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1、领导干部经济责任审计结果运用研究内容提要：本文围绕如何建立和完善领导干部经济责任审计结果运用机制的问 题，在|口|顾总结我市各地对领导干部经济责任审计结果运用方面现有的做法和成效的基础 上，分析当前经济责任审计工作中存在的突出问题和原因，就如何加强对审计结果的运用工 作提出建议。关键词：审计结果分析评价运用机制领导干部经济责任审计是事关干部队伍建设的重要工作，如何运用审计结果服务于干部选 拔任用和监督管理，始终是组织部门关注的热点、难点。近年来，我市各地经济责任审计联 席单位分工负责，密切联系，积极探索并认真付诸实施了分类审计、离任交接、责任追究等 措施，加强了对领导干部经济责任审计结果的运用
2、，取得了一定的成效。但是，当前领导干 部经济责任审计工作特别是对审计结果的运用上仍然存在一些问题，在干部工作中难以进一 步有效地发挥作用。为了加强对领导干部特别是“一把手”的监督管理，完善领导干部经济责 任审计制度，探索加大对经济责任审计结果运用的对策建议，不断提高运用审计结果识别干 部、监督干部、选任干部的水平，我们开展了领导干部经济责任审计结果运用机制的课题调 研。课题请9县（市、区）对当地近几年来经济责任审计结果运用工作进行了总结，并由莲 都区、龙泉市分别就如何加强审计结果在领导干部口常的教育管理监督中的运用和干部选拔 任用工作中的运用，承担了调研任务。课题组组织431人参加了问卷调杏（
3、其中县级领导 132名、科局级领导163名、具体工作人员136人），组织了 172人次参加座谈和个别访谈, 杳阅资料462份。通过分析原因、积极探索及随着课题的不断深入，我们充分认识到，要建 立和完善领导干部经济责任审计结果运用机制，必须制定科学合理的分析评价制度和审计结 果运用办法；必须创新审计结果运川载体和平台；必须建立健全审计结果运用的各类保障机 制；必须把审计结果运用的全过程置于群众的监督之下。一、我市领导干部经济责任审计和审计结果运用的主要做法近5年-来，全市共完成经济责任审计项目678个（其中，市本级完成77个），查出违规金 额27642万元，向司法纪检监察移送案件17件，移送处理
4、17人。我市各地在领导干部经济 责任审计和审计结果运用工作中主要抓住了“五个点”：（一）落实责任分工,找准结合点。加强组织领导是有效运用经济责任审计结果的前提。 在问卷调查中，W 74.05%的人员认为当前领导干部对经济责任审计工作是比较重视的。我 市各地都建立了以纪检监察、组织人事、审计财政等部门组成的经济责任审计工作联席会议, 针对各部门工作职能，明确责任主体，落实协作分工。通过定期不定期召开联席会议，研究 计划，互通情况,交流信息。如庆元等地建立了急事急议、特事特办通联席会议议事机制; 松阳等地通过案例分析会研究解决经济责任审计中发现的重大问题;缙云等地共同研究制定 了有关经济责任审计的
5、制度；青田等地还建立了信息抄告制度。（二）抓好科学管理，突出着力点。慎重确定审计对象是将审计结果运用与干部管理、监 督有机结含的一项基础工作。我市各地根据干部监督管理的需要，确定经济责任审计重点, 做到计划管理、动态管理和分类管理。一是根据干部任用意向与干部管理、监督的需要提出 初步计划方案；二是对干部监督信息进行动态管理，将任职时间长、群众反映较大或拟选拔 任用的领导干部作为重点审计对象；三是按资金运行状况，将审计对象进行分类，按管理和 组织财政性资金量的多寡划分成ABC三类，A类单位每届审计二次，B类每届审计1次， C类无论何种形式5年轮审一次。通过把审计力量放在资金运行量大、有自收自支资
