金银首饰消费税总结金银首饰消费税总结金银珠宝首饰包括：凡以金、银、铂金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、金银珠宝首饰包括：凡以金、银、铂金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰一、一般性规定一、一般性规定类类 别别税税 率率征收环节征收环节备备 注注金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和 金基、银基合金的镶嵌首饰金基、银基合金的镶嵌首饰5%零零 售售铂金首饰铂金首饰5%零零 售售生产、进口生产、进口 环节不缴纳环节不缴纳 ET非金银首饰非金银首饰[镀金镀金(银银)、包金、包金(银银)首饰，以及镀金、首饰，以及镀金、 镀银的镶嵌首饰镀银的镶嵌首饰]10%生生 产产进口环节需进口环节需 缴纳缴纳 ET，零，零 售环节不缴售环节不缴 纳纳 ET二、视同零售的经济业务二、视同零售的经济业务1.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰加工业务加工业务⑴⑴带料加工、带料加工、⑵⑵翻新改制、翻新改制、⑶⑶以旧换新以旧换新非加工业务非加工业务⑴⑴修理、修理、⑵⑵清洗清洗2.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品广告样品、职工福利、奖、职工福利、奖励等方面。
励等方面3.未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位销售给经营单位三、特殊经济行为的规定三、特殊经济行为的规定特殊经济行为特殊经济行为缴纳缴纳 ET备备 注注划分两类商品，分别核算销售额划分两类商品，分别核算销售额在相应的环节缴纳在相应的环节缴纳 ET－－在生产环节销售在生产环节销售一律从高适用税率一律从高适用税率 （（10%）缴纳）缴纳 ET不利于金不利于金 银首饰银首饰既销售金银首饰既销售金银首饰 （包含铂金首饰）（包含铂金首饰） ，， 又销售非金银首饰又销售非金银首饰无法划分无法划分 或核算两或核算两 类商品类商品在零售环节销售在零售环节销售一律按金银首饰一律按金银首饰 （（5%）缴纳）缴纳 ET不利于非不利于非 金银首饰金银首饰金银首饰与其他产品组成成套消费品销售金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按销售额全额缴纳按销售额全额缴纳 ET（按不同环节）（按不同环节）不利于非不利于非 金银首饰金银首饰四、应税与非应税的划分四、应税与非应税的划分按照国税发按照国税发(1994)267 号号《《金银首饰消费税征收管理办法金银首饰消费税征收管理办法》》有关规定，有关规定，金金银首饰银首饰消费税应税与非应税行为的划分标准为：消费税应税与非应税行为的划分标准为：1.经经中国人民银行总行批准中国人民银行总行批准经营金银首饰经营金银首饰批发业务批发业务的单位将金银首饰销售的单位将金银首饰销售给给同时持有同时持有《《许可证许可证》》影印件及影印件及《《金银首饰购货金银首饰购货(加工加工)管理证明单管理证明单》》的经营单的经营单位，位，不征收消费税不征收消费税，，但但其必须保留购货方的上述证件，否则一律视同零售征收其必须保留购货方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税。
消费税2.经经中国人民银行批准中国人民银行批准从事金银首饰加工业务的单位从事金银首饰加工业务的单位为同时持有为同时持有《《许可证许可证》》影印件及影印件及《《证明单证明单》》的经营单位的经营单位加工加工金银首饰，金银首饰，不征收消费税不征收消费税，，但但其必须保留其必须保留委托方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税委托方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税3.经营单位经营单位兼营兼营生产、加工、批发、零售业务的，应生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额分别核算销售额，未，未分别核算销售额或者划分不清的，一律分别核算销售额或者划分不清的，一律视同视同零售征收消费税零售征收消费税2004 年年 6 月月 25 日，国家税务总局发布日，国家税务总局发布《《国家税务总局关于取消金银首饰国家税务总局关于取消金银首饰消费税纳税人认定行政审批后有关问题的通知消费税纳税人认定行政审批后有关问题的通知》》(国税函国税函﹤ ﹤2004﹥ ﹥826 号号)，通知中，通知中规定，停止执行金银首饰消费税纳税人的认定，同时停止执行规定，停止执行金银首饰消费税纳税人的认定，同时停止执行《《证明单证明单》》使用使用的规定。
的规定五、计税依据五、计税依据序号序号经济业务情形经济业务情形计计 税税 依依 据据1一般销售一般销售不含税的销售额不含税的销售额2连同包装物销售连同包装物销售不含税的销售不含税的销售+包装物价格包装物价格受托方销售同类金银首饰的销售价格受托方销售同类金银首饰的销售价格3带料加工带料加工无同类金银首饰销售价格无同类金银首饰销售价格＝＝>组成计税价格＝组成计税价格＝ －－金金银银首首饰饰消消费费税税税税率率加加工工费费用用材材料料成成本本 1 4以旧换新以旧换新实际收取的不含税全部价款实际收取的不含税全部价款同类金银首饰销售价格同类金银首饰销售价格5馈赠、赞助、集资、广馈赠、赞助、集资、广 告、样品、职工福利等告、样品、职工福利等无同类金银首饰销售价格＝无同类金银首饰销售价格＝>组成计税价格组成计税价格＝＝ －－金金银银首首饰饰消消费费税税税税率率利利润润率率原原价价 11 6改变纳税环节后，用已改变纳税环节后，用已 税珠宝玉石生产的镶嵌税珠宝玉石生产的镶嵌 首饰首饰一律不得扣除已缴纳消费税一律不得扣除已缴纳消费税7改变纳税环节后，商业改变纳税环节后，商业 零售企业销售以前年度零售企业销售以前年度 库存的金银首饰库存的金银首饰按调整后的税率缴纳消费税按调整后的税率缴纳消费税六、申报与缴纳六、申报与缴纳(一一)纳税环节纳税环节1.纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税。
纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税2.用于馈赠、赞助、广告、样品、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税用于馈赠、赞助、广告、样品、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税3.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税4.金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位⑴⑴进口金银首饰的消费税，进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；由进口环节征收改为在零售环节征收；⑵⑵出口金银首饰的消费税，由出口退税出口金银首饰的消费税，由出口退税改为出口不退消费税改为出口不退消费税二二)纳税义务发生时间纳税义务发生时间1.纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货凭证当天货凭证当天2.用于馈赠、赞助、广告、样品、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发用于馈赠、赞助、广告、样品、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送当天生时间为移送当天3.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。