2006, (12).2 王赫.税收计划管理与税收执法风险一一基于法经济学的分析.辽宁经济。 2006, (11).