6、金审批 权、重点建设项目多的单位，缓解审计力量不足的问题。（三）注重规范操作，理顺关节点。规范操作环节是提高领导干部经济责任审计成果质量 的保证。围绕领导干部履行职责，我们在2001年制订的经济责任审计业务操作试行办法和 审计实践的基础上，2002年初在全省率先出台了丽水市党政部门领导干部经济责任审计 业务操作办法，突出了领导干部经济决策、经济工作、经济行为和个人廉洁自律等情况的 审计o 2004年，又出台了丽水市党政领导干部经济责任审计工作指导意见，从经济责任 审计工作的指导原则、重点内容、组织实施、成果应用等十个方面逐步予以规范。（四）推行责任交接，填补空白点。实行离接任领导的经济责任交接
7、是明确区分领导干部 经济责任的有效手段。全市9个县（市、区）都建立了领导干部离任经济责任交接制度。如 莲都等地对已交接的单位，由监协交单位在六个月内进行一次I叫访，对交接过程中隐瞒事实 真相、不如实交接造成损失的高任干部按有关规定进行处理；庆元等地对未办理交接手续的 各种债务和担保、承诺等或有债务，接任领导不得用公款支付和承担责任，由离任领导自行 负责；遂昌等地对未办理交接手续或对离任审计意见和审计决定未执行到位的，不予办理调 动手续。从2001年至今，全市共有342名调任、离任领导干部进行了经济责任交接o 2（X）3 年，乂下发了丽水市领导干部离任前经济责任和公有财物交接制度，进一步规范了交
8、接 程序、交接事项和交接纪律。（五）加强开发运用，提升实效点。一是采取多种形式进行经济责任审计及相关财经法律 法规的宣传。向9县（市、区）县级领导班了读书会作以经济责任审计为主要内容的巡|口|讲 座；要求各级党校将经济责任审计知识列为重要培训内容，增强领导干部依法行政、依法理 财的意识;云和等地还专门举办了党政“一把手”财务管理和审计知识培训班，收到较好成效。 二是积极运用审计结果，加强对干部的监督惩处。组织、纪检部门将审计结果归入领导干部 廉政档案和干部监督信息库等，并作为党风廉政考核的一项重要内容，直接影响领导干部的 考核等次，乃至影响领导干部的升降去留。针对一些领导干部存在“大错不犯、小
9、错不断、 责任难以追究”的问题，龙泉等地建立了领导干部经济责任追究制度，分别采取免职、诫 勉、通报批评、谈话教育等方式，按职责权限追究领导干部的经济责任。市本级将8方面重 点问题列入诫勉追究的范围，并在审计结果报告中提出需要诫勉的问题和建议，由纪检、组 织部门负责予以诫勉。二、经济责任审计结果运用中存在的主要问题和原因分析通过几年来有秩序、有重点的开展经济责任审计工作，使领导干部遵纪守法观念不断增强, 经济工作管理能力得到提高，个人廉洁自律意识得到增强。经济责任审计工作逐少成为强化 干部监督约束机制的一项重要举措，初步形成了纪律监督、组织监督、审计监督有机结合的 干部监督管理新机制。但是，在进
10、一步加大经济责任审计结果的运用，尤其是要使经济责任 审计结果在领导干部的选拔任用上发挥重要作用，还存在很多问题。特别是在目前存在思想认识上的两种错误倾向，需要引起足够的重视：（1） 一神倾向认为, 经济责任审计很大程度上是走过场。有的领导干部认为，干部考察考核与经济责任审计相分 离、实际工作中“先离后审”等现实使审计结果对干部的提拔、调整没有多大作用，于是，在 实际工作中以对经济责任审计结果的消极等待、应付了事的形式表现出来，有的甚至影响了 领导干部正常履行经济责任；（2）另一种倾向盲目夸大了经济责任审计的作用。认为搞好经 济责任审计工作，便可以解决干部监督管理中的所有问题。于是，在审计项目数
11、量上不考虑 审计力量的有限和不足，无重点、无选择设置审计项目；在实际操作中无限扩大审计范围和 审计内容；在审计评价中面面俱到，政绩化、绝对化。这两种倾向的产生虽情有可原，但都 是不正确的。通过调研发现，当前经济责任审计结果运用工作中主要存在三个方面的问题：（一）缺乏领导干部经济责任的界定标准、缺乏科学统一的评价标准，造成操作不规范， 直接影响了审计成果的运用经济责任审计与其他常规审计的最大区别在于从事入手，以人结束，是审计的人格化。但 是，在问卷调查中，有46.56%的人员认为，经济责任审计仅仅作为单位财务财政情况的证 明，而对领导干部责任的界定区分，近而加以有效运用仍不够到位，审计监督的作用
