《基础会计习题及案例》复式记账一、内容提要 本章要求在学习会计科目和账户的基础上，掌握记账方法的应用，特别是复式记账法一）记账方法1.记账方法的涵义记账方法是在账簿中登记经济业务的方法2.记账方法的种类记账方法分为两种：单式记账法和复式记账法1）单式记账法单式记账法是指对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法它是一种比较简单、不完整的记账方法对于经济业务，通常只登记现金和银行存款收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；除了有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记这种记账方法不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉也不便于检查账户记录的正确性2）复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在相互关联的两个或者两个以上账户中进行记录的记账方法它是以会计等式为依据建立的一种记账方法与单式记账法相比，它有不可比拟的优点我国的企业和行政、事业单位采用的记账方法都是复式记账法。
二）复式记账原理及规则1．资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据2．复式记账法必须遵循以下原则：（1）以会计等式作为记账基础；（2）对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录；（3）必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录；（4）定期汇总的全部账户记录必须平衡复式记账试算平衡有发生额平衡法和余额平衡法两种发生额平衡法的计算公式是：资产类账户增加额合计+权益类账户减少额合计=权益类账户增加额合计+资产类账户减少额合计余额平衡法的计算公式是：资产账户期末余额合计=权益账户余额合计3．会计分录和账户对应关系会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录会计分录按其所运用账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在某种相互依存的对应关系，这种对应关系称为账户对应关系存在着对应关系的账户称为对应账户三）借贷记账法1.借贷记账法的涵义借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
这种方法大约起源于13世纪的意大利，到15世纪逐渐完备，为世界各国所普遍采用2.借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”“贷”为记账符号借方登记资产和费用账户的增加数以及负债、所有者权益、收入和利润类账户的减少数，贷方登记资产和费用类账户的减少数以及负债、所有者权益、收入和利润类账户的增加数3.借贷记账法下账户的结构在借贷记账法下，账户分为借方和贷方，但还要根据各个账户所反映的经济内容，即账户的性质来决定增加或减少的记录方向1）资产、费用类账户资产、费用类账户的借方登记资产、费用的增加额，贷方登记资产、费用的减少额资产类账户的余额一般在借方，计算公式为：资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类账户的增加额一般都要通过贷方转出，所以该类账户通常没有期末余额2）负债、所有者权益、收入、利润类账户负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额这类账户的期末余额一般在贷方，计算公式为：负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额收入类、利润类账户的结构与负债及所有者权益类账户大致相同，贷方登记增加额，借方登记减少额。
由于收入类账户的增加额一般要通过借方转出，所以这类账户通常也没有期末余额利润类账户若有余额，一般在贷方4.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等5.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的试算平衡既可采用发生额平衡的方法，也可以采用余额平衡的方法 发生额平衡法：全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计 余额平衡：全部账户的期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计如果试算平衡表中借贷两方金额不相等，则表明账户记录发生错误但即使试算平衡表中借贷金额相等，也只能说明账户记录基本正确因为有些账户记录错误并不影响借贷双方的平衡，比如漏记或重记某项经济业务、借贷记账方向彼此颠倒或方向正确但记错了账户等。
四)总分类账户和明细分类账户1．总分类账户和明细分类账户的设置账户按其提供资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户两种总分类账户是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户明细分类账户是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户根据实际需要，还可以在总分类账户和明细分类账户之间设置二级账户总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；而明细分类账户则是某一总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用某一总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容2．总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户平行登记地要点为：（1）同时登记，即对于每一项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入各总分类账户所属地明细分类账户2）方向相同，即在某一总分类账户及其所属的明细分类账户中登记经济业务时，方向必须相同。
3）金额相等，即记入某一总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等二、名词解释本章要求掌握的名词相对较少，主要包括：1．记账方法 2．单式记账法 3．复式记账法 4．会计分录 5．对应账户 6．借贷记账法7．借贷记账法的记账规则 8．借贷记账法的试算平衡 9．总分类账户 10．明细分类账户11．平行登记三、复习思考题1．什么是复式记账法？简述其记账的理论依据和基本原则2．单式记账法与复式记账法有何异同？3．为什么要编制会计分录？4．简述借贷记账法下账户的结构5．试算平衡的意义何在？有哪几种方法？6．为什么要同时设置总分类账户和明细分类账户？其平行登记的要点有哪些？7．为什么说复式记账法是一种科学的记账方法？8．试述借贷记账法的内容（包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡等）四、单项选择1、复式记账法对每项经济业务都以相等的余额在( )中进行登记 A.一个账户 B.两个账户 C.全部账户 D.两个或两个以上账户 2、借贷记账法下，账户哪一方记增加，哪一方记减少，是根据( )。
A.采用什么核算方法决定的 B.采用什么记账形式决定的 C.增加数记借方，减少数记贷方的规则所决定的 D.账户所反映的经济内容决定的 3、采用借贷记账法，账户的基本结构是指( ) A.账户的具体格式 B.账户应记的经济内容 C.账户应分为借方或贷方 D.账户的增加方或减少方 4、资产类账户的期末余额一般在( ) A.借方 B.借方或贷方 C.贷方 D.借方和贷方 5、预收购货单位预付的购买产品款，应看作( )加以确认 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.收入 6、存在对应关系的账户称为( ) A.对应账户 B.平衡账户 C.总分账户 D.联系账户 7、收入或利润的余额在借方表示( ) A.资产的增加 B.所有者权益的增加 C.资产的减少 D.所有者权益的减少 8、某一账户期初余额在贷方，期末余额在借方，表明( )。
A.该账户的性质未变 B.该账户已从期初的资产变为期末的负债 C.该账户已从期初的负债变为期末的资产 D.该账户既不属于资产类，也不属于负债类 9、在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于( ) A.期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 B.期初借方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 C.期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 D.期初贷方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 10、借贷记账法发生额试算平衡法试算平衡的依据是( ) A.会计等式 B.资金变化业务类型 C.借贷记账规则 D.平行登记 11、会计等式实质表达的是( ) A.经济业务与会计事项 B.经济活动与经济业务 C.经济业务与管理活动 D.财务状况与经营成果 12、借贷记账法余额试算平衡法的依据是( )。
A.借贷记账规则 B.借贷账户结构 C.平行关系 D.会计等式 13、复合会计分录是指( ) A.一借一贷的分录 B.一贷一借的分录 C.一借多贷的分录 D.按复式记账要求编制的分录 14、对于双重性质账户的期末余额，下列说法中正确的是( ) A.一定有借方余额 B.一定有贷方余额 C.一定没有余额 D.可能为借方余额，也可能为贷方余额 15、收到投资者投资，存入银行，根据借贷记账法编制会计分录时，贷方所涉及的账户是( ) A。