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1、税务会计与税务筹划课程设计学专院业工商治理学院会计学班级13级班学号姓名2021 年 6 月第一部分：流转税核算与筹划实训一、增值税实训【实训目的】1. 要求同学正确把握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额运算；2. 要求填写增值税一般纳税人纳税申报表；【实训内容】案例甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品；2021 年 10 月，甲企业发生以下经营业务：（ 1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000 元，增值税 3910 元，托付某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300 元，取得货运增值税专用发票；（ 2）销售边
2、角废料， 取得不含税收入 62000 元；销售自己使用过的小汽车1 辆，取得含税收入 42120元（小汽车系当年2 月购进，账面价值为80000 元）；（ 3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000 元；（ 4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000 元， 另外收取包装物押金28080 元；销售啤酒开具一般发票，收取价税合计款175500 元，另外收取包装物押金 37440 元；合同商定，丁商场于2021 年 11 月将白酒、啤酒包装物全部退仍给酒厂时，可取回全部押金；（ 5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相
3、等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价 36000 元，双方互开了增值税专用发票；同时用市场含税价为100620 元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的修理；（ 6）月末进行盘点时发觉，因治理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为 8800 元；（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）要求：依据上述相关资料，按次序回答以下问题，如有运算，每问需运算出合计数；（ 1）运算该企业当期准予抵扣的进项税额；（ 2）运算该企业当期应确认的增值税销项税额；（ 3）运算该企业当期应缴纳的增值税；13依据国家税收
4、法律法规及增值税相关规定制定本表；增值税纳税申报表（一般纳税人适用）一般货物、劳务和应税服务项目栏次即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4销售额（二）按简易方法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退方法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款运算税款所属时间：自2021 年月日至 2021 年 月日填表日期： 2021 年月 日销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率运算的纳税检查应补缴税额
5、16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如 1711，就为17，否就为11）税款缴纳应纳税额期末留抵税额简易计税方法运算的应纳税额19=11-1820=17-1821按简易计税方法运算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额应纳税额合计2324=19+21-23期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额分次预缴税额27=28+29+30+3128出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额期末未缴税额（多缴为负数）3132=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补 退税额34
6、24-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-372、某公司进口货物一批化妆品，FOB 为人民币 630 万元，国外运输费20 万元，国外运输保险费50 万元，进口后国内运费30 万元， 该货物进口关税税率为10%，增值税税率 17%，消费税税率 30%；该公司缴纳了相关税金后，海关予以放行；要求：（ 1）运算公司应缴纳的关税（ 2）运算公司应缴纳的增值税；（ 3）运算公司应缴纳的消费税；（ 4）写出各环节的会计分录；3 B 市某企业饲养奶牛生产牛奶，将产出的新奇牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直
7、接通过销售网络转销给B 市及其他地区的居民；奶制品的增值税税率适用17%， 进项税额主要有两部分：一是向农夫个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额； 二是公司水费、 电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣；假定每年公司从农夫生产者手中购入的草料金额50 万元，答应抵扣的进项税额 6.5万元，其他水电费、修理用配件等进项税额4 万元，全年奶制品销售收入250万元；摸索：该公司增值税负担如何？是否存在筹划空间.请设计一套筹划方案；20二、消费税实训【实训目的】1. 要求同学正确把握消费税中不同应税消费品应纳税额运算；2. 要求填写烟类应税消费品消费税纳税申报表；【实训内容】某卷烟厂为增
8、值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟和黄河牌雪茄烟；卷烟平均不含税售价每标准条 55 元，最高不含税售价每标准条58 元； 2021 年 10 月发生如下业务：（ 1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价款30 万元、增值税税额5.1万元；（ 2）进口一批烟丝，关税完税价格100 万元，减税税额 5 万元；海关征收进口环节相关税金后放行；（ 3）将国内选购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟；（ 4）与某商场签订赊销合同，依据平均不含税售价将本厂生产的20 标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同商定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项；（ 5）
9、以 10 标准箱云雾牌卷烟抵偿欠甲单位的货款；（ 6）当月对某批发站销售黄河牌雪茄烟10000 支，取得不含税销售额20 万元；已知：烟丝消费税税率为30%；卷烟 1 标准箱 = 250 标准条； 1 标准条 = 200 支；云雾牌卷烟消费税率为 36%加 0.003 元/ 支；假定期初库存烟丝为零；要求：依据上述资料，回答以下问题（ 1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；（ 2）该卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税税额；（ 3）填写消费税纳税申报表；烟类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：年月日 至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别名：填表日期：年月日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金
10、额单位：元（列至角分）项目应税适用税率定额税率比例税率销售数量销售额应纳税额消费品名称卷烟30 元/万支56%卷烟30 元/万支36%雪茄烟36%烟丝30%合计声明本期准予扣除税额：本期减（免）税额：此纳税申报表是依据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、牢靠的、完整的；期初未缴税额 :经办人（签章）：财务负责人（签章）： 联系电话：本期缴纳前期应纳税额：（假如你已托付代理人申报，请填写）授权声明本期预缴税额：本期应补（退）税额：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为期末未缴税额 :以下由税务机关填写本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人；授权人签章：附 1本期准
11、予扣除税额运算表税款所属期：年月日 至年月日一、当期准予扣除的托付加工烟丝已纳税款运算1. 期初库存托付加工烟丝已纳税款:2. 当期收回托付加工烟丝已纳税款:3. 期末库存托付加工烟丝已纳税款:4. 当期准予扣除的托付加工烟丝已纳税款:二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款运算1. 期初库存外购烟丝买价：2. 当期购进烟丝买价：3. 期末库存外购烟丝买价：4. 当期准予扣除的外购烟丝已纳税款： 三、本期准予扣除税款合计：纳税人名称（公章）：纳税人识别名：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）三、土地增值税实训 【实训目的】1. 要求同学正确把握土地增值税应纳税额运算；2. 要求填写土地增值税纳税
12、申报表；【实训内容】1、某房地产开发企业2021 年出资开发了一个商品房工程，估计销售收入为9 亿元；该项目包括两个部分，一部分是豪华住宅，估计销售价格为5 亿元，另一部分为价值4 亿元的一般住宅；经过初步测算，整个工程中依据税法规定的可扣除项目金额为4.4 亿元，其中：一般住宅的可扣除项目金额为 3.2 亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为2.6 亿元；依据当地主管税务机关的规定，该工程的两种商品房可以分开核算，也可以合并核算；请问该房地产开发公司应如何筹划，使本年度缴纳的土地增值税较少. 以万元为单位 2、上海宏达房地产开发公司建造一幢住宅出售，（项目名称：绿地嘉园）签订商品房买卖合同，取得销售收入 15000 万元，取得土地使用权支付2000 万元， 土地征用及拆迁补偿费500 万元，建筑安装工程费 1000 万元，基础设施费500 万元；公共配套设施费600 万元；