12、发挥得 还不够明显。另一方面，有时虽然审计结果比较明确，但如何判断和界定被审计出来的问题的性质，尤 其对能否影响干部的选拔任用作出准确评估，无论是执行审计的部门，还是委托审计的部门, 还很难作出定论，尺度较难把握。明确的领导干部经济责任的界定标准、科学合理的操作规程和规范统一的评价标准，是准 确获取审计证据、客观公正地对被审计单位和被审计领导干部作出评价结论、提出运用建议 和进行有效运用的必要条件，也是使经济责任审计结果的运用走上规范化、科学化轨道的要 求。当前，由于领导干部的经济责任不够明确，同时国家尚缺乏一套操作性强的审计评价规 范准则，运用程序仍不够规范、评价标准仍不够统一，存在较大的经
13、济责任评价风险，在一 定程度上影响了审计结果及其利用价值。在审计结果运用的过程中，在定量定性的分析、评 价结论的确定、运用建议的选择等方面仍存在许多人为因素。在问卷调查中，有45.04%的 人员反映评价标准还不够规范，结果运用上无章可循。经济责任审计评价缺乏评价依据在具 体工作神产生了三种表现，一是有的评价超越了领导干部经济责任审计的范围,或过于宏观, 或过于宽泛；二是有的经济责任审计评价等同于财政财务收支审计的评价，未突出对被审计 者个人经济责任的评价；三是有的经济责任审计评价流于形式，缺乏一定的深度。还有37.4% 的人员反映当前经济责任审计工作对领导干部的责任分析和评价受各种因素影响较大
14、。如目 前对领导干部经济责任的审计评价比较笼统，对经济责任审计杳明问题的评价90%以上均 为“主管责任”，或者对发现的M题干脆采用写实的方式进行描述。而影响一个单位财政财务 收支情况、经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客 观，有班子集体的，有领导干部个人的。如何对所有相关因素进行实事求是分析，对被审计 对象的功过是非作出准确的评价成为审计结果运用的一大难题。（二）经济责任审计时间滞后，表现出审计的被动性，同时弱化了审计监督的效果经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是 先离任后审计，审计结果的利用效能偏低，存在为了得到评
15、价和为了任用干部时而委托审计 部门走形式的现象。时间的滞后一方面削弱了经济责任审计结果的运用效果，背离了经济责 任审计的目的，给审计造成很大的被动性。另一方面造成了审计机关实施经济责任审计的目 的不明确，给经济责任审计工作带来了不利影响，影响了审计质量，反过来影响了审计结果 的运用。在具体工作中经常碰到如，有的被审计对象已离开原单位，难于对一些问题进行核 实和取证；有的被审计对象己升职，审计出的问题无论大小，提出来都感到很为难；有的审 计处理在原单位，继任领导怨言大，审计决定难以执行，结果运用难以到位。以上种种情况 都在很大程度上影响了审计监督作用的发挥。在问卷调查中，有32.06%的人员反映
16、经济责 任审计被动滞后是影响审计结果运用最主要的原因之一。（三）经济责任审计结果运用的配合机制不健全，审计结果得不到合理转化一是与审计结果运用有关系的部门之间协调配合尚未实现经常化、制度化。相关单位条块 管理还比较明显，各占一条线，在经济责任审计结果运用工作中没有很好地合为一体。审计 结果运用的体制尚有欠缺，特别是协调配合机制还不够完善，一定程度上影响了审计结果的 运用和深化。如审计部门根据审计情况写出的审计结果报告报送有关部门，但有关部门就如 何运用审计结果以及审计结果运用情况向审计部门反馈得就不够。二是工作人员间的配合不 够默契。由于审计人员对干部管理与监督的知识掌握不够，对组织部门管理干部的意图理解 不够，导致有的审计行为脱离了审计目的；另外，组织、纪检部门的工作人员对审计专业知 识、审计定性含义与评价、审计职能作用等的了解也不多，反过来又影响了经济责任审计结 果与干部管理、监督之间的对接；三是审计力量不足的问题比较普遍。不少地方经济责任审 计处室只有2、3个人，
